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1、 内容提要 银行管理会计系统是银行提高管理水平的有效工具之一。构建以数据仓库作为技术支 持的银行管理会计系统成为近几年银行信息化建设的新课题。这主要是因为以数据仓库作 为技术支持的银行管理会计系统具有海量的数据处理和分析能力，能够根据管理者的不同 需求方便、快捷地提供他们需要的数据信息。目前，我国银行业正在探索如何构建银行管 理会计系统的方法，招商银行、工商银行、建设银行等多家处于改革前沿的银行都在管理 会计系统上做出了尝试。本文即结合国有商业银行的这一发展趋势，对商业银行如何构建 管理会计系统进行研究。 本文从管理会计系统的概念出发，通过对深圳建行实施管理会计系统项目过程的分析， 说明银行管
2、 理会计系统的整个构建过程，指出信息的质量直接影响到其作用的发挥。接着， 对我国商业银行信息质量的状况进行了进一步的分析，阐述了银行要想成功地构建管理会 计系统，首先必须树立正确的观念，其次要对财务核算系统进行改造和业务流程再造。本 文的重点在于研究管理会计和计算机技术在实践中的结合，注重银行管理会计系统构建过 程中存在的问题并做出具体的分析，并针对每一个问题提出了解决的方案。 关键词：银行管理会计信息系统数据仓库信息孤岛业务流程再造 ABSTRACT The bank management accounting system is a valid tool to improve manage
3、ment level. lt s a new topic of the bank information construction to set up the bank management accounting system supported by data warehouse in the recent years because data warehouse has the characteristics of handling and analyzing data enormously to provide data information needed by management
4、conveniently and quickly . Our banking industry is exploring how to set up the bank management accounting system. The bank management accounting system as a pilot item developed by the Shenzhen branch of the construction bank will have a positive effect even on the whole banking. The thesis begins w
5、ith the concept of management accounting system and illustrates the process of setting up the bank management accounting system by studying and analyzing the item developed by the Shenzhen branch of the construction bank. It points out that information quality affects directly the function that it s
6、hould have. Thus the thesis analyzes deeply the information quantity of our country commercial bank and brings forward some problems that the bank management accounting system will meet and some of resolutions in order to provide some constructive advice to the development of the bank management acc
7、ounting system. The thesis places an emphasis on the combination of the accounting theories and computer technique in practice. Key words: the bank management accounting system, data warehouse, isolated information island, Business Process Re-engineering . 1 石 if究背景及意义 1 二、国内外商业银行管理会计系统发展状况及前景 . 1 (
8、一） 西方发达国家银行管理会计系统的发展历程 . 1 (二） 我国商业银行管理会计系统的现状及其发展前景 . 2 第一部分银行管理会计系统框架研究 . 5 一、 银行管理会计系统基本框架设计 . 5 (一） 银行管理会计系统的基本概念及目标 . 5 (二） 银行管理会计系统的功能 . 7 二、 构建银行管理会计系统所需要的技术支持 数据仓库 . 9 (一） 数据仓库的概念 . 9 (二） 数据仓库系统的组成 . 10 (三） 数据仓库的实现过程 . 10 (四） 数据仓库的特征 . 11 (五） 数据仓库的优点 . 12 第二部分案例研究 . 14 、问题的提出 . 14 二、 解决问题的基本
9、思路 . 14 三、 机构设置及其职责 . 15 四、 银行管理会计系统的内容与工作过程 . 16 五、 实施效果 . 20 第三部分我国商业银行在构建管理会计系统中需要解决的主要问题及其对策 . 21 一、 构建银行管理会计系统需要解决的主要问题 . 21 () 管理信息利用和反馈滞后 . 21 (二） 银行数据信息质量缺乏真实性、充分性和完整性 . 21 (三） 银行业务信息分散，形成 “ 信息孤岛 ” ，不能满足集中管理的需要 . 22 二、 解决问题的对策 . 23 (一） 重视信息管理，建立统一权威的信息管理部门 . 23 (二） 引进先进管理机制，分级、分部门、分产品、分客户、分货
10、币进行管 理 24 (三） 进一步加强和改进银行会计管理工作的薄弱环节 . 25 (四） 根据市场 的要求进行业务流程再造 . 26 (五） 根据银行管理的特点进行会计流程再造 . 27 参考文献 . 32 . 33 商业银行管理会计系统构建研究 导言 一、 研究背景及意义 中国在成功加入 WTO后，国内商业银行将面临更加激烈的竞争环境。虽然新兴商业银 行在管理体制和运营模式上都有了很大的改进，但与发达国家的银行相比，无论资金实力、 管理体制还是经营手段上都存在着较大的差距。同时，市场的开发和政策对国有商业银行 的放松给银行业带来了许多机遇，银行可以根据市场规律自主地调整经营战略。因此如何 适
11、应市场的发展，提高商业银行的管理水平便成为中国银行关注的焦点。面对这一局面， 中国银行业正在考虑如何利用信息技术来配合银行的发展方向，以期提高商业银行的管理 水平。在这种情况下，很多银行都纷纷开始了管理会计系统的试点工作。 银行管理会计系统是银行提高管理水平的有效工具之一。构建以数据仓库作为技术支 持的银行管理会计系统成为近几年银行信息化建设的新课 题。这主要是因为以数据仓库作 为技术支持的银行管理会计系统具有海量的数据处理和分析能力，能够根据管理者的不同 需求方便、快捷地提供他们需要的数据信息。目前，我国银行业正在探索如何构建银行管 理会计系统的方法，招商银行、工商银行、建设银行等多家处于改
12、革前沿的银行都在管理 会计系统上做出了尝试。本文即结合国有商业银行的这一发展趋势，对商业银行如何构建 管理会计系统进行研究。 二、 国内外商业银行管理会计系统发展状况及前景 (一）西方发达国家银行管理会计系统的发展历程 蒸汽机的发明引发了 18世纪的产业革命，手工作坊向工厂生产方式发展，使人类社会 从农业经济时代跨入到工业经济时代。在工业经济时代，如何最大限度地提高生产效率和 降低生产成本以实现利润最大化是企业基本的运营目标。随着全球经济一体化进程的不断 加速， IT技术特别是数据仓库技术的迅速发展与广泛应用，并由此引发了今天银行管理 领域以银行管理会计系统应用为核心内容的一场新的管理革命。
13、20世纪 80年代以前西方银行重点发展业务处理系统。 20世纪 60年代以来，随着金 融信息技术的迅速发展与广泛应用，促使以美国为代表的西方国家银行业的经营管理 发生 了巨大的变化，促进了银行全新管理模式的诞生。但在 20世纪 80年代以前，美国银行业 的内部数据大都是根据业务种类分别管理的。在信息数据量较少时，釆用这种模式来建立 信息管理系统具有简易方便、及时发挥作用的好处。与这种信息管理模式相适应，以大型 通用计算机为主机的集中式信息处理系统是银行业当时信息技术运用的主流，信息技术在 银行的应用是发展业务操作系统的重点，它的主要功能是进行数据的保存与处理，当时还 很少考虑数据的管理、査询、
14、分析功能。 20世纪 80年代中期西方银行陆续建立商业银行管理信息系统 (MIS)。 20世纪 80年代 1 以后，国际银行业出现了注重零售业务的发展趋势，零售业务的比重越来越大，客户信息 越来越多。特别是 80年代中期以来，美国的金融业活跃的金融创新逐步绕过了分业监管 的障碍，商业银行业务出现了综合化发展趋势。与此同时，市场竞争也在日趋加剧，银行 的各级管理者迫切需要面对不同业务层面的大量信息迅速做出正确的分析与判断。由于商 业银行早期的业务处理系统是以支持业务处理为思想进行划分与设计的，一家银行往往有 数千个业务处理系统，而这些业务系统往往是分散 的封闭系统，相互联接性差，难以实现 资料共
15、享。正是在这种背景下，西方商业银行以关系数据库为主要技术工具整合了银行的 后台信息，建立了全行性管理信息系统 (MIS),实现了对业务交易信息和经营管理信息的 集成和一体化管理。相对于数据仓库系统而言，这还是一种相对低层次上的信息整合。 20世纪 90年代初期建立了早期的决策支持系统 (DSS)。随着商业银行业务量的增长和 金融产品的丰富，商业银行的管理信息系统 (MIS)中需要管理与分析的数据以惊人的速度 迅速增长。为了从大量的信息中获取有用的决策信息，商业银行逐渐引进了包括统计分析、 系统分析、人工智能等理论在内的数据分析方法，建立了早期的以商业银行管理信息系统 为基础的决策支持系统 (D
16、SS),推动着商业银行数据处理的重点逐渐从以往对业务处理系 统的支持与模拟转向对巨量数据的集中分析和处理，并将分析结果广泛深入地运用于客户 服务、市场营销、风险管理、决策支持等方面。 20世纪 90年代中期发达国家商业银行信息管理系统建设达到了一个新水平。 80年代 中期以数据库技术为主要工具陆续建立的现代商业银行管理信息系统在 处理业务系统数 据和进行数据分析时往往会遇到以下三方面不可逾越的应用缺陷： （ 1)数据库技术无法处 理巨量数据； （ 2)数据库技术难以处理跨部门、跨业务、跨时间、跨信息平台等复杂信息 集成问题； （ 3)数据库技术构造的管理信息系统检索及访问信息的能力不足，无法满
17、足在 线访问要求。 90年代中期以来，以美国为首的国际银行业为满足对商业银行信息分析与决策支持需 要，积极将数据仓库技术引进银行业，作为集中管理海量数据的主要手段。随着数据仓库 技术在银行业应用的不断深化，美国银行业 90年代以来出现了信息系统再造的潮流，到 90年代中后期，许多著名国际大银行已经确立了一种现代新型银行信息系统结构，就功能 构成上来看，它主要由前台业务处理系统、后台业务处理系统、数据仓库系统、决策支持 系统 (DSS)四部分组成。 20世纪末，商业智能开始在西方商业银行得到大规模应用。在 2000年前后，西方商业 银行普遍采用包括人口地理统计理论、数据挖掘 (data mini
18、ng)及商业智能 (BI:business intelligence)等技术来处理跨时间、跨空间、跨部门、跨产品的银行数据集成分析问题， 以逐步实现金融产品和金融服务的交叉销售、 提升销售，挽留优质客户。从信息管理的角 度看，商业智能的应用是决策支持技术在商业银行应用的进 一 步发展和完善，在这个过程 中数据仓库是商业智能的核心。 1 (二）我国商业银行管理会计系统的现状及其发展前景 市场竞争迫使商业银行不断提高管理水平，增强竞争能力。我国商业银行都已认识到 了现代管理会计的重要性，而且也正在探索如何应用管理会计之路。但迄今为止，尚未有 一家银行建立起比较系统的管理会计系统，各商业银行仅在某些
19、方面应用了管理会计的基 苏文立，发达国家银行业的信息系统建设 .现代商业银行， 2002,第 9期 本技术和方法。那么，我们是否可以直接引进国外管理会计系统软件呢？答案是不能。由 于我国商业银行目前正处于市场化的初级阶段，还没有达到发达国家商业银行的管理水 平，国外先进的管理软件中遵从的管理模式，短时间内不能为中国银行所接受。同时，国 外软件实施的前提是数据的录入，而我国银行的数据信息质量较差，直接影响软件实施的 质量，因此我国银行无法直接使用国外软件。而且国外的核算制度和中国的核算制度有很 大的不同，这也影响着国外管理软件的引进。另外，中国的银行正处在一个改 革发展的历 史时期，内部的管理制
20、度发生很大变化，对于任何一种软件产品开发商都无法随着银行的 变化修改自己的产品。所以，我国商业银行普遍采用项目开发的模式进行管理会计系统建 设，按照银行目前的发展水平，编制适合自己的软件，在管理发生变化时，对系统做出适 当的修改。目前我国银行会计电算化当中存在着一个普遍问题就是重核算、轻管理。就应 用的电算化会计来看，仅仅局限于记账、算账，能用到管理当中的相当少。而管理会计的 一些方法，采用了复杂的数学方法，如线性规划、非线性回归、投入产出模型等，手工计 算需要耗费大量的人力 、物力，而计算机可以快速准确的处理大量的数据，因此将计算机 技术与管理会计相结合，建立完善的银行管理会计系统就成为中国
21、银行业必然的选择。要 建立完善的银行管理会计系统，不仅需要数据仓库作技术上的支持，而且还需要改进银行 数据信息质量，才能使管理会计系统充分发挥其作用，从而更好地为银行服务。 “ 中国金融信息化将历经三个过程：第一是电子化，电子化使银行告别手工记录和纸 张文档，目前大部分银行已基本上完成了或正在继续完成基础性的电子化；第二是信息化， 即利用数据仓库和管理系统把金融数据转化为有用的信息以支持管理决 策；第三是知识 化，即利用数据挖掘和管理学及金融学模型从信息中发现具有普遍意义的知识以优化金融 企业的管理决策。 ” 这是 SAP公司全球金融服务业高级副总裁贝尔德先生近期在接受记者 采访时对中 .国金
22、融信息化所描绘的美好图景。贝尔德先生表示，中国金融企业必须构筑面 向未来跨国、多渠道和联合经营的知识管理平台，才能全面提升竞争力，以应对入世的挑 战和防范金融风险。从国外银行业经营管理的历史发展和现状看来，在其集团化的整体经 营管理中，非常关注以下几点内容：注重分产品、分部门和分地区的盈利能力分析；以效 益为中心，实 现对产品、部门、客户乃至员工的成本收益分析；以盈利能力为中心，进行 全行产品定价、计划预算管理、业绩考核；注重在详实分析资料的基础上的金融产品创新； 依托现代化的信息手段建立银行管理信息化平台。这些都成为国外银行业在经营产品领 先、服务观念领先、经营成果领先的重要因素。事实上，伴
23、随着与国际大环境不断融合的 总体趋势，国内银行业已经充分认识到竞争的紧迫性，了解到与国外先进银行的巨大差距， 明确了银行业改革的必然性。当然，这种改革从本质上讲是一个长期的、分阶段实现的过 程。在改革的开始阶段，必须根据我国银行业的 实际状况，首先依据管理会计的原则，通 过信息化的手段，建立一个银行数据整合的管理信息平台。管理信息平台上将根据银行业 运营的现状构建核算和管理系统，这些系统应该包括银行人力资源管理、财务核算、办公 自动化、客户关系管理、固定资产管理、预算管理、费用审批管理、费用归集和分摊管理 以及成本管理、资产负债管理等内容，借助这些信息系统的运行，银行将全面整合过去相 互独立、
24、相对分散的业务和管理数据，为银行的决策支持随时提供准确的数字依据。而从 长远来看，开始阶段的成果将为改革的深入阶段奠定扎实的基础，随着改革的深入， 银行 的重点将全面关注在金融产品创新、金融服务完善、提升银行业的核心竞争力上，顺利实 现这阶段的目标将使我国银行业在世界金融舞台上立于有利竞争地位。 三、研究的目标、思路和方法 本文所提到的银行管理会计系统区别于传统的手工操作方式下的银行管理会计系统， 它是在数据仓库作为技术支持下的信息处理系统，是将计算机技术和管理会计理论相结合 3 的产物。它相对于传统的管理会计系统的设计方法而言，具有实时、准确、能够处理和分 析海量数据等优点。 本文从管理会计
25、系统的概念出发，通过对深圳建行实施管理会计系统项目过程的分析 , 说明银行管理会计系统的整个构建过程，指出信息的质量直接影响到其作用的发挥。接着， 对我国商业银行信息质量的状况进行了进一步的分析，阐述了银行要想成功地构建管理会 计系统，首先必须树立正确的观念，其次要对财务核算系统进行改造和业务流程再造。本 文的重点在于研究管理会计和计算机技术在实践中的结合，注重银行管理会计系统构建过 程中存在的问题并做出具体的分析，并针对每一个问题提出了解决的方案。 4 第一部分银行管理会计系统框架研究 国际上一些经济发达、管理先进的国家，在企业管理的计算机应用上，适应市场经济 的发展和生产精益化、制造敏捷化
26、、工程并行、适时交货，管理链式、质量管理全面化、 职能机构扁平化、业务流程重组、统一经营、集中决策等的需求，先后开发设计了 MRP、 MRP II、 ERP、 IRP 和以客户为中心的 ERM(Enterprise Relationship Management)等企 业全面管理信息系统，其内容包括了预测、决策、规划、控制、核算、分析等功能，并通 过系统集成技术，整合成一个并发操作，统一管理，数据共享的有机整体。其中各个子系 统之间互相渗透，互相支持，既能按照各自的独特规律进行运作，实现本身目标，又能根 据各自的需求互相提供管理上需要的数据，充分发挥作为一个管理信息系统的整体作用。 管理会计系
27、统是企业全面管理信息系统的一个子系统。在其运作过程中 ，一 方面要运用会 计信息系统全部财会数据，同时要调用其他子系统提供的业务管理数据，只有把管理会计 与其他方面的业务管理密切配合，才能管好财务，实现资本的保值、增值，不断提高经济 效益的目标。这是因为企业单位的生 产经营活动是一个相互联系、相互制约的整体，财会 信息是从价值方面反映企业单位的财务状况和经营成果，而企业单位供、产、销每个环节 经营的好坏，人、财、物每项消耗的节约与浪费，都直接影响企业单位的财务状况和经营 成果。因此，管好财务必须从供、产、销、人、财、物等各项业务管理抓起，建立企业全 面管理信息系统，管理会计作为其中的一个子系统
28、，实行统一全面管理，发挥信息系统整 体优势。针对银行业的业务，具体要做的工作是从整个银行信息集中式管理的需要出发， 将管理会计，银行业务核算，内部控制，财务业务一体化，系统安全性及 保密性，海量数 据处理作为突出解决点，建立银行数据仓库，提供强大的财务分析和业务分析功能，以进 行财务控制和经营业务控制，并同相关前台系统的软件进行集成，实现前台系统和银行管 理会计系统的无缝连接。 一、银行管理会计系统基本框架设计 (一）银行管理会计系统的基本概念及目标 管理会计系统是为了满足特定的管理目标，通过输入数据并予以处理，产生输出信息 的一个信息系统。处理过程是管理信息系统的核心，它将输入的数据转换成满
29、足系统目标 的输出信息。该过程包括收集、计量、存贮、分析、报告和管理信息等多个环节。系统的 输 出则包括特殊报告、产品成本、顾客成本、预算、业绩报告，甚至还有人员间的沟通。 管理会计系统的运作模型如图所示。 5 特殊报告 产品成本 顾客成本 预算 业绩报告 人矣交流 经济事项 管理会计系统不受任何正式标准的约束，尽管这些标准可能与输入、处理过程，乃至 输出等有关。管理会计系统有三大目标： 1. 为计算产品、提供的劳务以及管理当局感兴趣的其他对象的成本提供信息； 2. 为计划、控制和评价提供信息； 3. 为决策的制定提供信息。 2 银行管理会计系统的基本目标之一就是为了满足特定的管理目标，以柜面
30、操作系统、 财务核算系统、固定资产管理系统以及其他业务操作系统为数据来源，对财务信息和非财 务信息进行收集、计量、存储、分析，把收入和支出分解到产品、客户和责任单位，为计 算产品、客户和责任单位的成本和利润贡献提供信息，为综合经营计划的考核和监控提供 信息。管理会计系统既受数据源系统的制约，也对数据源系统有改良要求。 上述这一银行管理会计系统的基本目标可由下图表示： 唐 .R.汉森玛丽安 .M.莫文编著，管理会计 .北京 大学出版社社科文出版有限公司， 2000 集量类析告理阶计分分扯原 6 (二）银行管理会计系统的功能 第一，银行管理会计系统能够集成银行内外各种形式的业务信息。 与访问单个信
31、息资源不同，信息集成基于统一的信息资源观念，使连贯搜索、访问、 复制、转化和分析成为现实。信息集成改变了目前银行各个业务信息相互独立的现状，为 管理会计系统提供必要的数据和信息基础。 在银行的经营过程中，银行管理会计系统能够有效地集成门柜业务、信贷管理、卡业 务、中间业务等营业系统以及财务系统、人力资源系统的信息和数据，利用数据仓库、数 据挖捆和商业智能工具，为银行经营决策提供量化依据。 第二，银行管理会计系统能够对成本实施有效的控制。 银行管理会计系统在设计中引入全面成本管理思想，根据作业成本的原理，提供全面 准确的成本核算与管理信息，从产品成本、部门成本、项目成本、人力成本、质量成本、 客
32、户利润 产品利润 部门业绩 支行业绩 个人业绩 相关查询 报告、分析 支行 部室 客户经理 管理会计系统 新一代柜面业务系统 财务核算系统 信贷业务系统 固定资产管 in the 人力资源管理系统 其他业务系统 析核 4$CSJA复息 -a做胡糖 a贷 SJ粧己还利息 -a本期采， 备金支出 ip ， 1藝3 ； % 修 _ -r - ! . -W V _1 在建立模型完成后，可以通过 EXECL或 IE浏览器读取模型中的数据 : 如下图所示，可以灵活地选择维度上的信息 : 17 贷款产品数据分析 【箱助】 【关闭窗口】 rdCB) &qi客户部门 a 个人 mSS8$*s 丨 2品部门 I總
33、合 85门 在浏览器上的操作和 EXECL的操作基本相同 : 在浏览器上，也可以灵活的选择需要的维度和指标量数据 : 19 五、实施效果 信息技术的发展是银行管理发展的推动力。在数据仓库的技术支持下，银行管理会计 系统能够为深圳建行的各级管理者及时、准确地提供所需要的信息。但是，深圳建行还有 很多的任务需要完成，预算管理和绩效考核仍需完善 ，一 些细节问题尚未解决，银行内部 的管理制度和核算体系尚需进一步进行改革，以使得银行管理会计系统提供的信息更加准 确、适用。 20 第三部分我国商业银行在构建管理会计系统中需要解决的主要问题 及其对策 一、构建银行管理会计系统需要解决的主要问题 以数据仓库
34、作为技术支持构建的银行管理会计系统，具有极大的优点，但要使银行管 理会计系统能够充分发挥其作用，还应解决一系列问题。由于银行管理会计系统的构建会 涉及到管理机制、技术水平、财务会计、管理会计以及人员素质等许多方面的问题，而银 行管理会计系统是通过数据仓库技术来处理大量数据的，那么信息的质量就直接影响其作 用的发挥。以下结合深圳建行分析银行管理信息的现状及其存在的问题。 (一）管理信息利用和反馈滞后 目前国有商业银行管理信息收集处理分散化，造成了信息数据的表现形式十分繁杂， 既有纸质式的，也有计算机程序的，操作系统有 WINDOWS的，还有 UNIX的，而数据库有 FOXBASE、 FOXPRO
35、、 INFORMIX， 也有电子表格的。这些管理信息分散在不同的信息生产部 门和不同的人员手中，使得信息查找比较困难，更谈不上全行上下左右的有效信息共享。 同时由于格式不同，数据的深加工也存在一定困难。从纵向上看，总行 、一 级分行、二级 分行、支行、分理处、储蓄所各层次之间的管理信息衰减严重，甚 至在下达的过程中信息 传递发生偏差，基层行对上级行经营理念、经营目标和经营措施缺乏全局性的统一认识和 理解，容易引起步调不一致，而基层行向上级行的反映和工作请示的传递也缺乏快捷的方 式，较差的信息反映时效性，使得决策层和管理者无法迅速做出决策反应。 另外，会计系统自身的特点也使得信息反映滞后。会计系
36、统的本质是一个信息系统， 管理会计系统也是如此。一方面，商业银行管理会计系统为计划、控制、决策和业绩评价 等部门解释和提供信息，另一方面，它也依赖财务会计、信贷管理、资产管理和统计等部 门提供的信息。管理会计系统 的许多信息来自于财务会计和成本会计的有关报告，管理会 计系统就是利用这些会计资料对经济效益进行预测、决策的，因而管理会计系统不能离开 财务会计单独存在，然而在具体实务中，财务会计所反映提供的会计资料大多是时点资料， 而管理会计系统的工作是一个连续的、系统的、动态的过程。因而财务会计所提供给管理 会计系统的信息具有时滞性，这种失真的信息直接导致管理会计系统产生的决策信息失 真，而不准确
37、的决策将会严重影响银行的经营活动和经济效益。长此以往的这种决策偏差 会使经营决策者对管理会计系统失去信心，直接影响管理会计系统 在实务中的运用。 4 (二）银行数据信息质量缺乏真实性、充分性和完整性 完整、准确的业务数据是银行进行决策的基础，也是关系到构建银行管理会计系统成 败的关键。低质量的数据信息将误导人们对银行经营状况的评价，并可能引起错误的决策。 w唐有瑜，利率市场化下的商业银行管理会计 .中国城市金融， 2000,第 10期 随着科学技术的发展，近年来各家商业银行各项数据的准确性和及时性有了很大的提高， 但数据的真实性问题在一定程度上仍然存在，这一方面是由于数据处理手段的欠缺，另一
38、方面则是由于人为因素的影响。个别基层行为了片面完成总行制定的业务计划、财务计划 和各项临近指标，人为操纵有关数据。如为了完成吸存任务，在月末（年末或季度末）考 核时大量增加临时性的存款，而在月初又很快冲回；为了完成贷款质量控制任务，将大量 低质量贷款长期滞留在高质量贷款科目中核算；为了完成利润或费用指标，故意积压联行 利息报单、少提准备金、少摊销递延资产等，这类状况如果得不到彻底的清除，必然难以 维护各数据的真实性。 在提高数据的真实性的同时，增强数据的充分性和完整性也是提高数据信息质量的一 个重要方面。银 行管理会计系统是为企业内部决策者服务的，其主要任务是完成银行战略 计划的制定、实行和评
39、价。它往往需要了解各部门、各项业务以及各种产品的成本和收益 情况，要掌握许多财务的和非财务数据资料。现有信息系统仅能处理日常经营等业务数据 这类狭义的信息，对于包括企业文化信息、企业日常行政交流信息等非业务性的数据则无 能为力。而对于侧重以人为本管理的现代企业来说，信息系统应该不但能够处理上述广义 的信息，而且信息的流动要呈现网络化。现代企业要求以人为管理主体，系统只是作为人 与人之间信息交流的工具而存在，这种职能随着现代 企业的管理必将上升到和处理业务数 据相同的层次和高度。与这种要求相比较，国有商业银行现有的 MIS系统和企业网只完成 了其中的一部分功能，不能满足业务发展的需要。因此，在构
40、建银行管理会计系统的过程 中，需要大力增进各个业务系统、管理系统的数据收集和输出功能，使其充分满足银行管 理会计系统庞大的数据要求。管理会计系统需要充分的系统化的数据基础，因此，银行需 要建立一个统一的数据收集和处理系统，对各项业务基础进行集中管理，制定或规范各项 数据的处理标准，实现资源共享。而银行现有系统相对分散独立、整合性差，会计信息 的 共享与深加工有很大的局限性，不能满足集中式管理的要求。例如，建行会计核算从内部 管理角度出发，在横向上要求本、外币会计，对公、对私、房贷、信用卡等实施统一的电 算化软件。会计柜台实施综合柜员制，资金清算、会计统计报表等一条龙的会计管理形式； 在纵向上要
41、求统一机型、统一会计核算应用软件，实现建设银行系统全国或全区大联网。 目前，建设银行内部会计核算应用软件分别有 .对公会计、对私储蓄会计、外汇会计、房 贷会计、信用卡会计等。由于每套应用软件所依据的会计制度不同、会计科目代号不同、 电算化范围不同、数据集中 的程度也就不同，为实施统一的电算化管理带来极大不便。同 时，银行管理会计系统还要求能够有效地监测经济组织各项管理规定和控制措施的执行情 况，防范和化解风险。而建设银行依现行会计科目设置所构成的信息系统，由于其核算信 息无法准确、详细地提供信贷资产分行业的资料，因而不能及时提供各项资产、负债期限 的分布和配比情况；不能全面提供某客户在本行的整
42、体交易情况，这使得风险管理信息的 可加工性能差，无法满足管理上复杂多变的需要，适应不了银行管理会计系统的要求。在 这种情况下，要成功地完成构建银行管理会计系统的工作，存在 较大的难度。 (三）银行业务信息分散，形成 “ 信息孤岛 ” ，不能满足集中管理的需要 由于目前国有商业银行各类管理信息数据分别存放于不同的系统或不同的部门之中， 这就造成了信息的相对分散、零乱和割裂，进而造成了信息标准的多样化和不一致性。这 一点在信贷数据管理上反映特别明显，统计数据既有会计部门的会计报表数，也有统计部 门的综合报表数，还有各信贷部门的信贷报表数，等等。这使得各个部门均分别各呈现各 自统计口径数，让信息数据
43、的使用者使用起来相当不便。而且数出多门导致信息数据的不 准确不规范，还给国有商业银行的经营决策和形象带来一些较为严重的负面影响，况且各 个部门所进行的统计工作有很大一部分都存在着较为严重的重复收集、重复劳动和低效使 22 用，分散了前台经营部门拓展市场和进行客户管理的精力。 由于现有业务系统的数据仓库设计主要考虑交易处理，而支持数据分析的考虑较少， 造成分析工作面临数据不完整的困难，形成 “ 信息孤岛 ” 。随着人类社会的进步，会计的 发展与电子技术、信息技术的发展日益结合。电子计算机发明并广泛使用后，大量的会计 处理由计算机 核算代替人工核算，使会计信息的准确性和速度发生了大改变。但是电算化 只是手工会计的电子版，对会计性质和职能并未带来什么改变。电算化也只是某个公司内 财务部门本身的电算化，会计系统与其他部门的或集团内其他公司财务部门的数据并无直 接技术方面的联系，这就是所谓的 “ 信息孤岛 ” 。由于 “ 信息孤岛 ” 的存在，使得银行管 理会计系统不能获得完整的信息，做出正确有效地分析，从而为管理会计系统的构建设置 了障碍。 形成银行 “ 信息孤岛 ” 的主要原因就是业务流程不合理。目前国有商业银行中，业务