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1、财务报告内部控制审计与财务报表审计的对比整合研究论述 【摘 要】随着我国市场经济不断发展，市场中企业间的竞争愈演愈烈。因此，企业想要在市场经济中生存发展，就必需要加强企业内部限制审计与财务报表审计工作，提高企业核心竞争力，保障企业健康发展。由于内部限制审计财务报表审计之间相互联系却又相互独立，为了能够降低财务报表审计与财务内容审计成本，因此，必需要实施整合审计模式，提高审计效率与质量。 【关键词】财务报表审计；内部限制审计；整合审计；企业发展 一、财务报告内部限制审计与财务报表审计对比 1.财务报表审计 财务报表审计的目标是注册会计师通过审计工作，检查财务报表是否符合相关规定编制，进而发表审计
2、看法。其审计标准通常是会计制度与会计准则。财务报表包括资产负债表、现金流量表、利润表、全部者权益变动表、财务报表附注 2.内部限制审计 审计工作内容是评价并确认企业内部限制有效性的审计过程，其中包含评价并确认企业限制设计与限制运行缺陷（包括缺陷等级），并通过数据分析形成缺陷的主要缘由，进而提出改进内部限制的有关建议。 3.内部限制与财务报表审计对比 二者虽然相互独立，但也相辅相成。二者最终目的相一样、都是采纳风险导向审计模式、二者都须要了解并测试内部限制，并且内控有效性评价与定义方式相同、二者都要识别重要交易类型、重点账户等内容、二者重要性相同。但是，从本质上、作用上来说，内部限制审计是财务报
3、表中的进一步信息，能够帮助投资者在财务报告审计看法基础上，更深一步了解企业内控状况、投资价值、投资风险。可以说内部审计是财务报表审计的深化工作。 二、内部限制审计与财务报表审计整合前提与安排 1.签订业务约定书 想要承接鉴证业务必需要满意肯定的前提条件：第一，要确定被审计企业财务报告编制；其次，要与管理层责随意见达成一样。承接财务报告内部限制的前提条件是：第一，明确被审计企业所采纳内部限制标准；其次，企业管理人员认可其责任。在正式审计过程中，能够有效评估审计人员的专业实力与综合实力，并保障审计人员能蛲时胜任两种业务的承接条件。进而削减注册会计师审计工作与企业领导的沟通时间。 2.审计安排 在审
4、计安排阶段，注册会计师要确认企业是否具备整合条件。推断企业内部限制是否存在重大缺陷，能够发觉、方式财务报表中的重大错报，如审计方法、安排要素、舞弊现象等问题，都要进行综合考虑，这也为整合审计工作奠定了基础。当企业聘请一家会计事务所担当内部限制审计与财务报表审计工作时，首先要对内部限制审计与财务报表审计都要起草安排审计方案，并针对整合审计安排出整体审计方案，在审计中，整合审计须要采纳了“自上而下”风险导向性审计方法，重点考虑资源投向重点风险。 三、内部限制审计与财务报表审计整合内容与实施 1.限制测试 限制测试是内部限制审计与财务报表审计的契合点。该审计环节在财务报表审计中间或才得以实施，但在整
5、合审计中必需要实施。内部限制测试的主要作用表现在以下几点：测试被审计企业的内部限制现状。会计师能够确定限制测试的实施程序与方向。假如被审计企业的内部限制有效，则可以降低一些实质性的程序，进而提高整体审计效率、降低审计风险；假如被审计企业内部限制存在问题，坏刚好必需要考虑所存在的问题是否存在错报问题。在内部限制测试中，通过会计师的对被审计企业进行分析，并是否执行内部限制标准提出审计看法，让企业管理人员你能够相识到管理层与治理层受托状况。 2.业务类型 企业内部限制审计与财务报告审计都属于鉴证业务，其中财务报表审计的需求更为剧烈，对审计人员的专业实力与职业修养要求更高，因此，财务报表审计的保障程度
6、更高。由于内部限制审计在我国起步相对较晚，还处于初级发展阶段。但在同一审计单位进行整合审计，要求两项审计的合理保障要求相同，假如有保证程度上的差异，可以通过提升内部审计实力和完善外部理论环境渐渐消退保证程度差异。 3.风险评估 风险评估是整合审计中的基础内容。会计师在财务报表审计中，要充分评估、识别财务报表中的重要错报风险。并通过了解企业运作环境，并提出初步风险评估数据，通过设计并实时进一步审计安排英语错报风险。风险评估不得有丝毫马虎，其贯穿这整个内部限制审计的始终，会计师应采纳自上而下、风险导向的审计模式进行风险限制。其中，企业限制对内部限制的有效性有着干脆影响，包括内部限制中业务层面限制测
7、试，以及财务报表中的实质性测试范围。 四、整合审计结论与出具审计报告 在审计结论与详细报告阶段，会计师须要综合评价发生的错报和识别缺陷，并依据内控缺陷与审计范围受限程度发表最终的审计报告。同时，会计师必需保障内控审计与财务报表审计相互支持审计结论，同时也要在各自报表中说明另一项审计发表的看法类型。在实务中，整合审计是由一家会计师事务所中的不同项目组实施两项审计。并由会计事务所执行审计人员之间的沟通，协调二者的工作进程，并充分利用对方的审计成果。但不同的项目组也要保持肯定的独立行，相互检查审计状况，并实时记录，进而降低同时出具错误报告的几率。 五、结束语 财务报告内部限制提高了企业财务报表审计成
8、本，同时也提高了审计工作的困难性。但财务报告内部限制已经成为市场经济下的一大趋势，企业想要在市场中生存、发展就必需要顺应时代要求。因此，企业必需要将内部限制审计与财务报表审计相结合，形成整合审计模式，进而提高审计效率、降低审计风险，推动企业健康发展。 参考文献： l吴文军内部限制审核与财务报表审计的关系J会计之友，2022（9）：56-60. 2张龙平，朱锦余关于注册会计师对内部限制评价的理论思索J财会通讯，2022（11）：22-20. 作者简介： 白雪（11014），女，黑龙江省哈尔滨市人，民族：朝鲜，学历：会计学本科。 第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页