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1、小企业会计制度设计 小企业会计制度设计 第一章总则 第一条本企业会计制度设计，遵循以下原则： （一）合法性原则。为了规范制造业型小企业的会计核算，供应统 一、可比的会计信息，依据会计法、中国人民共和国公司法、企业财务报告条例、小企业会计准则、会计基础工作规范及财务部发布的其他有关法规，结合公司的实际状况，特制定本制度。 （二）兼顾原则性和敏捷性原则。本企业在合法性基础上兼顾企业自身特点设计制定本制度。 （三）成本效益原则。本制度设计以提高本企业的经济效益为中心，制度设计简洁明白，操作性强，实现成本与效益的最佳组合。 （四）会计制度、财务制度、税法一样的原则。 （五）重要性原则。对会计信息“抓大
2、放小”，提高企业会计的工作效率。 其次条 为保证会计工作的正常进行和会计信息质量，各单位在进行会计核算时，应遵循会计核算的基本前提和一般原则。 （一）会计核算应当划分会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。各会计期末均应根据有关规定进行结帐和编制财务报告工作。会计期末是指月末、季末、半年末和年末。 （二）本企业会计记账采纳借贷记账法。 （三）本企业的会计核算均以人民币为记账本位币。若会计核算中涉及外币业务，根据本制度中有关外币业务的相关规定进行。 （四）会计核算时，除特别业务（如结帐等）和自行编制原始凭证的业务（如制造费用安排业务等）
3、以外，其他经济业务的核算必需取得合法、有效的原始凭证并经审核无误后才能编制记账凭证，据以登记入账。本企业采纳简化原始凭证和通用记账凭证。 （五）会计帐簿依据审核无误的会计凭证编制。本企业选择三栏式订本账，一般格式的三栏式明细帐、数量金额明细帐、多栏式明细帐。 （六）在对各项经纪业务核算时，应当切实遵守权责发生制原则、收入与费用之间的配比原则、财产物资计价的实际成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则以及谨慎性原则。未经公司同意，不得随意变更确认与计量原则。 （七）为了保证会计信息的可比性，一般状况下不得随意变更会计政策，但会计准则等法律法规、经济环境发生了改变时可以变更会计政策。会计会计估计的
4、基础发生改变时应当变更会计估计。 （八）根据小企业会计准则的基本要求，结合本企业实际状况设置会计科目。 （九）财务报告的选择、报送遵循小企业会计准则的规定。 第三条本企业会计记录文字运用中文。 第四条 本企业运用统一的财务软件进行会计业务的处理工作。会计软件的操作与管理规范另行规定，作为本制度的补充。 第五条 本企业对会计凭证、会计帐簿、财务报告和其他会计资料建立档案，由会计部门指定专人保管。 其次章 会计组织系统 第一条本企业设置会计机构。 其次条会计机构下设会计主管、出纳、总分类账会计和明细分类账会计岗位，并配备财务会计人员26名。会计主管兼任总分类账会计，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保
5、管、收入费用债权及债务帐目的登记工作。 （一）会计主管岗位 （1）详细负责本企业的财务与会计的日常管理工作。 （2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。 （3）组织编制本企业的财务成本安排、资金筹措安排，并监督其落实。 （4）会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流淌资金定额。 （5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。 （6）负责企业各项财务分析工作。 （7）参与企业有关生产经营管理的会议，参与有关经营预料、决策和各部门业绩考评工作。 （8）参加拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。 （9）负责向本企业领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外供应的财务报告。
6、 （10）组织财会人员参与理论和业务学习，负责财会人员的考核工作，参加探讨财会人员任用和调整工作。 （11）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。 （二）总分类账会计 （1）审核原始凭证，填制记账凭证，登记总分类账，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报告。 （2）全面负责产品成本的计算，编制工资安排表等成本计算表格，并定期进行财务成本完成状况的分析。 （三）明细分类帐会计岗位 （1）依据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。 （2）定期将明细分类账与总帐余额核对。 （3）定期进行财产物资清查，保证账实相符。 （4）登记各种债权、债务往来款项的有关结算业务以及其他产品成本计算中涉及的明细
7、帐业务。 （四）出纳岗位 （1）办理现金收付和银行结算业务。 （2）办理各种票据的收付业务。 （3）办理库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。 （4）保管库存现金和各种有价证券。 （5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。 （6）保管有关印章、空白收据和空白支票。 （7）详细办理各种税金的申报和扣缴业务。 第三章会计科目 第一条本企业会计科目按经济内容分为五类：资产类、负债类、全部者权益类、成本类和损益类。 其次条 本企业采纳数字定位编号法对会计科目进行编号。科目表如下：152页表6-1 第三条科目运用的特别说明。 （一）一律不计提减值打算。 （二）长期股权投资初始计
8、价采纳成本法，获得的股利不区分取得股权前的股利和取得后的股利，全部借方登记“应收股利”，贷方登记“投资收益” （三）所得税费用采纳应付税款法计算，不考虑永久性和短暂性差异。借方登记“所得税费用”，贷方登记“应交税费应交所得税” （四）发出商品收到货款或取得收款权利时确认为收入。 （五）本企业将投资人投资超过注册资本的部分确认为资本公积，不允许其他形式的资本公 积，也不能用资本公积弥补亏损。 第四章财务报告 第一条本企业财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 （一）资产负债表采纳账户式资产负债表。 （二）利润表的编制采纳多部式编制方法。 （三）现金流量表以现金及现金等价物为编制基础。
9、现金包括库存现金、银行存款、其它货币资金。现金等价物是企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已经定额的现金、价值变动风险很小的投资。 （四）附注主要包括以下内容 （1）声明编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （2）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。 （3）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。 （4）利润安排的说明。 （5）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的缘由；未决诉讼、未决仲裁以及对外供应担保所涉及的金额。 （6）发生严峻亏损的，应当披露持续经营的安排、将来经营的方案。 （7）对已在资产负债表和利润表中列
10、示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。 （8）其他须要说明的事项。 其次条财务报表项目的特别规定 （一）省略财务状况变动表。 （二）全部的项目都以历史成本为原则，不考虑公允价值变动。 （三）对部分项目都根据账面余额填列，不根据账面原值填列。如应收账款、长期股权投资等。 （四）现金流量表只用干脆法不用间接法。 第五章货币资金内部限制 第一条财务部指定专人对原始凭证进行审核，凡是内容真实、金额正确且按流程签字的单据，审核无误后交财务报销。 其次条 报销经办人要将原始凭证收集完整粘贴在报销单背面或粘贴单上签字并交由部门负责人签字后方可报销。 第三条 财务机构负责人指定专人对原始凭证进行审核
11、，对于不真实不合法的予以退回，并向上级汇报，对于不完整不精确的要求对方补正，审核无误后，交财务经理签字予以报销。 第四条 审核无误的原始凭证交财务会计或财务经理填制记账凭证，审核后再交出纳报销。 第五条 出纳报销后，将凭证交财务会计处理，原始凭证上必需由出纳加盖收讫或付讫章。 第六条 每日现金余额交存银行，确因须要留存少量现金的，经财务经理同意，金额在规定范围之内可留存单位。 第七条 财务经理定期点库，出现短少，情节严峻的应向上级汇报，对出纳调岗。 第八条 银行存款按收款到帐时间为入账时间，付款按结算单据交付时间为入账时间。 第九条 本企业禁止运用银行本票结算，本企业一般不接受和运用商业汇票，
12、出水电费外，本企业不接受托付收款结算方式，本企业不运用托付承付结算方式。 第六章选购与付款内部限制 第一条公司实行选购与付款业务的岗位责任制，选购与付款业务的不相容岗位相互分别、相互制约和监督。 其次条 货物选购时，由货物运用部门依据须要要编制请购单，请购单必需由会计主管签字批准。 第三条 选购结算凭证，发票与材料同时到达，未入库时借记在途物资，贷记应付账款暂估；材料入库后借记原材料，贷记在途物资，借记应付账款暂估、应交税费应交增值税（进项税额），贷记应付账款。 第四条 选购结算凭证、发票都未到，材料入库时借记原材料，贷记应付账款暂估，下月初，用红字做同样的记账凭证，予以冲回。 第五条企业选购
13、按实际成本计价。 第六条企业采纳赊购方式购入材料附有现金折扣的其会计处理按总价法处理。按实际交易金额借记应付账款，贷记银行存款，现金折扣冲减当期财务费用，贷记财务费用。 第七条会计主管应定期检查会计人员记录的凭证总数和应付凭证总数。 第七章生产制造内部限制 第一条企业应正确划分计入产品成本的费用和不计入产品成本的费用。资本性支出不能干脆计入产品成本，收益性支出可以干脆计入产品成本。 其次条 企业采纳正常标准成本核算产品成本。 第三条企业成本核算程序采纳品种法，以产品品种为成本计算对象。 第八章销售与收款内部限制 第一条企业实行销售与收款职务分别制度，不相容职务相互分别、相互制约和监督。 其次条
14、开具销售发票时要先收款再开发票，财务部门必需定期检查销售发票。 第三条对于赊销业务，发货时借记发出商品，贷记库存商品；收款时借记银行存款，贷记主营业务收入、应交税费应交增值税（销项税额），年底最终一个月的赊销全部开具发票，确认收入，缴纳所得税，保留发票，直到对方付款时再给发票。 第四条对最终一个月的赊销不开具发票，干脆借记应收账款，贷记主营业务收入。 小企业会计制度设计 小企业会计制度 小企业会计制度 小企业会计制度 小企业会计制度设计问题 小企业会计制度试题 小企业会计制度解析 小企业会计制度试题 小企业会计制度分析 小企业会计制度推断 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页