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1、税法（第六版）教案电子讲义3-4 消费税出口退税授课计划课程名称：税法 授课时间： 编号：3-4教师姓名授课班级授课形式讲授课 时1授课项目学习任务第三章 消费税法 第四节 消费税出口退税教学目标1掌握应税消费品出口退税业务的基本知识；2能计算消费税出口退税额；教学重点1应税消费品出口退税额的计算；教学难点消费税与增值税出口退税政策的差异教学场所及教具号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第三章第四节习题训练课外：调查1个企业消费税出口退税业务的具体处理办法课后体会与建议消费税与增值税出口退税政策的差异比
2、较难，容易搞错教学过程及主要内容【教学导入】从企业应税消费品出口业务导入【讲授新课】一、出口应税消费品退（免）税政策的适用范围 1出口免税并退税2出口免税但不退税3出口不免税也不退税二、出口应税消费品的退税率三、出口应税消费品退税额的计算1从价征收计算退税额2从量征收计算退税额3复合征收计算退税额【课堂小结】【作业布置】课程讲义 第四节 消费税出口退税一、出口应税消费品退（免）税政策的适用范围出口应税消费品退（免）消费税在政策适用上分为三种情况：1出口免税并退税适用范围：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。2出口免税但不退税适用范围：
3、有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。3出口不免税也不退税适用范围：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。二、出口应税消费品的退税率计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，依据中华人民共和国消费税暂行条例所附消费税税目税率（税额）表执行。这是退（免）消费税与退（免）增值税的一个重要区别。三、出口应税消费品退税额的计算1从价征收计算退税额从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消
4、费税税款，其计算公式为：应退消费税税款出口货物的工厂销售额税率公式中“出口货物的工厂销售额”不包含增值税，对含增值税的购进金额应换算成不含增值税的金额。2从量征收计算退税额从量定额计征消费税的应税消费品，应按货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税款，其计算公式为：应退消费税税款出口数量单位税额3复合征收计算退税额复合计征消费税的应税消费品，应按货物购进和报关出口的数量以及外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款，其计算公式为：应退消费税税额出口货物的工厂销售额税率出口数量单位税额 消费税与增值税出口退税政策差异项 目增值税出口退税消费税出口退税适用退税率法定退税率征税率即为退税率生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口采用“免、抵、退”办法，运用特定公式和适用退税率计算退税额采用出口免税不退税政策，不计算退税外贸企业收购货物出口采用“先征后退”办法，用收购价款和适用退税率计算退税额采用出口免税并退税政策，用收购价和适用征税率计算退税额