《练习01-T03-财务现金流量表的编制练习-150920.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《练习01-T03-财务现金流量表的编制练习-150920.pdf（3页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、Exercise01：Financial Statement of Cash Flows 背景信息背景信息 : 1. P40 表表 3.1 2. P41 Table 3.2 Exercise01：Financial Statement of Cash Flows 3. P27 Table 2.6 参考答案参考答案: PRUFROCK COPORATION 2012 年年经营现金流量经营现金流量核算表核算表 (单位：单位：100 万美元万美元) 息税前利润 691 +折旧 276 -税 187 经营现金流量 780 PRUFROCK COPORATION 2012 年年净资本性支出净资本性支出核
2、算表核算表 (单位：单位：100 万美元万美元 ) 期末固定资产净值 2880 -期初固定资产净值 2731 +折旧 276 净资本性支出 425 PRUFROCK COPORATION 2012 年净营运资本变动核算表年净营运资本变动核算表 (单位：单位：100 万美元万美元 ) 期末 NWC 168 -期初 NWC 99 NWC 变动 69 Exercise01：Financial Statement of Cash Flows PRUFROCK COPORATION 2012 年来自资产的现金流量年来自资产的现金流量 (单位：单位：100 万美元万美元 ) 经营现金流量 780 -净资本
3、性支出 425 -NWC 变动 69 来自资产的现金流量 286 PRUFROCK COPORATION 2012 年流向债权人的现金流量年流向债权人的现金流量 (单位：单位：100 万美元万美元 ) 利息支出 141 -新的借款净额 -74 流向债权人的现金流量 215 PRUFROCK COPORATION 2012 年流向股东的现金流量年流向股东的现金流量 (单位：单位：100 万美元万美元 ) 派发的股利 121 -新筹集的净权益 50 流向股东的现金流量 71 CF(A)=CF(D)+CF(E) 286=215+71 会计现金流量表与财务现金流量表的区别： 1、编制目的不同：编制会计现金流量表是为了分析企业在一定经营周期内现金持有量变化的结构性原因， 找到需要关注的现金往来项。 而编制财务现金流量表是为了核算自由现金流量。 2、编制思路不同：会计现金流量表的总公式现金持有量的变化=现金流入量-现金流出量； 财务现金流量表的总公式资产产生的现金流量=流向债权人的现金流量+流向股东的现金流量。 3、对利息的处理方式不同：利息费用，在会计现金流量表中视为经营活动产生的现金流出项，而在财务现金流量表中视为流向债权人的现金流量。