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1、客户财务信息管理办法中国农业发展银行客户财务信息管理办法第一章总则第一条为规范客户财务信息管理，提高信贷基础信息质量，防备信贷风险，促进信贷业务有效发展，根据（中华人民共和国会计法）等法律法规和（中国农业发展银行信贷基本制度试行），制定本办法。第二条本办法所称客户指各类企业法人客户和纳入企业会计体系核算的事业法人客户。第三条本办法所称财务信息包括客户财务报告和我行要求的相关统计和经营信息。第二章客户财务信息的采集第四条管户客户经理负责按本办法要求采集客户的财务信息资料。客户向我行提供的财务信息资料主要有月度财务信息和年度财务信息。月度财务信息包括但不限于资产负债表、利润表。年度财务信息包括但不
2、限于资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益股东权益变动表和附注。第五条客户初次在我行办理信贷业务时，应当提供近期3个年度的财务信息和近期月份的月度财务信息。经营期尚不满3年的企业，应当提供自成立以来各年度财务信息和近期月份的月度财务信息。第六条客户与我行建立信贷关系后，应当按月向我行提供月度财务信息，按年提供年度财务信息。月度财务信息应当于月后10日内提供。年度财务信息应当于年后15日内提供。企业提供年度财务信息资料时，如尚未经审计，可先提供未经审计的财务信息资料，待审计后补充提供经过审计的财务信息资料。第七条除农业小企业外，客户提供的年度财务信息资料应当经我行认可的无不良记录
3、的会计师事务所审计，并附审计报告。第八条集团客户成员企业提供的财务信息资料，还应根据我行要求包括其关联企业的财务信息。按现行企业会计准则规定应当编制合并财务报表的集团客户所属成员企业，还应当提供集团合并财务报表，并完好披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。第九条以保证担保方式获得我行贷款的客户提供的财务信息资料，还应当包括担保企业的财务信息资料。第十条申请我行政策性贷款、准政策性贷款和商业储备贷款的客户，向我行提供的月度财务资料和年度财务资料，还应当包括费用明细表和对应贷款品种的商品库存变动明细表。申请商业性贷款的客户农业小企业除外向我行提供的月度财务信息资料和年度财务信息资料，还应当包括
4、成本核算明细表和费用明细表。第十一条新设企业或实收资本在本期发生变化的客户，在向我行提供财务信息资料时，还应当报送验资报告和相关的资产评估报告。第十二条客户提供的财务信息资料应当依次编订页数、加具封面，编制目录并装订成册。财务信息资料的封面应当注明客户名称、财务信息资料所属年度和月份，加盖公章并由“单位负责人、“主管会计工作负责人、“会计机构负责人分别签章。相关签名或盖章应与客户在我行预留的印鉴保持一致。财务信息资料的名称和格式应当规范。资产负债表应当至少反映年初余额和期末余额，月度利润表应当至少反映本月数和本年累计数，年度利润表应当至少反映上年累计数和本年累计数。第十三条客户一般应当向我行提
5、供财务信息资料的正本。因故只能提供财务信息资料复印件的，客户经理应对相关财务信息资料正本按本办法要求进行形式审核。如未发现异常，应将财务信息资料复印件与正本进行核对，核对一致后加盖“与原件核对一致章并签章，标注核对日期。如形式审核发现异常，应当向客户了解原因，并在复印件首页中讲明异常情况及企业的解释。第三章客户财务信息的审核和利用第十四条客户经理负责对客户提供的财务信息进行审核，通过对客户财务信息合法性、完好性和逻辑性进行分析，确定客户提供的财务信息的真实性，对可能存在的重大问题予以揭示，审核后填写（中国农业发展银行客户财务报表审核意见表）见附件，由相应责任人签署意见。第十五条客户经理在办理评
6、级、授信、进行信贷调查时，均应对客户提供的财务信息进行审核。对客户财务信息的审核应以财务报表审核为中心，遵循独立、客观、公正原则，并充分利用重要性和慎重性原则。第十六条财务报表审核方法包括对财务报表的形式审核、报表互相之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。第十七条客户财务信息的形式审核是审核客户提供的审计报告、会计报表及其附注、验资报告等原件的正确性和真实性，同时也对出具审计报告的会计事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。第十八条财务报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。主要审核下面内容：一资产类科目应
7、审查其能否实际存在、所有权的归属以及计价能否合理。二负债类科目应审查其金额能否正确、负债到期日以及能否存在未入账的负债事项。三权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性。四收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、能否当期发生以及收入成本费用互相之间能否配比。第十九条重点会计科目的审核。主要是对非无保留意见审计报告中涉及的科目、客户财务报表中异常变化的科目和重要科目进行审核。第二十条财务报表异常情况审核是指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的臵信区间或者表明财务状况恶化等的异常情况进行的审核。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率忽然好转、利润表异常变化时，应予以充分
8、关注，并对其真实性进行审核。当企业发生销售购买循环异常时，应重视企业财务状况的变化情况。第二十一条客户经理是客户财务信息真实性审核的第一责任人，要将信贷现场调查和贷后检查中的情况与财务信息反映的内容进行比照分析，对可疑数据及不确定事项进行深化调查核实。必要时可要求客户进一步提供相关资料或证实。第二十二条应当加强与财政、税务、工商、行业协会等部门的沟通，充分利用人民银行征信系统和银税分享系统，定期将企业向我行提供的财务资料与从外部渠道采集的相关信息进行核对，以验证财务信息资料的真实性、准确性和完好性。第二十三条对客户财务报表的审核意见，是我行评定客户信誉等级、进行授信和办理各项信贷业务的重要根据
9、，应根据审核结果中不确定金额和存在虚假情况的程度，对客户信誉等级进行调整，对授信等各类信贷业务进行把握。不确定金额指在审查重要会计科目经过中，若我行把握证据缺乏以判定某项交易或事项能否正常合法、计价能否准确，资产能否归企业所有、能否真实存在等或无法履行必要的审核程序对其进行审核确认时，该项交易或事项涉及的金额称为不确定金额。存在虚假情况指对于审查的重要会计科目，若有证据表明该项交易不合法或计价不准确、资产不归该企业所有或不存在、虚列收入或少计成本等。第四章客户财务信息的管理第二十四条根据信贷管理系统CM2006的操作要求，及时将有关财务数据录入系统。为保证录入信息的及时性，客户经理应在获得客户
10、财务信息资料的第二个工作日终了之前，交给相应录入人员。录入人员应在收到后三个工作日内将相关数据录入系统，并及时核对，确保录入数据与原始资料的一致性。对于初次申办信贷业务的客户，要在提交信贷审查前将有关年度和月度财务信息录入系统。第二十五条信贷调查与录入和客户档案管理岗位分离，合理分工，加强迫衡。有条件的机构，应设立信贷管理系统录入岗，与信贷调查岗相分离。尚不具备条件的机构，应采取穿插录入的办法，客户经理不得自行录入本人分管客户的有关财务信息，更不得兼任客户信贷档案管理岗。第二十六条在信贷调查、录入、审查、档案管理等岗位之间建立客户财务信息资料签收制度，明确责任，保证文档正常使用和运转。第二十七
11、条规范对已录入数据的修改流程。如需对已确认并录入系统的客户年度财务信息数据不包括暂存信息进行修改的，必须经有权人批准。在获得有权人批准前，任何人不得对系统内已有资料擅自修改。若待修正的年报数据尚未用于评级、授信等信贷业务办理的，有权人批准人为开户行客户部门负责人；若待修正的年报数据已用于评级、授信等信贷业务办理的，有权人批准人为开户行行长。第二十八条申请数据修改的流程：由管户客户经理提交书面申请，陈述修改原因，并讲明修改前后数据间存在的差异，交录入人员，录入人员打印出修改前的年报数据，连同管户客户经理提交的修改后的年报资料和申请书及讲明一并装订报有权人批准人。有权人批准人应根据申报理由的合理性
12、提出书面意见，连同数据修改申报材料一并退还给数据录入人员。录入人员根据批准人意见修改有关财务信息。有关修改申请材料和意见作为客户信贷档案管理。第二十九条建立对会计师事务所等中介机构的评价制度。各二级分行客户部门要及时总结有关中介机构的服务质量，结合地方注册会计师协会的通报信息，对相关中介机构进行评价，建立有关中介机构的不良记录档案。对有不良记录的中介机构出具的审计/验资/评估报告进行重点审核，并要求此类客户披露详尽的财务资料。第三十条企业财务信息资料作为客户信贷档案，由开户行负责采集整理，按我行有关档案管理的要求进行规范管理。第三十一条对客户已向我行提供的有关财务信息资料，再次办理信贷业务时，
13、如仍在有效期，应通过调阅信贷档案获取，并加盖“与原件核对一致章，避免向客户重复索要。第三十二条企业向我行报送的财务信息仅供我行评级、授信、贷款调查、评估、审查、审批和贷后管理等使用，各级行有关人员应当严格遵守有关保密制度的要求，不得擅自泄漏有关财务信息。第五章相关责任第三十三条企业不能按本规定要求报送财务信息资料的，应当书面陈述事实和理由，并加盖企业公章。对于拒不按我行要求提供相应财务信息的企业，我行有权按本规定和合同约定做出相应制裁。对于连续半年未按本规定要求向我行提供财务资料的企业，下调企业信誉等级至BBB+含下面。对拒不配合我行信贷监管，按要求履行提供有关财务信息资料义务的企业，应压缩贷
14、款存量直至退出。对被证明向我行提供虚假财务信息的企业，下调其信誉等级至BB含下面，通过只收不贷等方式逐步压缩贷款存量，直至全部退出。第三十四条客户经理在对客户评级、授信和贷款调查中应对客户财务报表的真实性进行审核，并在调查报告中就审核情况进行讲明，对该审核意见负责。如未在调查报告中就相关情况发表意见，日后发现客户财务报表存在明显问题且严重失实的，相应的调查人员属于未履行报表审核职责，按我行有关处罚办法处理。第三十五条客户经理擅自改动客户财务会计信息或未经批准对系统内已有数据擅自修改的，属于信贷经营中弄虚作假行为，按我行有关处罚规定处理。第六章附则第三十六条本规定自2020年月日起施行。本规定未尽事宜按总行相关制度办法执行。第三十七条本规定由总行负责制定、解释和修订。附件1、企业财务信息审核要点附件2、客户财务信息审核意见表