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1、出口退税完整会计分录大全出口退税完好会计分录大全目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退税管理办法。、“免是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；、“抵是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。、“退是指根据上述经过确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。税法上，对“免、抵、退税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额当期内销售货物销项税额当期进项税额当期免抵退不得免征和抵扣的税额当期留抵税额；二是，免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率；三是，当期免
2、抵税额当期免抵退税额当期应退税额。相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退政策的账务处理也相应有三种处理办法。一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额免抵退税额，即没有可退税额由于没有留抵税额。此时，账务处理如下：借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费未交增值税借：应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费应交增值税出口退税二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税费应交增值税出口退税三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于
3、未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额免抵退税额留抵税额。此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费应交增值税出口退税通过以上三种情况的分析与处理可看出，假如不计算出“免抵税额，会计处理上将无法平衡。举例：复兴公司是具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2020年1月份购进所需原材料等货物，增值税专用发票金额500万元，所有发票已经按规定期限在1月份进行了认证，允许抵扣的进项税额85万元。内销产品获得销售额300万元不含税，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
4、假设2020年12月留抵税款10万元，增值税税率17%，出口产品退税率15%，则相关账务处理如下：第一种情况，应纳税额为正数的情况。1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税费应交增值税进项税额850000贷：银行存款58500002.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款24000000贷：主营业务收入240000003.产品内销时，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费应交增值税销项税额5100004.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价人民币外汇牌价征税率退税率
5、240017%15%48万元。借：主营业务成本480000贷：应交税费应交增值税进项税额转出4800005.计算应纳税额。本月应纳税额销项税额进项税额当期内销货物的销项税额当期进项税额上期留抵税款当期不予抵扣或退税的金额51855489万元。借：应交税费应交增值税转出未交增值税90000贷：应交税费未交增值税900006.实际缴纳时。借：应交税费未交增值税90000贷：银行存款90000第二种情况，期末留抵税额大于免抵退税额。依上例，假如本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额销项税额进项税额当期内销货
6、物的销项税额当期进项税额上期留抵税款当期不予抵扣或退税的金额30017%1405240017%15%-46万元。由于应纳税额小于零，讲明当期“期末留抵税额为46万元，不需作会计分录。6.计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率240015%360万元。当期期末留抵税额46万元当期免抵退税额360万元时，当期应退税额当期期末留抵税额46万元，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额36046314万元。借：应收补贴款460000应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额3140000贷：应交税费应交增值税出口退税36000007.收到退税款时，分录为：借：银行
7、存款460000贷：应收补贴款460000第三种情况，期末留底税额小于免抵退税额。依上例，假如本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额销项税额进项税额当期内销货物的销项税额当期进项税额上期留抵税款当期不予抵扣或退税的金额30017%4945240017%15%-400万元，不需作会计分录。6.计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率240015%360万元。当期期末留抵税额400万元当期免抵退税额360万元时，当期应退税额当期免抵税额360万元，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额3603600万元。借：应收补贴款3600000贷：应交税费应交增值税出口退税36000007.收到退税款时，分录为：借：银行存款3600000贷：应收补贴款3600000