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1、出口企业会计分录大全利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。退税率为13%：2005年1月有关业务如下该企业1月份无上期留抵税额，服装购进布料获得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！出口企业会计分录大全123报关出口一批产品，离岸价为50000美元外汇牌价为1：8.3，款项尚未收到。会计核算1购进原材料借：原材料1000000应交税金应交增值税进项税额170000贷：银行存款2内销货物借：银行存款117000058
2、5000贷：主营业务收入内销应交税金应交增值税销项税额850003出口货物借：应收外汇账款50000*8.3500000出口415000不得抵减的进项税额贷：主营业务收入4计算出口产品：当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*出口货物征收率出口货物退税率=415000*17%13%=16600元借：主营业务成本16600贷：应交税金应交增值税进项税额转出166005计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期全部进项税额当期不得抵扣的进项税目额上期未抵扣完的进项税额上期留抵税额=8500017000016600=684006计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率免
3、抵退税额抵减额即：免税购进原材料价格*出口货物退税率=415000*13%0=539507计算应退税额当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=0借：应收补贴款增值税5395068400当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950贷：应交税金应交增值税出口退税539508收到出口退税款借：银行存款53950贷：应收补贴款增值税539509结转下期留抵税额为：6840053950=14450若：本月进项税额为110000元，其它条件均一样。1计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期全部进项税额当期不得抵扣
4、的进项税目额上期未抵扣完的进项税额上期留抵税额=85000(11000016600)=84002计算应退税额当期应纳税额为8400元，即为当期期未留抵税额为8400元，且其金额8400元当期免抵退税额53950元。则：当期应退税额=当期期未留抵税额=8400元。当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=539508400=45550借：应收补贴款增值税8400应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额45550贷：应交税金应交增值税出口退税53950若：本月进项税额为50000元，其它条件一样。1计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期全部进项税额当期不得抵扣的进项税目额上期未
5、抵扣完的进项税额上期留抵税额=850005000016600=516002计算应退税额企业应纳税额为正数51600元，故应退税额=0当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=539500=53950免、抵、退税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反应信息读入出口退税申报系统，并根据反应疑点调整申报数据。2、增值税纳税申报时间：法定的增值税纳税申报期内资料：（增值税纳税申报表）及其附表上期的（生产企业出口货物退免税申报汇总表）税务机关要求的其他资料后续处理：将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据
6、录入到出口退税申报系统中，然后填报（生产企业出口货物退免税申报汇总表）3、免抵退税正式申报时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。资料：免抵退税申报电子数据外汇核销单退税专用联或远期收汇证实单出口报关单退税专用联代理出口证实生产企业出口货物退免税申报明细表）生产企业出口货物退免税申报汇总表）增值税纳税申报表）经征税部门签字盖章有来料加工或进料加工业务的，还须报送下面资料：新办的来料加工海关登记手册原件新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件11（生产企业进料加工海关登记手册申报明细表）经退税部门签字盖章出口发票12（生产企业进料加工进口料件申报明细表）13（生产企业进料加工贸易免税申请表）14（
7、生产企业进料加工海关登记手册核销申请表）15税务机关要求的其他资料以上资料须根据退税部门的规定要求装订成册。后续处理：税务机关审核通过后，生成正式反应信息。企业将正式反应信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。“免、抵、退税的计算生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价FOB以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的，出口发票能够是委托方开具的或受托方开具的，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整或年终清算时一并调整价，企业应按实际离岸价申报免、
8、抵、退税，税务机关有权根据（中华人民共和国税收征收管理法）等有关规定予以核定。若出口发票不能如实反映离岸、（中华人民共和国增值税暂行条例）免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价础口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期应退税额和当期免抵税额的计算当期期末留抵税额当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额
9、当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期期末留抵税额为当期（增值税纳税申报表）的期末留抵税额。免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价和抵扣税额抵减额矽卜汇人民币牌价X出口货物征税税率-出口货物退税率-免抵退税不得免征免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物征税税率出口货物退税率12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开场按免抵退税计算公式计算当期应退税额。免、抵
10、、退税的年终清算什么是年终清算？出口货物退免税的年终清算，是税务机关在一个公历年度终了后根据出口退免税政策和出口退免税管理办法的规定，对出口企业在上一年度已申报办理的退免税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，又是对全年出口退税工作的一次全面检查。年终清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况，而且也是对税务机关日常工作质量、效率高低、办法措施能否得当的一次重要检验。因而年终清算，不仅有利于进一步正确贯彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，还能够促使税企双方不断总结经历教训，扬长避短，更进一步提高出
11、口退税管理的水平。清算时间：年度终了后三个月内。清算范围：出口企业在上一个年度内当年报关出口并在财务上作销售处理的出口货物的退免税款，以及以前年度应退未退结转至上年办理的退免税款。“出口企业指享受出口退税政策的所有企业。特殊情况：出口企业发生下列情况时，退税机关须在年度内进行及时清算。1.出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；2.出口企业违背国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。清算核查重点：1、出口企业包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同有无从事四自三不见业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在
12、涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。2、出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票或普通发票、专用税票、出口收汇核销单能否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题；在详细办理退免税经过中，能否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符；3、出口货物退税率适用能否准确，能否严格根据总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，能否严格根据出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退；4、对生产企业出口货物免、抵、退税额
13、的计算能否准确；其计税离岸价格能否正确；5、生产企业能否存在已出口但不申报免、抵、退税的情况；6、对生产企业超过规定期限仍未获得有关单证的出口能否按规定补税；7、对借权、挂靠企业已办理的退税，能否按规定全部追缴入库；8、对出口卷烟有无超免税计划办理免税的问题；9、对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，其贷款性质其申报办理退税所附送的凭证能否齐全、完好；能否属于限定的外国政府贷款和国际金融组织贷款；10、实行A、B类退税管理的出口企业能否将出口收汇核销单等退税凭证收齐；清算时对未收齐出口收汇核销单等退税凭证的已退税款，能否已予以扣回；11、出口货物退免税的计
14、税根据适用能否准确；12、外贸出口企业以进料加工贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款能否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，能否存在漏扣、少扣等问题；13、有无非指定外贸出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；14、有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；15、出口企业办理出口货物退免税后，发生退关、国外退货时，企业能否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；16、出口企业能否按期结汇，远期结汇180天以上的出口货物，出口企业申报退税时，能否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证实；17、根据出口货物退免税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。出口退税涉税帐务处理不予免征和抵扣税额：借：主营业务成本出口销售额FOBX征退差-不予免征和抵扣税额抵减额贷：应交税金应交增值税进项税额转出应退税额：借：应收补贴款出口退税应退税额贷：应交税金应交增值税出口退税应退税额免抵税额：借：应交税金应交增值税出口抵减内销应纳税额免抵额贷：应交税金应交增值税出口退税免抵额收到退税款：借：银行存款贷：应收补贴款逐一出口退税