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1、企业全面预算管理制度预算管理文件之一XXX集团XXX业务管理单元全面预算管理制度第一章、总则第二章、组织与职能第三章、全面预算的内容与编制办法一、全面预算内容二、预算编审程序第四章、预算调整与评价考核第五章、附则附:全面预算表单一、策略计划二、目的设定三、经营预算四、资本支出预算五、财务预算六、预算讲明书第一章、总则第一条为构建XX业务管理单元的有效管理体系,经过一种系统的方法来贯彻、监控各企业战略目的的制定和施行,特制订本管理制度。第二条全面预算指在预测与决策的基础上,将公司将来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式详细、系统地反映出来,以便有效地组织与协调企业全部的经营活动,完成企业既
2、定的目的。第三条企业经过全面预算来监控战略目的的施行进度,同时也是整个绩效管理的基础和根据。企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。第四条此全面预算管理制度遵循集团总公司之战略预算管理框架及有关规定,是其延伸和细化的详细体现。第五条XXX管理单元和各企业均成立预算委员会来负责全面预算的编制、调整、监督执行以及客观评价。第六条全面预算的执行评价将作为XXX业务管理单元对下属各企业的总经理及财务总监考核的重要根据。2第二章、组织与职能第七条XXX业务管理单元成立XX业务单元预算委员会,对XXX业务管理单元负责并领导、管理各企业预算委员
3、会,其组织形式与战略发展委员会一样,即战略发展委员会的一项主要职责也是推行全面预算管理,详细如下:主任:XXX管理单元总经理委员:XXX管理单元副总经理XXX1企业总经理XXX2企业总经理XXX3企业总经理XXX管理单元财务经理执行委员:XXX管理单元财务经理第八条业务单元预算委员会职能:一学习和领会总公司之战略规划及预算管理方法并修正业务单元的预算管理形式;二制定和发布有关业务单元预算管理的制度、政策;三审查、讨论各企业的年度预算并提出修正建议;四协助业务单元决定各公司的年度工作目的及计划;五批准与下达各企业全面经营预算;3六当行业和企业内外环境变化时,讨论并修订预算;七监督、检查各企业全面
4、经营预算的执行情况,促使其完成预算目的;八接受各企业年度预算执行报告并作出评价。第九条业务单元预算执行委员职责:一提供各企业编制预算所需的表单及进度表等,培训和指导各企业正确编制预算;二催促、检查下属企业预算编制的进度。三汇总各企业的初步经营预算并提出建议事项,提交预算委员会讨论;四编制经预算委员会讨论经过后的业务单元的整体预算并准时上报至集团总公司;五比拟与分析实际执行结果与预算的差异情况,督导各企业切实执行预算;六根据年度预算执行情况,编报预算执行情况及分析建议报告提交预算委员会;七其它有关预算推行的策划与联络事项。第十条业务单元之下属控股企业成立对应之企业预算委员会,企业预算委员会对业务
5、单元预算委员会负责,其组织形式推荐为:主任:总经理4副主任委员:财务总监委员:主管营销副总经理或营销总监主管生产副总经理或生产总监主管人事副总经理或人力资源总监财务会计部经理企业管理部经理执行委员:财务会计部经理第十一条企业预算委员会职能:一学习和贯彻集团总公司及业务单元之战略规划和预算管理办法;二研究决定本企业之年度工作目的及计划;三组织本企业相关部门编制全面经营预算;四审查、讨论本企业的全面预算并在经过后上报;五协调、解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争论;六遵照执行经业务单元批准后的经营预算;七当企业内外环境变化时,及时修订预算并重新报批;八定期检查预算的执行情况,促使各有关方面协
6、调一致地完成预算所规定的目的和任务;九审查、讨论年度预算执行报告并上报。5第十二条企业预算执行委员职责:一提供各部门编制预算所需的表单,培训和指导各部门正确编制预算;二提供各部门所需的收入、成本、费用明细内容等资料供编制预算参考;三催促各部门预算编制的进度;四汇总各部门的初步预算,提出建议事项和初步预算报表,提交预算委员会讨论;五编报经预算委员会审查经过后的各类预算报表并准时上报至业务单元预算委员会;六定期比拟与分析实际执行结果与预算的差异情况,督导各部门切实执行预算;七根据年度预算执行情况,编报预算执行情况及分析建议报告提交预算委员会;八其它有关预算推行的策划与联络事项。第三章、全面预算的内
7、容与编审程序第一节、全面预算内容第十三条全面预算是由一系列预算按其经济内容及互相关系有序6排列组成的有机体,主要包括策略计划、目的设定、经营预算、资本支出预算、财务预算、预算讲明书六部分。一策略计划策略计划是以企业历年的经营绩效为基础,全面审视目的市场的政治、经济环境,判定它们对于将来企业发展的影响,并经过企业内部的优劣势分析,制定出企业在将来一年中的经营策略,主要包括地区环境信息、产品线分析、时机与威胁、策略计划。是企业经营预算的根据和基础。二目的设定目的设定是以上述策略计划为依托而制定出企业将来一年内的经营目的,是全面预算的总体概括。本部分采用BSC(平衡记分卡)设定,主要包括企业整体目的
8、以及从财务方面、客户方面、内部营运流程、员工学习与成长四个方面体现的分目的,其中指标的含义或计算方法讲明参见之关键绩效指标表。三经营预算经营预算是指与公司日常业务直接相关、具有本质性的基本活动的预算,与公司损益表的计算有关。主要包括:销售数量预算表、销售金额预算表、销售成本预算表、期末存货预算表、营业费用预算表、管理费用预算表、财务费用预算表、制造费用预算表、人力资源预算表等。这些预算以实物量指7标和价值量指标分别反映公司收入与费用的构成情况。四资本支出预算资本支出预算是指公司不经常发生的一次性业务的预算,如公司固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算,详细
9、反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。包括固定资产投资预算表和未完工项目进展投资预算表。五财务预算财务预算是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算,主要包括:现金预算、估计损益表、估计资产负债表、估计现金流量表、关键营运指标预算表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。六预算讲明书主要讲明编制预算采用的会计政策以及与预算有关的重要事项,以便于阅读理解各预算报表。主要包括业务前提条件或基础、主要业务交易量、产品毛利率水平、信誉政策、折旧政策、税收政策、重要费用支出项目讲明、估计已产生但帐面未处理之呆坏帐情况讲明、资金借贷及利息费用情况讲明等。第十四条本预
10、算表单编制中涉及到的预估和预测概念指:根据预算编制期以前的实际数据,结合预算编制期至年末的预测数据,估计8得出的全年数据称之为预估;在预算编制期对来年数据完全依靠推算或理想预期称之为预测。第二节、预算编审程序第十五条来年预算的编审工作在每年度的9月份开场进行,并尽量考虑执行中的易操作性,详细程序如下:9月上旬业务单元预算委员会主任(业务单元总经理)组织召开业务单元第一次预算会议,传达总公司之战略预算规划,讨论来年的总体工作目的框架,确定来年的预算编审方法和程序,下发预算编制通知并提供相关预算编制表单至各企业。【注:此会议也能够电话会议或书面文件形式召开】9月中旬各企业预算委员会主任(企业总经理
11、)组织召开企业第一次预算会议,传达总部及业务单元的预算编制精神,听取公司预算执行委员(财会部经理)关于本年度预算执行情况和分析建议报告,财务总监作补充讲明,总经理提出来年的工作目的框架并布置各部门制订下年度工作目的和计划。【注:此会议也能够与企业的月度经营绩效检讨会结合】9月下旬企业召开第二次预算委员会会议,听取各部门的下年度工作目的和计划,拟订公司经营管理总目的、分目的和经营计划,并责成财会部根据规定之表单格式编制全面预算。9【注:此会议也能够与企业年度工作安排会议结合】10月上旬企业召开第三次预算委员会会议,讨论经过公司下年度全面预算方案并上报至业务单元预算委员会。【注:此部分也能够传阅或
12、审批方式进行】10月中旬业务单元召开第二次预算会议,听取业务单元预算执行委员(业务单元财务经理)关于本年度预算执行情况和分析建议报告,对本年度之预算执行情况作出客观评价,听取预算执行委员提报根据各企业预算汇总之业务单元预算草案,讨论各企业的策略计划、目的设定和财务预算,并将修正意见反应回企业责其调整。【注:此会能够与第三季度业务单元之企业联席会议合并召开】10月下旬各企业根据业务单元预算委员会之修正意见调整企业之策略计划、目的设定和财务预算并再次提报。【注:此工作主要由预算执行委员负责进行】11月上旬业务单元召开第三次预算会议,审议并经过各企业之策略计划、目的设定和财务预算,并构成业务单元的年度计划和财务预算上报至总公司战略预算委员会。【注:此与总公司之预算编制进度吻合】10