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1、20110331 2007年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1 000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为3 200万元，公允价值为3 500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（A）万元。A.1 920B.2 100C.3 200D.3 500甲公司2010年4月1日与乙公司原投资者A签订协议，甲公司以存货和投资性房地产换取A持有的乙公司股权，2010年7月1日为购买日，乙公司可辨认净资产公允价
2、值为1 000万元，甲公司取得70的份额。甲公司投出存货的公允价值为500万元，增值税85万元，账面成本400万元；投资性房地产的公允价值为200万元，账面价值为150万元（其中原值为160万元，已计提折旧10万元）。假定甲公司、乙公司合并前无关联方关系。则甲公司合并成本为（C）万元。A.85 B.700C.785 D.58520110330 2008年3月20日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3 200万元，公允价值为4 000万元；乙公司净资产的账面价值为6 000万元，公
3、允价值为6 250万元。假定甲公司与乙公司的会计期间和会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（C）。A.确认长期股权投资5 000万元，不确认资本公积B.确认长期股权投资5 000万元，确认资本公积800万元C.确认长期股权投资4 800万元，确认资本公积600万元D.确认长期股权投资4 800万元，冲减资本公积200万元企业对投资性房地产进行改建、扩建支出满足资产确认条件的,应当将其资本化。对发生的支出应通过“在建工程”科目核算。（X）【显示答案】【隐藏答案】正确答案：错答案解析：本题考核投资性房地产改扩建的核算。企业发生的改扩建支出应通过“投资性房地产在建”科目核算
4、。20110329 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的有（ABC）。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值转为成本模式下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有（ABC）。 A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 D.采用成本模式计量的投资性房地产，
5、符合条件时可转换为公允价值模式计量本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益；选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量；选项C，采用成本模式计量的投资性房地产发生减值时需要确认减值损失。20110328 2010年3月,甲公司与乙公司的一项办公楼经营租赁合同即将到期,该办公楼按照成本模式进行后续计量,原价为10 000万元,已计提折旧2 000万元。为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司。3月15日,与乙公司的租赁合同到期,办公楼随即进
6、入改扩建工程。12月15日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出3 000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（A）万元。A.11 000B.13 000C.3 000D.10 000按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定，下列不属于投资性房地产的有（BD）。A.已出租的土地使用权B.房地产企业持有并准备增值后出售的建筑物存货 C.出租拥有产权的建筑物 D.出租拥有使用权的建筑物20110327 A房地产开发商于2010年6月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为1 100万
7、元，已计提跌价准备100万元，该项房产在转换日的公允价值为1 200万元，则转换日计入“资本公积其他资本公积”科目的金额是（C）万元。A.1 200B.1 100C.200D.1 000甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2 000万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为2 300万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日不正确的处理方法为（D）。A.计入“固定资产”借方2 000万元 B.计入“投资性房地产公允价值变动”借方200万元 C.计入“投资性房地产成本”贷方2 300万元 D.计入“资本公积”借
8、方100万元借：固定资产 2 000投资性房地产公允价值变动 200公允价值变动损益 100贷：投资性房地产成本 2 30020110326 下列各项中，属于投资性房地产的有(AC)。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物下列各项中，属于投资性房地产的有（BD）。A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业以经营租赁方式租出的写字楼C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权20110325 关于固定资产的会计处理，下列各项中正确的有(ABD)。A.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方
9、式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，企业应将各组成部分单独确认为固定资产B.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额 C.固定资产的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益选项C，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之
10、间较高者确定，而不是较低者。 下列各项业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有(AD)。 A.对融资租入固定资产进行改良 B.对经营租入固定资产进行改良C.对固定资产进行日常修理维护 D.计提固定资产减值准备选项B，应通过“长期待摊费用”科目核算，分期进行合理摊销；选项C，固定资产的日常修理通常不满足资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用。20110324 黄河公司的某项固定资产原价为1 200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为0，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产
11、确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。黄河公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为(B)万元。A. 1 200 B. 900 C. 780 D. 690固定资产第一年计提的折旧金额1 2005/15=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额1 2004/15=320(万元)；黄河公司更换主要部件后的固定资产入账价值1 200400320500(2002005/152004/15)900(万元)。A企业2007年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2010年12月25日该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换
12、，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。不考虑其他因素，则更换部件后该项固定资产的价值为(C)万元。A.820 B.210 C.610 D.420201103232011032220110321201103202011031920110318201103172011031620110315201103142011031320110312201103112011031020110309201103082011030720110306201103052011030420110303201103022011030120110228 某上市公司在其年度资产负债表日
13、后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A. 为子公司的银行借款提供担保B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C. 发现以前年度财务报表舞弊或差错D. 发行债券筹资【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABD答案解析：本题考核日后非调整事项的界定及处理。20110227 在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）。A. 证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损B. 已确认销售的货物被退回C. 债务人在本年度发生重大安全事故，预计无法偿还报告年度所欠货款D. 已确定将要支付的赔偿额大于资产负债表日的估计金额【显示答
14、案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：本题考核日后调整事项的界定。选项C，债务人无法偿还所欠货款是由于本年度所发生的安全事故所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这种状况，因此不能作为调整事项处理。20110226 甲公司2010年度财务会计报告于2011年2月20日批准报出。该公司发生的下列事项中，应在其2010年度会计报表附注中披露的有()。A. 2011年1月5日经批准发行3年期债券5 000万元。B. 2011年1月20日因遭受水灾造成存货重大损失500万元C. 2011年1月出现巨额亏损D. 2011年2月1日向一家网络公司投资500万元，取得该公司51的股份【显示答案】【隐藏答案
15、】正确答案：ABCD答案解析：本题考核资产负债表日后事项的披露。选项ABCD均属于资产负债表日后非调整事项，应予以披露。20110225 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是()。A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表正表D. 所有者权益变动表【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：本题考核调整事项对报表的影响。现金流量表正表本身不调整(但现金流量表补充资料的相关项目可以进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额)。20110224 资产负债表日后期间发生的下列事项，属于调整事项的是()。A. 为子公司的银行借款提供担保B. 对资产负
16、债表日存在的债务签订债务重组协议C. 报告年度产生的未决诉讼结案D. 债务人遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：本题考核调整事项的确认。20110223 企业发生的下列事项中，一般需采用追溯调整法进行会计处理的有（）。A. 无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B. 由于新准则的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法C. 固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D. 两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行企业会计准则【显示答案】【隐藏答案】正确答案：D答案解析：本题考核追溯
17、调整法的运用。选项A属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，不需要追溯调整；选项C属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；选项D，企业会计准则对于具体弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应进行追溯调整。20110222 下列事项均发生于以前期间，应作为前期差错更正的有()。A. 由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法B. 根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，多提了存货跌价准备C. 由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限D. 会计人员将财务费用200万元误算为2 000万元【
18、显示答案】【隐藏答案】正确答案：BCD答案解析：本题考核前期差错更正的认定。选项BC属于滥用会计政策和会计估计，应作为前期差错；选项D属于计算错误，也是前期差错。20110221 甲企业于2007年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2010年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。该设备2010年的折旧额为()万元。A. 0.49B. 0.73C. 2.16D. 0.33【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析：本题考核会计估
19、计变更后折旧额的计算。2009年12月31日设备的账面净值662/5(662/5)2/52.16(万元)；该设备2010年计提的折旧额(2.160.7)(42)0.73(万元)。20110220 S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25，2010年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。S公司从2011年1月1日起执行新准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2010年末该股票公允价值为450万元，则该会计政策变更对S公司2011年的期初留存收益的影响金额为()万元。A. 145B. 150C. 1
20、12.5D. 108.75【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：本题考核会计政策变更累计影响数的确认。政策变更对2011年的期初留存收益影响额(450600)（1-25）112.5(万元)。20110219 2008年1月1日A公司首次执行会计准则,下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是()。A.短期投资的期末计价由成本与市价孰低法改为交易性金融资产且按公允价值计量B.对子公司的长期股权投资由权益法核算改为成本法核算C.坏账准备核算方法由直接转销法改为备抵法D.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法【显示答案】【隐藏答案】正确答案：D答案解析：本题考核会计估计变更的认定。选项D，
21、属于会计估计变更。20110218 下列各项中，不属于会计估计变更的事项是()。 A.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法B.变更无形资产的摊销年限 C.变更固定资产的预计净残值D.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法【显示答案】【隐藏答案】正确答案：A答案解析：本题考核会计估计变更的确认。选项A，属于会计政策变更。20110217 下列不属于会计政策变更的事项有()。A.对购入的价款超过正常信用条件延期支付的固定资产初始计量采用历史成本变更为按照购买价款的现值为基础确定B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.对周转材料摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D.企业将
22、存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法【显示答案】【隐藏答案】正确答案：BC答案解析：本题考核会计政策变更的确认。选项A，由历史成本计量改为现值计量属于计量基础的变更，属于会计政策变更；选项D，是会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更。20110216 甲公司2004年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧。2009年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。则由于上述会计
23、估计变更对2009年净利润的影响金额为减少净利润()万元。A. 107.2B. 140C. 160D. 120【显示答案】【隐藏答案】正确答案：D答案解析：累计已计提折旧(3 000200)/1041 120(万元)，2009年应计提折旧(3 0001 120120)/4440(万元)，对2009年净利润的影响(440280)(125)120(万元)。20110215 下列有关外币折算的会计处理方法不正确的有（）。A. 企业进行外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算B. 企业进行外币财务
24、报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C. 企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D. 企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算【显示答案】【隐藏答案】正确答案：CD答案解析：本题考核外币财务报表的折算。选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与
25、该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；选项D，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。20110214 下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）。A. 实收资本B. 资本公积C. 应收账款D. 交易性金融资产【显示答案】【隐藏答案】正确答案：AB答案解析：本题考核资产负债表日及结算日的会计处理。实收资本和资本公积属于历史成本计量的非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。应收账款属于货币性项目，应按照期末当日的即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的
26、外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算。20110213 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年 3 月 20日，该公司自银行购入140万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元6.85 元人民币，当日市场汇率为 1 美元6.81 元人民币。2010 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元6.82 元人民币。甲股份有限公司购入的该140 万美元于 2010年 3 月所产生的汇兑损失为（） 万元人民币。A. 1.4B. 2.8C. 4.2D. 5.6【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：本题考核资产负债表日
27、及结算日的会计处理。2010年3 月所产生的汇兑损失购入时产生的汇兑损失期末调整时产生的汇兑损失 140（6.856.81）140（6.826.81）4.2（万元人民币）。20110212 M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元6.84元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。A. 0.30B. 0.20C. 1.2D. 1.2【显示答案】【隐藏答案
28、】正确答案：D答案解析：本题考核资产负债表日及结算日的会计处理。该外币债权2月份发生的汇兑收益40（6.846.87）1.2（万元）。2月末汇率小于1月末汇率，对于外币债权而言，发生的是汇兑损失，题目问的是汇兑收益，所以答案选D。20110211 某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（）。A. 公允价值变动损益B. 财务费用C. 营业外收入D. 资产减值损失【显示答案】【隐藏答案】正确答案：D答案解析：本题考核资产负债表日及结算日的会计处理。20110210 A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折
29、算外币业务，期初即期汇率为1美元6.78元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元6.60元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，不考虑其他相关税费，则该设备的入账价值为（）万元人民币。A. 316.35B. 327.6C. 303.75D. 319.5【显示答案】【隐藏答案】正确答案：D答案解析：本题考核外币交易发生日的会计处理 。该设备的入账价值456.604.511.256.75319.5（万元人民币），企业收到投资方投入的资产时，应当采用交易发生日的即期汇率折算。
30、20110209 下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有()。A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元C.企业当期确认应付职工薪酬800万元，税法准予当期扣除的部分为700万元D.企业应支付的违法罚款【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ACD答案解析：本题考核资产负债表债务法的核算。选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务
31、等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，故账面价值计税基础；选项D，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得税前扣除，故账面价值计税基础。20110208 下列项目中，属于可在税前会计利润中扣除，但不允许在应税所得中扣除的费用或损失的是()。A.无形资产出售净损失B.固定资产报废净损失C.非广告性赞助费D.实际发生的坏账损失【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：本题考核应纳税所得额的确定。20110207 企业因下列事项所确认的递延所得税，影响当期损益的有（）。A. 期末按公允价值调增可供出售
32、金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B. 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C. 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D. 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【显示答案】【隐藏答案】正确答案：BCD答案解析：本题考核所得税费用的确认和计量。选项A，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积，不影响当期损益。20110206 下列说法中，正确的有（）。A. 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所
33、得税资产B. 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C. 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产D. 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产【显示答案】【隐藏答案】正确答案：AC答案解析：本题考核递延所得税
34、资产的确认和计量。企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。20110205 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25。该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2009年度应交所得税为30 000元。则该企业2009年度的所得税费用为（）元。A. 2
35、5 000B. 30 000C. 35 000D. 20 000【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：本题考核所得税费用的确认和计量 。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元（20 00025），2009年度所得税费用30 0005 00035 000（元）。20110204 甲公司2004年1月1日开始计提折旧的一项固定资产。该固定资产的实际成本为1 000万元，折旧年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。 2008年12月31日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25。20
36、09年12月31日，因该固定资产产生的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A. 30B. 72C. 36D. 28【显示答案】【隐藏答案】正确答案：D答案解析：本题考核递延所得税资产的确认和计量。2008年12月31日该固定资产的账面价值1 0001 0005/10500（万元），可收回金额为360万元，应计提减值准备500360140（万元）。2009年固定资产摊销金额360/572（万元），2009年年末的账面价值36072288（万元），计税基础1 0001 0006/10400（万元），递延所得税资产科目余额（400288）2528（万元）。20110203 下列项目中不会产生可抵扣
37、暂时性差异的是（）。A. 计提产品保修费用确认的预计负债B. 会计上计提的坏账准备C. 本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值D. 成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：本题考核暂时性差异的确定。选项C，税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。0110202 企业2010年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销。税法规定企
38、业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50税前扣除，资本化部分允许按150在以后期间分期摊销，则无形资产在2010年末的暂时性差异为（）。A. 应纳税暂时性差异575万元B. 可抵扣暂时性差异575万元C. 应纳税暂时性差异600万元D. 可抵扣暂时性差异600万元【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析：本题考核暂时性差异的确认。2010年末无形资产账面价值1 2001 200101251 150（万元）；计税基础1 2001501 200150101251 725（万元）；资产账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，金额为575万元（1 7251 150）。20110201 下列属于
39、建造合同收入的有()。A. 合同中规定的初始收入B. 因企业提前完工而给予的奖励收入C. 因合同变更形成的收入D. 因索赔形成的收入【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABCD答案解析：本题考核建造合同收入的确认。20110131 大华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2009年11月1日，大华公司销售A产品一台，并负责安装调试，安装调试工作是销售合同的重要组成部分，预计将发生成本4 000万元，合同约定总价款为5 000万元(销售价格与安装费用无法区分)。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2010年1月31日完成。对于该项业务，大华公司在2009年应确认的收
40、入金额为(D)万元。A. 5 000B. 5 850C. 4 000D. 0本题考核销售商品的同时提供劳务的核算。如果安装调试工作是销售合同的重要组成部分，且无法区分产品的销售价格与安装费用，则销售方应在安装调试完成后再确认收入。20110130 正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2010年6月1日，正保公司委托远华公司销售300件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件80元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2010年6月1日应确认收入(B)元。A. 0 B. 24 000
41、 C. 15 000 D. 28 08020110129 下列有关收入确认的账务处理，正确的有(ABD)。A.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入 B.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入C.增值税一般纳税人销售商品收取的增值税应作为收入的一部分D.以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入20110128 2008年1月1日，A公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为1 000万元；该批商品的实际成本为700万元
42、，5个月后按照市场价格回购。假定不考虑其他因素，2008年1月1日A公司应确认的收入金额为(B)万元。 A. 0B. 1 000C. 200D. 300本题考核售后回购的处理。按照市场价格回购，说明有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，因此销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。20110127 下列有关收入确认的表述中，正确的有(ABC)。A.采用售后回购方式销售商品的，一般收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用B.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商
43、品处理C.预收款方式销售商品通常应在发出商品时确认收入D.销售商品需要安装和检验，且安装和检验属于销售合同的重要组成部分可在发出商品时确认收入20110126 根据现行企业会计准则的规定，下列各项中属于或有事项的有（ABCD）。A. 企业为其子公司的贷款提供的担保B. 企业在销售产品时承诺的产品质量保证C. 企业出售或终止部分经营业务的重组活动D. 企业被其他企业提起诉讼20110125 航远公司涉及一起诉讼案件。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35，败诉的可能性有65。如果败诉，将要赔偿10 000万元，另需承担诉讼费80万元。在这种情况下，航远
44、公司应确认的负债金额应为（D）万元。A. 0 B. 80C. 10 000D. 10 08020110124 2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（C）。A. 因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B. A公司对该事项应确认预计负债320万元C. A公司对该事项应确认预计负债150万元D. A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元本题考核亏损合同的会计核算。该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，则将发生亏损320 （3.32.5）400 万元，如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债150万元。20110123 关于或有事项，下列说法中正确的有（ABD）。A. 企业应当按