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1、第二章 资产第二节 应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、应收股利和应收利息五、其他应收款六、应收款项减值本节框架因销售商品、提供劳务而收到的“商业汇票”，包括收到的“银行承兑汇票、商业承兑汇票”。一应收票据（一）应收票据概述为了反映和监督应收票据取得、票据收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目。取得应收票据因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务而收到开出、承兑的商业汇票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）商业汇票到期，收回票款。借：银行存款 贷：应收票据（二）应收票据的账务处理一应收票据1、取得应
2、收票据和收回到期票款商业汇票背书（转让） 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（冲销） 银行存款（差额，若有）商业汇票贴现 借：银行存款（实际贴现金额） 财务费用（银行扣贴现息） 贷：应收票据（冲销）一应收票据2、应收票据的转让实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。【例题1 】承上例，假定甲公司于2012年4月15日将收到的商业汇票背书转让，票面金额175.5万元，购入A生产材料，该材料价款150万元，增值税率17%。材料入库。【解析】甲公司2012年4月15日账务处理如下：借：原材料 150 应交税费应交
3、增值税（进项税额）25.5贷：应收票据 175.5一应收票据因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费。二应收账款（一）应收账款的内容【例题1 】【单选】下列应通过应收账款核算的是（ ）。A、包装物出租应收租金 B、租入包装物，支付押金C、销售货物，代购货方垫付包装费 D、车间管理部门预借差旅费【答案】C二应收账款二应收账款（二）应收账款的账务处理为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”
4、科目核算。借方贷方应收账款登记应收账款的增加登记应收账款的收回及确认的坏账损失期末余额反映尚未收到的应收账款期末余额反映企业预收的账款三预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。借方贷方预付账款登记预付的款项及补付的款项登记收到所购物资根据有关发票登记的金额及收回多付的款项期末余额反映实际预付的款项期末余额反映应付或应补付的款项四应收股利和应收利息应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。为了反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收股利”科目。借方贷方应收股利登记应收股利的增加
5、登记收到的现金股利或利润期末余额一般在借方，反映尚未收到的现金股利或利润（一）应收股利的账务处理四应收股利和应收利息应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。为了反映和监督应收利息的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收利息”科目。借方贷方应收利息登记应收利息的增加登记收到的利息期末余额一般在借方，反映尚未收到的利息（二）应收利息的账务处理“其他应收款” 与“应收账款” 区别如下：应收账款应收“货、劳”款及因此产生的代垫款项其他应收款应收三款、三金三款：应收赔款、罚款、代职工垫付款三金：应收回的押金（支付的押金或存出保证金）、应收租金、备用金四其他应收款（一）其他应收款的内容五其
6、他应收款为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。借方贷方其他应收款登记其他应收款的增加登记其他应收款的回收期末余额一般在借方，反映尚未收到的其他应收款（一）其他应收款的账务处理企业应对应收款项账面价值进行复核，有客观证据表明发生减值的，应当计提坏账准备，将应收款项账面价值减记至未来现金流量现值（可收回金额）。方法直接转销法与备抵法，我国企业会计准则要求只能采用备抵法。六应收款项减值（一）应收账款减值损失的确认1.账务处理（三步曲）计提坏账准备（又称计算或确认坏账准备）借：减产减值损失贷：坏账准备（转回，反之）核销坏账（又称确认坏账或确认坏账损失
7、）借：坏账准备贷：应收账款 已核销坏账又收回借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款小注：区分准备、实发、收回；关注“坏账准备“账户结构（二）坏账准备的账务处理六应收款项减值2.坏账准备的计提或转回期末计提或转回的坏账准备金额“坏账准备”账户，站期末，看期初，记发生，挤X （多冲少补；凑）0102应收账款账面价值“应收账款”账户余额“坏账准备”账户余额账户余额登记在会计账簿中；账面价值列示于资产负债表中。六应收款项减值【例题1】2016年12月31日，甲公司“应收账款”账户余额为50万元，“坏账准备”期初余额为0.5万元，坏账准备计提比例为5%。【要求】2016年12月31日，应计提坏账准备为多少？写出计提坏账准备的分录。【解析】应计提坏账准备505%0.52（万元） 借：资产减值损失 2 贷：坏账准备 22016年12月31日应收账款账面价值502.547.5（万元）即资产负债表中应收账款项目金额为47.5万元。五应收款项减值总结应收及预付款项应收票据比较应付票据：区别银行本票等账务处理（到期、转让、贴现）应收账款入账价值其他应收款预付账款应收账款减值坏账准备登记方法减值损失的确认账务处理（计提、转销、收回）感谢倾听THANK YOU