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1、第三章 负债第二节 应付及预收款项本节框架一、应付票据二、应付账款三、预收账款四、应付利息和应付股利五、其他应付款应付票据l企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的“商业汇票”，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。l我国商业汇票的付款期限不超过6个月。一（一）应付票据概述以汇票购买材料或商品时以汇票偿还货款时借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据借：应付账款贷：应付票据企业支付银行承兑汇票手续费：应付票据转销（无力支付）借：财务费用贷：银行存款 库存现金商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款小注：支付银行承兑手续费，计入当期
2、损益“财务费用”，不构成材料采购成本。应付票据一（二）应付票据的账务处理l企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应付给供应单位的款项。（应付“货、劳”款，以及因购入“货、劳”对方代垫款项）。1.物资、发票账单同时到达，款项未付：正常入账2.物资已验收入库，但发票账单未同时到达时：月末暂估。应付账款二（一）应付账款概述一般的账务处理特别的账务处理应付账款转销购入材料尚未支付的借：材料采购（或在途物资、原材料等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账企业转销无法支付的应付账款企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应
3、单位的发票账单借：生产成本管理费用等贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款（实际偿付的金额）财务费用（享有的现金折扣）借：应付账款贷：营业外收入企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时借：应付账款贷：银行存款 应付票据应付账款二（二）发生与偿还应付账款应付账款入账价值包括应支付货款、对方代垫杂费、增值税进项税等；这些构成影响应付账款入账价值的因素。01应付账款附有现金折扣条件的应付账款以扣除现金折扣前的总额入账（总价入账）；现金折扣计入应付账款入账价值；现金折扣不影响应付账款入账价值。折扣期内付款实际享受的现金折扣，冲减财务费用。区别应付与实付。与享受“商业折扣”相区别。02确实无法支付的应
4、付账款予以转销，按其账面余额计入“营业外收入”。（影响本期损益，但不影响本期营业利润）03应付账款二（二）发生与偿还应付账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。1.发生的预收账款数额3.购货单位补付账款的数额2.企业向购货方发货后冲销的预收账款数额4.退回购货方多付账款的数额余额：企业向购货单位预收的款项但尚未向购货方发货的数额余额：企业应收的款项预收账款三预收账款借方贷方预收货款时收到补付货款时借：银行存款贷：预收账款借：银行存款贷：预收账款实现收入时或退回多付款时借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：预收账款贷：银行存款预收账款三应付利息核算企业按照
5、合同约定应支付的利息，包括短期借款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。应付利息和应付股利四（一）应付利息计提时借贷在建工程财务费用研发支出应付利息实际支付时借贷应付利息银行存款应付利息和应付股利四（一）应付利息应付利息和应付股利四（二）应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。应付股利借方贷方1.登记应支付的现金股利和利润2.登记实际支付的现金股利和利润贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润其他应付款五其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。其他应付款借方贷方1.登记发生的各种应付、暂收款项2.登记偿还或转销的各种应付、暂收款项贷方余额反映企业应付未付的其他应付款项总结应付及预收款项应付账款入账价值的确定（商业折扣、现金折扣）无法支付时转销的账务处理应付票据概念（比较应收票据）支付银行承兑汇票的手续费：计入财务费用转销（区别商业承兑汇票、银行承兑汇票）应付利息按照合同约定（或票面利率）应支付的利息比较短期借款、长期借款、应付债券预收账款科目设置该科目登记方法账务处理感谢倾听THANK YOU