所得税作业.docx

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1、 第二章 所得税会计作业一、单选题 1. 大海公司 20*1 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 1 000 万元，预计使用年限 为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税 时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，20*3 年 12 月 31 日，大海公司对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备。20*3 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。 A640 B720 C80 D0 2. 大海公司当期发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段 不

2、符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元，假定大海 公司当期摊销无形资产 10 万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。 A0 B270 C135 D405 3. 20*0 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权， 这些人员从 20*0 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 20*2 年 12 月 31 日起 根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 20*4 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 20*0 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为

3、 100 万元，按税法规定，实际支付时 可计入应纳税所得额。20*0 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。 A100 B0 C50 D-100 4. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ） 。 A. 期末固定资产账面价值大于其计税基础 B可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C持有至到期投资国债利息收入 D期末无形资产账面价值小于其计税基础 5. A 公司于 20*2 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 100 万 元，20*3 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，20*3 年 12 月 31 日预提产品质量保证费 用 11

4、0 万元，20*3 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A0 B120 C90 D110 6. A 公司于 20*1 年 3 月 20 日购入一台不需安装的设备，设备价款为 200 万元，增值税税 额为 34 万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采 用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为 5 年（会计与税法相同） ，无残值（会计 与税法相同） ，则 20*1 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A35.1 B170 C30 D140二、多选题 1. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ） 。 A.预提

5、产品保证费用 B.计提存货跌价准备 C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本 D.计提持有至到期投资减值准备 E.计提固定资产减值准备2下列项目中产生应纳税暂时性差异的有（ ） 。 A期末预提产品质量保证费用 B税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整 D对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 E对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备 3. 下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ） 。 A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认

6、了 100 万元的预计负债，则该预计负债 的账面价值为 100 万元，计税基础为 0 B.企业因债务担保确认了预计负债 200 万元，则该项预计负债的账面价值为 200 万元，计 税基础是 0 C.企业收到客户的一笔款项 100 万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映， 但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面 价值为 100 万元，计税基础为 100 D.企业当期末确认应付职工薪酬 100 万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则应付职 工薪酬的账面价值为 100 万元，计税基础也是 100 万元 E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款 1

7、50 万元，其计税基础为 150 万元4下列说法中，正确的有（ ） 。 A因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为负债 B因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为资产 C因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认负债 D当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应 纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所 得税负债 E当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳 税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所 得税负债三、计算分析题 1甲公

8、司适用的企业所得税税率为 25。甲公司申报 208 年度企业所得税时，涉及以 下事项： （1）208 年，甲公司应收账款年初余额为 3 000 万元，坏账准备年初余额为零；应收账 款年末余额为 24 000 万元，坏账准备年末余额为 2 000 万元。税法规定，企业计提的各项 资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）208 年 9 月 5 日，甲公司以 2 400 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处 理。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，公允价值为 2 600 万元。税法规定，资产在持有期 间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）

9、甲公司于 206 年 1 月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为 2 800 万元，采用 成本法核算。208 年 10 月 3 日，甲公司从乙公司分得现金股利 200 万元，计入投资收益。 至 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税 法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）208 年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费 4 800 万元， 至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入 30 000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入 15的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度 税

10、前扣除。 （5）其他相关资料207 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年内税前弥补的亏损 2 600 万元，甲公司对这 部分未弥补亏损已确认递延所得税资产 650 万元。 甲公司 208 年实现利润总额 3 000 万元。 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未 来期间适用所得税税率不会发生变化。 甲公司对上述交易或事项己按企业会计准则规定进行处理。 要求： （1）确定甲公司 208 年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算 相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公

11、司 208 年暂时性差异计算表”内。 （2）计算甲公司 208 年应确认的递延所得税费用(或收益)。 （3）编制甲公司 208 年与所得税相关的会计分录。2甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，207 年 1 月 1 日递延所得税资产 为 396 万元，递延所得税负债为 990 万元，适用的所得税税率为 33。根据 207 年颁布 的新税法规定，自 208 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25。 该公司 207 年利润总额为 6 000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）207 年 1 月 1 日，以 2 044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项

12、 3 年期到期还本 付息国债。该国债票面金额为 2 000 万元，票面年利率为 5，年实际利率为 4，到期日 为 209 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）206 年 12 月 15 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费 等共计 2 400 万元。12 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使 用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧 方法符合税法规定。 （3）207 年

13、6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已 以银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）207 年 9 月 12 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 500 万元(假定不考虑 交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 1 000 万元。 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售 时一并计入应纳税所得额。 （5）207 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借 款，而被银行提起诉讼，要求其履行担

14、保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预 计履行该担保责任很可能支出的金额为 2 200 万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 （6）其他有关资料如下： 甲公司预计 207 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 208 年 1 月 1 日以后转回。 甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）根据上述交易或事项，填列“甲公司 207 年 12 月 31 日暂时性差异计算表” 甲公司 207 年 12 月 31 日暂时性差异计算表 单位：万元暂时性差异项 目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债（2）计算甲公司 207 年应纳税所得额和应交所得税。 （3）计算甲公司 207 年应确认的递延所得税和所得税费用。 （4）编制甲公司 207 年确认所得税费用的相关会计分录。