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1、企业纳税筹划风险与措施当前，纳税筹划是当代企业财务管理活动的重要手段之一，科学合理的纳税筹划方案能够实现企业效益最大化，使企业能够在剧烈的市场竞争中获得优势地位。然而一些企业重视了经济利益，却忽视了纳税筹划经过所面临的风险，导致纳税筹划收效微小，甚至失败。关键词：纳税筹划；风险防备；对策当代经济发展离不开税收，不管是企业法人还是自然人，都应该在法律规定范围内依法纳税，因而，纳税筹划是当代企业用好税务政策的新课题。企业作为纳税人，必须了解税法及财务会计制度，恰当地运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。一、纳税筹划的含义及特征(一纳税筹划的含义纳税筹划也称税收筹划，英文可表述为。是纳税人根据政府
2、的税收政策要求，在许可的法律范围内，事先对生产经营、投资理财等活动进行纳税筹划，尽可能减轻税收负担,实现企业利润最大化。(二纳税筹划的特征1.纳税筹划具有合法性。税收筹划是企业在符合税法或不违背税法的前提下进行的纳税活动，它与避税、偷税有着本质上的差异。避税是钻法律的空子,试图通过与立法意图相悖的合法形式来到达本人的目的；偷税是纳税人成心违背税收法规，采用欺骗、隐瞒等手段实现偷税的目的，是一种公然违法行为。而纳税筹划是纳税人确定采用的一种在税法范围内可施行的纳税方案，它符合法律和道德规范，是税收政策应加以引导和鼓励的。2.纳税筹划具有前瞻性。税务筹划是对企业将来收益最大化所进行的可行性纳税规划
3、，以此来指导预期收益的实现，因而具有前瞻性。在进行税务筹划经过中，不是把企业个别税种负担的高低作为参考要从来关注，而重点是企业整体税负的降低，要关注每个税种之间的互相关联性，一种税减少了，另一种税就有可能增加。此外，纳税筹划作为财务管理的重要手段之一，税负的减少并不意味着企业股东权益一定增加，相反，有可能会减少企业股东权益。因而，要从大局着眼，科学合理地设计纳税筹划方案，才能实现纳税筹划所要追求的目的，即实现企业价值最大化。3.纳税筹划具有时效性。企业的发展会随着经济环境的变化而变化，税收法律法规也要适应复杂多变的经济形势不断加以完善，为此，应立足现实，策划企业纳税方案，并做到实时跟踪调整、修
4、改纳税筹划方案，以获取最大的时机成本和实现最大的企业价值。4.纳税筹划具有专业性。随着经济、金融全球一体化格局的出现，世界各国之间的贸易往来越来越频繁，贸易总量不断扩大，所涉及的不同国家的税收法律法规也越来越多，这就要求一些贸易往来比拟突出的企业一定要做好纳税筹划方案的设计，采取自我设计与专业设计相结合的方法，例如聘请专业的税务、税务咨询机构共同进行纳税筹划。二、企业纳税筹划风险及成因分析企业在享受纳税筹划带来节税和减轻税负等利益的同时，也面临着相应的风险。因而企业在纳税筹划时要克制盲目性，重视风险性，缜密考虑可能产生风险的各种因素，并进行系统的成因分析。现归纳如下：(一税收政策变化导致的风险
5、政策风险是系统风险，其不确定性是在国家政策执行经过中显露出来的。详细表现形式为：政策选择风险和政策变化风险。1.政策选择风险。是企业纳税筹划人员对税收政策、税收的法律法规认识不到位，理解有偏差所带来的风险。国家的经济政策、税收政策都具有一定的阶段性、区域性特点，了解和把握好政策尺度是企业纳税筹划人员必备的功课，做不到这点，选择政策不当造成的风险就会随时发生。2.政策变化风险。国家政策也好，税收政策也好,都是为经济环境服务的，经济环境变化了，政策的时空性和时效性自然就会随之变化。除非政策的变化没有超出纳税筹划范畴，便可实现预期的目的。(二经济环境变化导致的风险经济环境和税收政策的变化，直接影响着
6、企业的纳税筹划设计与施行。在积极的财税政策下，国家推行减免税或退税等税收优惠政策，鼓励增加投资，扩大企业生产规模，相应的，企业的税负会减轻。相反，在消极的财税政策下，国家推行提高税收政策，限制投资，制约企业生产规模扩大，相应的，企业的税负会增加。另外，国家会发挥税收杠杆作用，对不同阶段、不同时期或不同的产品和行业实行有差异税收政策，这种有差异税收政策是顺应经济环境的变化推出的，势必给纳税筹划活动带来潜在的风险。(三纳税筹划企业信誉较差导致的风险有证据表明，有些纳税人经常发生偷逃税款行为，结果被税务机关列为“黑名单，每当核缴税款的时期，税务机关会对信誉较差的企业进行严格的稽察和审核，次数不定，甚
7、至还要推出较为严苛的纳税申报条件，并委派业务人员进行纳税申报监督跟踪执行。这样纳税主体需花费大量的时间随时应对税务机关的稽察，增加了纳税的经济成本。这样的纳税信誉对企业的社会形象带来负面影响，企业信誉风险由此产生。(四企业纳税筹划缺乏法律意识导致的风险即能节税，又能符合国家税收法律法规要求，是企业进行纳税筹划时必需要把握好的一个度量。体现该度量的标准就是法律意识。提高税收法律意识，将经常碰到的不确定因素纳入法律轨道，就能躲避法律风险，同时享遭到政策上的优惠。然而，有些企业为了最大可能地享受税收优惠政策，总会从会计政策的选择上进行可行的变通，以此来知足税收优惠政策的规定。如若变通或选择的“度量把
8、握得不恰当，企业就要面临被追缴税款、缴纳滞纳金或罚金等的法律责任，严重者还要承当刑事责任。(五税务行政执法不规范导致的风险税务行政执法是检验纳税筹划能否合法的必需工作经过，然而不规范的执法有可能导致纳税筹划面临失败的风险，使企业精心设计的纳税筹划方案成为一纸空文。税法上规定的纳税范围具有一定的弹性空间，能否列为应纳税范围需要税务机关的判定来确认,因而提高税务行政执法人员的专业素质和职业素养特别必要，否则，因税务行政执法人员的专业素质和职业素养偏低也会导致纳税筹划风险产生。三、防备企业纳税筹划风险的策略通过对纳税筹划风险表现形式及构成原因的阐述，笔者以为，要从根本上躲避风险的产生，加强抵御风险的
9、能力，应从下面几个方面入手加以防备。(一提高税务筹划风险意识，重视对税收政策、税收知识的学习第一，企业当务之急要加强税收政策的学习，将税收法律法规政策全面、深化、准确地应用到企业的经营管理和财务管理之中，以此来测量企业的纳税筹划方案，优化选择，确保在税收法律法规的规定范围内施行企业纳税筹划。第二，企业要时刻关注税收法律法规的变动。国家政策的变化是影响企业纳税筹划方案能否成功的关键性因素之一，跟踪国家政策的变动，适当调整纳税筹划方案，既能为企业躲避纳税筹划风险，又能为企业增加效益。因而，企业在工作经过中，要将本身生产经营的相关信息与税收法规的有关规定结合在一起加以研宄，提高纳税筹划方案的科学性和
10、可操作性，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，从企业长期发展战略入手，确定一个既符合企业利益又遵循税收法律、法规的纳税筹划方案。(二构建有效的风险预警系统风险预警系统是科学的管理系统，符合纳税筹划企业的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，具有一定的前瞻性。它能够检测不尽完善的纳税筹划方案，及时进行修正，使风险在潜在之中被解除。详细设置如下：1.构建纳税筹划信息系统。结合企业本身特点，整理和收集纳税人应遵循的税收政策及相关的法律法规，密切关注其变化对企业涉税事件的影响，并在税收法律法规的范围内开展企业的纳税筹划活动，有针对性地调整税收筹划方案。2.将纳税筹划要素加以量化。运用数
11、理统计知识对量化的指标设置权数，求其期望值、方差，同时结合企业详细情况建立动态数学模型或风险距阵模型，并与同行业或相关行业中的标杆企业进行纳税筹划方案的比照分析，查找问题，对症下药，进而制定有效的措施，控制风险的发生。(三加强企业与税务机关的沟通与联络节税是企业纳税筹划的最终目的，能否实现节税目的，税务机关认可至关重要。既符合税收法律法规的规定，又能得到税务机关认同，纳税筹划所期盼的利益才能实现。然而，在实际工作中，企业的很多活动处于法律的边缘线上，一些问题、概念界定模糊，很难让纳税筹划人员准确把握其界线。因而，企业当前的重要任务就是要明确税收政策的规定，紧跟形势，更新观念，与税务机关加强沟通
12、和联络，把握税务机关税收征管业务的详细方法与项目，及时请教，获取指导。(四重视成本效益原则，实现企业整体效益最大化为保证税务筹划目的的实现，必须遵循成本效益原则。纳税筹划成本和纳税筹划收益是相辅相成的，有收益必有成本发生，收益大于成本的纳税筹划方案才是正确的、成功的，否则就是不正确的、失败的。一个优秀的纳税筹划方案是舍小顾大，即在税负相对较小的情况下企业整体获利最大。另外，企业要站在长期发展的战略高度设计纳税筹划方案，使其具有整体性和长期性，即正确处理好个别利益与全局利益、短期利益与长期利益的关系。(五提高企业纳税筹划人员的专业素质纳税筹划人员拥有丰富的专业知识是纳税筹划得以顺利实现的根本保证，这是一项长期系统工程，需要施之以各种有效的方法和措施，多种渠道开展对纳税筹划人员培训，加强其学习的主动性和自觉性。一方面要提高他们的专业素质，丰富他们的专业知识,包括税收、财务、会计、法律等方面的专业知识；另一方面要提升他们的沟通协作能力和经济预测能力，即能够运用税法武器来维护企业合法权益，运用专业知识躲避纳税筹划风险。实现利润最大化是当代企业始终要追求的目的，而纳税筹划活动是实现这一目的的重要手段。因而，做好企业的纳税筹划，充分利用纳税筹划赋予的权利，结合政府的政策，配置好资源，对企业实现更大的价值具有重要意义。