《试论当代企业内部控制制度的建立与完善.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《试论当代企业内部控制制度的建立与完善.docx（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、试论当代企业内部控制制度的建立与完善【论文摘要】健全有效的内部控制制度有利于当代企业制度的建立与完善，使企业在剧烈的市场竞争中立于不败之地。本文阐述了企业内部控制制度的内涵及作用，当前我国企业内部控制制度建立存在的问题，企业内部控制制度建立与完善的重要性，在此基础上重点阐述了企业内部控制制度建立的方法和施行的有效途径。【论文关键词】内部控制涵义；必要性；公司法人治理机构；措施企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工施行的，旨在实现控制目的的经过。建立企业内部控制制度是当代企业制度的迫切要求,是完善企业经营管理的需要,健全有效的内部控制制度有利于促进当代企业制度的建立和完善。1.当代
2、企业内部控制制度的内涵及作用在当代企业制度中，内部控制作为企业生产经营活动的自己调节和自己制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。内部控制制度按其作用范围大体能够分为内部管理控制与内部会计控制。详细讲，企业内部控制主要有下面几方面的作用：1.1保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，能够保证会计信息的收集、归类、记录和汇总经过，进而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，进而保证会计信息的真实性和准确性。1.2有效地防备企业经营风险。在企业的生产经营活动中，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企
3、业风险防备的一种最佳方法。1.3维护财产和资源的安全完好。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，进而确保财产物资的安全完好，并能有效地杜绝各种损失浪费现象。1.4促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者能够通过会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，进而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利到达企业的经营目的。2.当前我国企业内部控制制度存在的问题企业内部控制的建立、健全及施行是企业生产经营成败的关键，然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意，主要表现为：2.1企业对内控
4、制度认识上存在偏差。目前，一些企业十分是国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是,一部分人习惯于甚至知足于传统的经营管理方式,以为只要能够规范化操作就行,不必考虑能否先进；二是，固然大家意识到改革的必要性,但是容易片面强调改革组织构造的重要性,忽视控制方式的跟进和强化。2.2公司法人治理构造不完善。董事会职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清。2.3内部控制制度缺乏系统性和完好性。内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部控制失
5、控。企业侧重事后控制，在运营经过中某个环节出现了问题，就相应地出台一项制度来规范，缺乏统一性、系统性和完好性，对可能发生的风险考虑缺乏。2.4会计基础工作薄弱，内部会计控制制度不健全。内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全、会计人员素质较低、会计岗位责任不明确等现象。3.企业内部控制制度建立的方法和施行要建立健全并有效地组织施行一个企业的内部控制制度，在当代企业管理中，应从下面三个方面考虑：3.1创造内控制度建立健全的企业内部环境。内部环境是企业施行内部控制的基础，一般包括治理构造、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。1完善公司法人治理构
6、造。建立完善的公司法人治理构造，是有效施行当代企业内部控制的基础。完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，加强董事会的独立性，利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性；董事会下设必要的专业委员会如审计委员会，对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解决内部审计监督不力的状况。2董事会对各职能部门受权一定要明确，因事设人、视能受权、责任到位，且责任与权利对等，这样就能够大大加强组织的控制意识。3审慎选择适宜人员从事相关业务和行使权利。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并
7、执行根据业绩考评给予适宜的待遇及晋升等有关鼓励政策。3.2建立有效的企业经营风险评估管理系统。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目的相关的风险，能合理确定风险应对策略。企业只要将风险评估和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效化解企业面临的风险，同时进一步完善内控制度。3.3建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权利和承当的责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念，促使他们团结合作，主动施行并完善企业的内部控制，为企业总体目的的实现认真履行本人的职责。3
8、.4建立与当代企业制度相适应的会计控制系统。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完好性以及财务活动合法性有关的控制。单位内部会计控制制度是企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量单位经营经营管理水平的重要标志。1建立有效的会计系统。企业应当根据（会计法）和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。2根据不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，构成内部互相制衡机制。3不断提高会计人员的本身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理详细会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。因而，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。4.结束语当代企业内控制度的建立完善是一项长期艰辛的工作，是一项需要社会与企业全员介入的系统工程。笔者坚信，随着当代企业制度的逐步完善，随着企业经营者管理意识的逐步提高，必将推进与当代企业制度相适应的企业内部控制度的建立、完善。