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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流会计报表衔接.精品文档.会计报表衔接综合案例一、新会计科目及明细科目T字账户结转对各个原会计科目2011年12月31日的账面余额进行分析，转入各个新会计科目及其明细科目T字账户。二、新会计科目及明细科目调整对各个新会计科目及其明细科目T字账户的账面余额进行调整，包括：（一）、对资产负债表有关项目的调整；（二）、对部分资产负债表项目追溯调整；（三）、基建账相关数据并入医院账户调整。调整后，各个新会计科目的年初余额如下所示：1、资产类会计科目余额（1）“库存现金”科目库存现金借 方贷 方原会计科目余额： 75新会计科目余额： 75银行存款借 方贷
2、 方原会计科目余额： 530,152,622基建科目并账转入： 4,087,101.33新会计科目余额： 534,239,723.33零余额用款额度借 方贷 方原会计科目余额： 0新会计科目余额： 0其他货币资金借 方贷 方原会计科目余额： 600,000新会计科目余额： 600,000短期投资借 方贷 方原“对外投资”科目转入： 1,000,000原“对外投资”科目转入： 2,280,000新会计科目余额： 3,280,000财政应返还额度借 方贷 方原会计科目余额： 9,328,100基建科目并账转入： 900,000新会计科目余额： 10,228,100应收在院病人医药费借 方贷 方原会
3、计科目余额： 33,749,381新会计科目余额： 33,749,381应收医疗款借 方贷 方原会计科目余额： 135,951,044新会计科目余额： 135,951,044其他应收款借 方贷 方原会计科目余额： 48,834,530补记投资利息： 10,000转出新科目“预付账款”： 10,250,175转出新科目“预付账款”： 28,450,080新会计科目余额： 10,144,275坏账准备借 方贷 方原会计科目余额： 8,685,02追溯调整坏账准备: 1,293,598.04新会计科目余额： 7,391,422.96预付账款借 方贷 方原“其他应收款”科目转入：38,700,255新
4、会计科目余额： 38,700,255库存物资借 方贷 方原会计科目余额： 2,404,102原“药品”科目转入： 24,176,954原“药品”科目转入： 813,851原“药品”科目转入： 2,674,845原“药品”科目转入： 58,456原“药品”科目转入： 9,344,305原“药品进销差价”科目转入： -3,650,720原“药品进销差价”科目转入： -203,463原“药品进销差价”科目转入： -403,902原“药品进销差价”科目转入： -14,614原“药品进销差价”科目转入： -1,410,139原“固定资产”科目转入： 5,000,000已领用的转入库存物资的固定资产成本摊
5、销： 4,500,000新会计科目余额： 34,289,675在加工物资借 方贷 方原“在加工材料”科目余额： 127,265新会计科目余额： 127,265待摊费用借 方贷 方原会计科目余额： 651,821新会计科目余额： 651,821长期投资借 方贷 方原“对外投资”科目转入： 5,055,000应计利息： 20,000新会计科目余额： 5,075,000固定资产借 方贷 方原会计科目余额： 1,235,211,004基建科目并账转入： 500,000转出新科目“库存物资”： 5,000,000转出新科目“库存物资”： 300,000新会计科目余额： 1,230,411,004累计折旧
6、借 方贷 方追溯确认累计折旧： 617,500,000 新会计科目余额： 617,500,000在建工程借 方贷 方原会计科目余额： 10,000基建科目并账转入： 410,000基建科目并账转入： 650,000基建科目并账转入： 332,544.64基建科目并账转入： 235,000基建科目并账转入： 200,790.12基建科目并账转出： 1,000,000基建科目并账转出： 200,000基建工程-应付账款 1,000,000基建工程-其他应付款 319,912.11新会计科目余额： 691,577无形资产借 方贷 方原会计科目余额： 1,640,716新会计科目余额： 1,640,7
7、163、负债类会计科目（1）“短期借款”科目（2）“应缴款项”科目（3）“应付票据”科目（4）“应付账款”科目（5）“预收医疗款”科目（6）“应付职工薪酬”科目（7）“应付福利费”科目（8）“应付社会保障费”科目（9）“应交税金”科目（10）“其他应付款”科目（11）“预提费用”科目（12）“长期借款”科目（12）“长期应付款”科目 3、净资产类会计科目（1）“事业基金”科目（2）“专用基金”科目（3）“待冲基金待冲财政基金”科目 （4）“待冲基金待冲科教项目基金”科目（5）“财政补助结转（余）”科目（6）“科教项目结转（余）”科目（7）“本期结余”科目（8）“结余分配”科目第七节 编制新资产
8、负债表一、编制新旧会计科目的余额对照表根据第三节原账目余额转入新账、第四节部分资产负债表项目追溯调整、第五节基建账相关数据并入医院账户调账后的会计科目余额，编制会计科目余额对照表。XX医院新的会计科目余额对照表2011年12月31日原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日原会计科目余额新会计科目调整后余额类 别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类 别年初数一、资产类2,029,796,212 一、资产类1,415,725,246.13 现金75 库存现金75.00 银行存款530,152,622 4,087,101.33银行存款5
9、34,239,723.33 零余额账户用款额度0 零余额账户用款额度0.00 其他货币资金600,000 其他货币资金600,000.00 财政应返还额度9,328,100.00 900,000财政应返还额度10,228,100.00 应收在院病人医药费33,749,381 应收在院病人医疗款33,749,381.00 应收医疗款135,951,044 应收医疗款135,951,044.00 其他应收款48,834,530 10,250,175 10,000其他应收款10,144,275 28,450,080坏账准备8,685,021 1,293,598.04坏账准备7,391,422.96
10、38,700,255预付账款38,700,255.00 药品37,068,411 库存物资34,289,675.00 药库24,990,805 西药库24,176,954 24,176,95424,176,954 草药库813,851 813,851813,851 药房12,077,606 门诊西药房2,674,845 2,674,8452,674,845 门诊草药房58,456 58,45658,456 住院西药房9,344,305 9,344,3059,344,305药品进销差价5,682,8385,682,838.00 西药5,464,761 5,464,7615,464,7612011
11、年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类 别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类 别年初数 草药218,077 218,077218,077库存物资2,404,102 5,000,0004,500,0002,904,102.00 在加工材料127,265 在加工物资127,265.00 待摊费用651,821 待摊费用651,821.00 对外投资 8,335,000 长期投资5,075,000.00 5,055,000 5,055,000 5,055,000 股权投资5,055,
12、000.00 20,000 债权投资20,000.00 3,280,000 1,000,0001,000,000短期投资3,280,000.00 2,280,000 2,280,000固定资产1,235,211,004 5,000,000 500,000固定资产1,230,411,004.00 300,000 617,500,000累计折旧617,500,000.00 在建工程10,000 410,000 200,000在建工程-691,577 650,000 1,000,000 322,544.641,000,000235,000200,790.12319,912.11 300,000 30
13、0,000固定资产清理0.00 无形资产1,640,716 20000001640716无形资产2,000,000.00 359284累计摊销359,284 长期待摊费用0.00 待处理财产损溢0 待处理财产损溢0.00 开办费100,000 100,0000.00 2011年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类 别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类 别年初数二、负债类337,512,958 342,339,793.11 短期借款2,254,001 短期借款2,254,001.
14、00 应缴超收款5,000,000 5,000,000 5,000,000应缴款项5,000,000.00 应付账款 300,000应付票据300,000.00 264,937,360 264,937,360 264,637,360应付账款264,637,360.00 预收医疗款40,530,821 预收医疗款40,530,821.00 应付社会保障费650,669 53,060应付社会保障费703,729.00 其他应付款61,860.88应交税金61,860.88 20,175,371 20,175,371 20,035,373.12其他应付款20,035,373.12 应付工资（离退休费
15、）65,781 应付职工薪酬155,371.00 应付地方（部门）津贴补贴51,000 应付其他个人收入38,590 1,632,000应付福利费1,632,000.00 预提费用9,365 预提费用9,365.00 长期借款1,300,000 1,000,000长期借款2,300,000.00 长期应付款2,500,000 长期应付款2,500,000.00 三、净资产类1,692,283,254 1,073,385,453.02 事业基金189,633,944 37,263,619 180,100 500,000(11) 20,000(14) 252,000事业基金736,392,527.
16、04 4,500,000 1,229,911,004 41,555,500(12) 10,000(15) 338,000 5,000,000 400,000(13) 1,293,598.04 604,747,000 100,0002011年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类 别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类 别年初数固定基金1,235,211,004 1,229,911,004 5,000,000 300,000待冲基金33,578,023.98 11,520,000 3
17、7,198,500 275,523.98 待冲财政基金30,354,023.98 300,000 100,000 1,233,000 4,357,000 3,000,000 待冲科教项目基金3,224,000.00 100,000 1,000,000专用基金255,467,336 248,094,999 37,263,619专用基金253,955,638.00 23,020,632 246,462,999 13,942,585 7,499,354 7,499,354 6,715 180,100 6,715 25,077科教项目结转（余）36,988,294.00 23,020,632 13,9
18、42,585收支结余11,970,970 11,800,370 11,800,370 财政补助结转（余）12,470,970.00 财政专项补助结余 7,964,500 7,964,500 500,000财政补助结转8,464,500.00 4,006,470 4,006,470财政补助结余4,006,470.00 待分配结余0 本期结余0.00 未弥补亏损0.00 注:上表中的、为第三节、第四节、第五节会计分录中的科目标号。二、编制新的资产负债表资产负债表会医01表编制单位：某医院 2012年 1月 1日(或2011年7月1日) 单位：元资产期初余额负债和净资产期初余额流动资产：流动负债：货
19、币资金534,839,798 短期借款2,254,001 短期投资3,280,000 应缴款项5,000,000 财政应返还额度10,228,100 应付票据300,000 应收在院病人医疗款33,749,381 应付账款264,637,360 应收医疗款135,951,044 预收医疗款40,530,821 其他应收款10,144,275 应付职工薪酬155,371 减：坏账准备7,391,423 应付福利费1,632,000 预付账款38,700,255 应付社会保障费703,729 存货34,416,940 应交税费61,861 待摊费用651,821 其他应付款20,035,373 一
20、年内到期的长期债权投资0 预提费用9,365 流动资产合计794,570,191 一年内到期的长期负债0 非流动资产：流动负债合计335,319,881 长期投资5,075,000 非流动负债：固定资产612,911,004 长期借款2,300,000 固定资产原价1,230,411,004 长期应付款2,500,000 减：累计折旧617,500,000 非流动负债合计4,800,000 在建工程-691,577 负债合计340,119,881 固定资产清理0 净资产：无形资产1,640,716 事业基金736,392,527 无形资产原价2,000,000 专用基金253,955,638 减：累计摊销359,284 待冲基金33,578,024 长期待摊费用0 财政补助结转（余）12,470,970 待处理财产损溢0 科教项目结转（余）36,988,294 非流动资产合计618,935,143 本期结余0 未弥补亏损0 净资产合计1,073,385,453 资产总计1,413,505,334 负债和净资产总计1,413,505,334