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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。会计报表衔接-会计报表衔接综合案例一、新会计科目及明细科目T字账户结转对各个原会计科目2011年12月31日的账面余额进行分析，转入各个新会计科目及其明细科目T字账户。二、新会计科目及明细科目调整对各个新会计科目及其明细科目T字账户的账面余额进行调整，包括：（一）、对资产负债表有关项目的调整；（二）、对部分资产负债表项目追溯调整；（三）、基建账相关数据并入医院账户调整。调整后，各个新会计科目的年初余额如下所示：1、资产类会计科目余额（1）“库存现金”科目库存现金借方贷方原会计科目余额：75新会计科目余额
2、：75银行存款借方贷方原会计科目余额：530,152,622基建科目并账转入：4,087,101.33新会计科目余额：534,239,723.33零余额用款额度借方贷方原会计科目余额：0新会计科目余额：0其他货币资金借方贷方原会计科目余额：600,000新会计科目余额：600,000短期投资借方贷方原“对外投资”科目转入：1,000,000原“对外投资”科目转入：2,280,000新会计科目余额：3,280,000财政应返还额度借方贷方原会计科目余额：9,328,100基建科目并账转入：900,000新会计科目余额：10,228,100应收在院病人医药费借方贷方原会计科目余额：33,749,3
3、81新会计科目余额：33,749,381应收医疗款借方贷方原会计科目余额：135,951,044新会计科目余额：135,951,044其他应收款借方贷方原会计科目余额：48,834,530补记投资利息：10,000转出新科目“预付账款”：10,250,175转出新科目“预付账款”：28,450,080新会计科目余额：10,144,275坏账准备借方贷方原会计科目余额：8,685,02追溯调整坏账准备:1,293,598.04新会计科目余额：7,391,422.96预付账款借方贷方原“其他应收款”科目转入：38,700,255新会计科目余额：38,700,255库存物资借方贷方原会计科目余额：2
4、,404,102原“药品”科目转入：24,176,954原“药品”科目转入：813,851原“药品”科目转入：2,674,845原“药品”科目转入：58,456原“药品”科目转入：9,344,305原“药品进销差价”科目转入：-3,650,720原“药品进销差价”科目转入：-203,463原“药品进销差价”科目转入：-403,902原“药品进销差价”科目转入：-14,614原“药品进销差价”科目转入：-1,410,139原“固定资产”科目转入：5,000,000已领用的转入库存物资的固定资产成本摊销：4,500,000新会计科目余额：34,289,675在加工物资借方贷方原“在加工材料”科目余
5、额：127,265新会计科目余额：127,265待摊费用借方贷方原会计科目余额：651,821新会计科目余额：651,821长期投资借方贷方原“对外投资”科目转入：5,055,000应计利息：20,000新会计科目余额：5,075,000固定资产借方贷方原会计科目余额：1,235,211,004基建科目并账转入：500,000转出新科目“库存物资”：5,000,000转出新科目“库存物资”：300,000新会计科目余额：1,230,411,004累计折旧借方贷方追溯确认累计折旧：617,500,000新会计科目余额：617,500,000在建工程借方贷方原会计科目余额：10,000基建科目并账
6、转入：410,000基建科目并账转入：650,000基建科目并账转入：332,544.64基建科目并账转入：235,000基建科目并账转入：200,790.12基建科目并账转出：1,000,000基建科目并账转出：200,000基建工程-应付账款1,000,000基建工程-其他应付款319,912.11新会计科目余额：691,577无形资产借方贷方原会计科目余额：1,640,716新会计科目余额：1,640,7163、负债类会计科目（1）“短期借款”科目（2）“应缴款项”科目（3）“应付票据”科目（4）“应付账款”科目（5）“预收医疗款”科目（6）“应付职工薪酬”科目（7）“应付福利费”科目（
7、8）“应付社会保障费”科目（9）“应交税金”科目（10）“其他应付款”科目（11）“预提费用”科目（12）“长期借款”科目（12）“长期应付款”科目3、净资产类会计科目（1）“事业基金”科目（2）“专用基金”科目（3）“待冲基金待冲财政基金”科目（4）“待冲基金待冲科教项目基金”科目（5）“财政补助结转（余）”科目（6）“科教项目结转（余）”科目（7）“本期结余”科目（8）“结余分配”科目第七节编制新资产负债表一、编制新旧会计科目的余额对照表根据第三节原账目余额转入新账、第四节部分资产负债表项目追溯调整、第五节基建账相关数据并入医院账户调账后的会计科目余额，编制会计科目余额对照表。-XX医院新
8、的会计科目余额对照表2011年12月31日原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日原会计科目余额新会计科目调整后余额类别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类别年初数一、资产类2,029,796,212一、资产类1,415,725,246.13现金75库存现金75.00银行存款530,152,6224,087,101.33银行存款534,239,723.33零余额账户用款额度0零余额账户用款额度0.00其他货币资金600,000其他货币资金600,000.00财政应返还额度9,328,100.00900,000财政应返还额度10,2
9、28,100.00应收在院病人医药费33,749,381应收在院病人医疗款33,749,381.00应收医疗款135,951,044应收医疗款135,951,044.00其他应收款48,834,53010,250,17510,000其他应收款10,144,27528,450,080坏账准备8,685,0211,293,598.04坏账准备7,391,422.9638,700,255预付账款38,700,255.00药品37,068,411库存物资34,289,675.00药库24,990,805西药库24,176,95424,176,95424,176,954草药库813,851813,851
10、813,851药房12,077,606门诊西药房2,674,8452,674,8452,674,845门诊草药房58,45658,45658,456住院西药房9,344,3059,344,3059,344,305药品进销差价5,682,8385,682,838.00西药5,464,7615,464,7615,464,7612011年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类别年初数草药218,077218,077218,077库存物资2,404,1
11、025,000,0004,500,0002,904,102.00在加工材料127,265在加工物资127,265.00待摊费用651,821待摊费用651,821.00对外投资8,335,000长期投资5,075,000.005,055,0005,055,0005,055,000股权投资5,055,000.0020,000债权投资20,000.003,280,0001,000,0001,000,000短期投资3,280,000.002,280,0002,280,000固定资产1,235,211,0045,000,000500,000固定资产1,230,411,004.00300,000617,
12、500,000累计折旧617,500,000.00在建工程10,000410,000200,000在建工程-691,577650,0001,000,000322,544.641,000,000235,000200,790.12319,912.11300,000300,000固定资产清理0.00无形资产1,640,71620000001640716无形资产2,000,000.00359284累计摊销359,284长期待摊费用0.00待处理财产损溢0待处理财产损溢0.00开办费100,000100,0000.002011年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调
13、整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类别年初数二、负债类337,512,958342,339,793.11短期借款2,254,001短期借款2,254,001.00应缴超收款5,000,0005,000,0005,000,000应缴款项5,000,000.00应付账款300,000应付票据300,000.00264,937,360264,937,360264,637,360应付账款264,637,360.00预收医疗款40,530,821预收医疗款40,530,821.00应付社会保障费650,66953,060应付社
14、会保障费703,729.00其他应付款61,860.88应交税金61,860.8820,175,37120,175,37120,035,373.12其他应付款20,035,373.12应付工资（离退休费）65,781应付职工薪酬155,371.00应付地方（部门）津贴补贴51,000应付其他个人收入38,5901,632,000应付福利费1,632,000.00预提费用9,365预提费用9,365.00长期借款1,300,0001,000,000长期借款2,300,000.00长期应付款2,500,000长期应付款2,500,000.00三、净资产类1,692,283,2541,073,385
15、,453.02事业基金189,633,94437,263,619180,100500,000(11)20,000(14)252,000事业基金736,392,527.044,500,0001,229,911,00441,555,500(12)10,000(15)338,0005,000,000400,000(13)1,293,598.04604,747,000100,0002011年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类别年初数固定基金1,23
16、5,211,0041,229,911,0045,000,000300,000待冲基金33,578,023.9811,520,00037,198,500275,523.98待冲财政基金30,354,023.98300,000100,0001,233,0004,357,0003,000,000待冲科教项目基金3,224,000.00100,0001,000,000专用基金255,467,336248,094,99937,263,619专用基金253,955,638.0023,020,632246,462,99913,942,5857,499,3547,499,3546,715180,1006,71
17、525,077科教项目结转（余）36,988,294.0023,020,63213,942,585收支结余11,970,97011,800,37011,800,370财政补助结转（余）12,470,970.00财政专项补助结余7,964,5007,964,500500,000财政补助结转8,464,500.004,006,4704,006,470财政补助结余4,006,470.00待分配结余0本期结余0.00未弥补亏损0.00注:上表中的、为第三节、第四节、第五节会计分录中的科目标号。二、编制新的资产负债表资产负债表会医01表编制单位：某医院2012年1月1日(或2011年7月1日)单位：元资
18、产期初余额负债和净资产期初余额流动资产：流动负债：货币资金534,839,798短期借款2,254,001短期投资3,280,000应缴款项5,000,000财政应返还额度10,228,100应付票据300,000应收在院病人医疗款33,749,381应付账款264,637,360应收医疗款135,951,044预收医疗款40,530,821其他应收款10,144,275应付职工薪酬155,371减：坏账准备7,391,423应付福利费1,632,000预付账款38,700,255应付社会保障费703,729存货34,416,940应交税费61,861待摊费用651,821其他应付款20,03
19、5,373一年内到期的长期债权投资0预提费用9,365流动资产合计794,570,191一年内到期的长期负债0非流动资产：流动负债合计335,319,881长期投资5,075,000非流动负债：固定资产612,911,004长期借款2,300,000固定资产原价1,230,411,004长期应付款2,500,000减：累计折旧617,500,000非流动负债合计4,800,000在建工程-691,577负债合计340,119,881固定资产清理0净资产：无形资产1,640,716事业基金736,392,527无形资产原价2,000,000专用基金253,955,638减：累计摊销359,284待冲基金33,578,024长期待摊费用0财政补助结转（余）12,470,970待处理财产损溢0科教项目结转（余）36,988,294非流动资产合计618,935,143本期结余0未弥补亏损0净资产合计1,073,385,453资产总计1,413,505,334负债和净资产总计1,413,505,334