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1、精选优质文档-倾情为你奉上时间：2013-4-27 地点：市委党校308讲师:北大 霍振先好，非常好 yes是不是，对不对 请互动最后一个字面带笑容，不要满脸阶级斗争一边记一边点头，行成习惯锻炼身体，又做运动，领导是不会有意见的，领导讲话，摇头你试试还要学习鼓掌，鼓掌和GDP成正比!大家举手不是做财务的，都不是专业人士，这课好讲了外行吗！笔记:财务与会计的区别:.什么是财务？财钱生钱 资本增值 母子关系 母鸡与小鸡不是母鸡与公鸡本钱注册资本金企业是赚钱平台 100万一年以后变成1000万有难度，偶尔做到不算 钱的事! 和钱没关的事，你说还有吗?案例:有一种事和钱没关系，那是爱情你结婚了吗?务事
2、赚钱-决策活动使资本增值的决策活动叫财务读一遍写财务书的作者不一定懂什么财务写书的人没时间讲财务凡是赚钱的都是资本，人是资本吗？不一定资本必须流动才能赚钱.哪赚钱，资本就在哪流动！朋友不理我了，朋友理别人去资本和资本相碰撞和你在一起，人家就没资本了.什么叫会计？提供财务信息 (会计的原材料就是原始凭证-加工整理 (记证凭证-帐薄)-会计报表附注及说明(说明书)的管理活动) 你要真的，假的，什么是真的呢?都不一定是真的 国家说真的就是真的这个班级是所有班最多的班级 (之一）会计准则国家参与企业的利润分配 .股东 要加一个 X+1不掏钱，参与分配，不给，整死你 让国家吃亏就是犯法让别人吃亏了，就有
3、很多名词. 让朋友吃亏了，不够意思让爹妈吃亏了，就是不孝.最纠结的工作叫会计.财务总监，年终利润太高，改一改，这都做不了，你能做什么!注册会计师需要这么高学问吗?研究生游戏 学历越低潜力越大 利用率最高.3财务与会计(法定)的根本区别？() 关注的重点不同财务现金流 死活 活才能赚钱 人与呼吸 进去大于出去差额 财务总监拉警报明天缺几百万，越晚越没用财务 拉老板听老板做了 有效 财务人员要考虑到老板头前去.拉对N次听了，拉错一次再也不听会计(法定)利润 与税务相关() 面向的时间不同 财务面向未来(主要)，没发生的事 如同买股票买什么股，时间买前决策会计面向过去(主要)( 3 )职能不同财务财
4、务-预测、决策 、计划、控制为实现目标而采取的措施、分析没有措施的领导人，不是领导人家庭控制老公不回家，发短信，打电话 不回，开车去找他 对了,这就是控制.会计-核算 监督 服务 服务-审核对原始凭证进行审核 保利点：确保销售利润点.二财务管理的两个基本点不能就财务谈财务，不与管理结合是没有意义的只懂财务不懂业务，就做不好财务笑点:把沙发坐着，坐个坑，多坑人呀. 盈利基本标准赚钱 黑猫白猫抓住老鼠就是好猫() 连续盈利(稳健)用手用脚都是假的，用人民币投才是真的.() 盈利水平不低于行业平均水平(盈利水平的主要代表:净资产收益率ROE)OPM整点洋事( 3 ) 要有现金流 (经营活动)没有现金
5、流支撑的利润都是假的(4 ) 要考虑资本成本 追求经济附加值 EVA剔除资本成本的利润）亿 资本成本 16亿. 利润表上赚2个亿 还好意思在网站上宣传 EVA14亿 人大代表，总得有亏损企业做代表吧有水平没提升，是主观原因更缺德.EVA -银行贷款利率 净资产视为贷款 管理标准，不能按此法计算，还是依据国家准则 无知成本最大鼓掌. 风险(1)风险损失程度*发生概率 发生概率没有一致的交通事故 飞机摩托车()对风险的观念 时间要有风险防范意识 玩的就是心跳，失败了从头再来 国企业不允许年青人当.不担心你胆大，但有防范意思害人之心不可有，防人之心不可无() 关注几个重要风险 ）战略风险第一位 方向
6、错了一切都错了 2）行业风险3) 经营风险 (固定成本造成的)这个成本发生与销售收入在段时间内没有关系. 房租 业务人员的底薪 风险与收益成正比 皮包公司, 包破也不可能赚钱固定成本大，要有能力活着就一定精彩吗稳健性原则）偿债风险 (利息支出)万利息70万赚50万亏20万 . 民间借贷 月息4% 年36风投早就疯了 过桥 可以考虑） 品牌风险 不诚信企业） 其他(）风险规避的几个基本方法:）承受(底线 心理 实力 经验 知识等)不可消灭，有这个种想法 本身就是风险 天大的事，睡不觉，老板都一样老板最伟大的事就是承受压力在做事.法律上人人平等 一把手和二把手的区别 天生一把手，天生二把手承担责任
7、）回避 风险在眼前鸡蛋火腿肠 为了赚钱命都不要了，老板叫猪头 例: 火车 博士 农民 我出题你答 博士输2 农民 什么3条腿鸟天上飞我也不知道 合理避税 农民我不玩了 .呆80%时间输，呆在20%赢3)转移保险公司帮别人转移 案例:犹太人 赚钱吗 有风险吗 可以转移吗德国人 3000 老婆供房自已法国人 4000 1000给情人 犹太人 50001000给你 3000给雇佣德国人中国人： 学外语上大学-找工作结婚生孩子-生孩子-学外语犹太人:学外语赚外国人的钱）集中管理 谁都管,风险大）分散 黄金法则万买5支跌停6)其他(降低:制度、 流程、规则等) 签字的的学问:已发生的事，你要签的！ 老板
8、不签字 抽查看一看 你没签就可以骂别人！发生了的事，不要签，要检查没发生的事签字，这就权力. 发生过的事签字，这就？事前签字要权威，事后就傀儡建立企业内部控制我能承受吗？我能规避吗我能转移吗 我能管理吗 我能分散吗?财务开车 油门 刹车 方向盘三财务管理的目标 (方向盘)一辆车自已开，三辆车怎么开!你轮着一个一个开，路也不是给你自家修，允许你这么折腾，等你到了，黄花菜都凉了做企业好比开车，小企业老板就是驾使员；企业大了，驾驶技术再好充其量也只是个好司机老板升级为调度员不是能力的提升，是思维的转变! 有能力培养司机和把车让出去！. 短期目标：利润最大化 确保现金流顺畅）. 长期目标：企业价值最大
9、化.开公司如养奶牛健康的牛 奶多奶多是牛棒，你不是你挤的棒你棒牛给挤死了是牛，牛真牛，重要的不是挤出的奶值钱，是牛值钱了企业的平台也是商品，平台要流动 企业越值钱 企业也是个商品企业当商品，企业流通，企业就值钱了具体表现形式:1) 盈利能力 (赚钱)2) 合理的资本结构(风险适中 欠别人和自已钱的关系)3) 稳健的现金流(经营活动有钱)4) 团队建设 (核心高管及骨干 老板)凡是能被替代的人都不是人才核心，知道不，核心，不是所有你有名单吗?5) 创新能力 (差异化)创新这个玩意不是谁都有的，但是不挖掘，一定没有6) 人脉关系(利益相关者：客户/供应商/ 银行 /员工 /政府/股东/潜在投资者)
10、靠内部客户创造价值 靠外部客户实现价值说的挺押韵，几个是明白人内部客户谁保证身体健康，都在医院查出病的 没病你试试税务局两二人，再来二人，再来二人，没病也成精神病了.买卖好做，伙计来当先做人再做事市场越激烈，花钱人的天堂，经营者的地狱!白天在地狱,晚上不准人家也去天堂看看老板也是人，花点钱就眼红呀！7) 商业模式与销售网络8) 品牌建设 永远要说公司好.凡是说公司不好的人，尽量让其离开说她好对你没坏错.小没关系，说未来树造品牌 没有现在就说未来人都愿意活地未来当中案例阿米TUOFU 万 个字 可口可乐职业经理人没有品牌概念，那叫职业吗，回家洗洗睡吧！ 9) 其他(企业文化持续的核心竞争力 知识
11、和技能的最佳组合能够为企业带来的未来的现金流 )生产发展获利-价值大最化财务管理的核心就是财务管理任正非 00亿 绝对数，不是相对数 100% 1万块懂不，别放不开，大家都放开了，你还在那里孤独着，众叛亲离！悔一辈子不止四非财务人员的会计基础知识简介 用大量的时间学习大量没的东西. 两个重要的名词() 权责发生制 (应收应付制) 有收款的权力，不管到没到帐就是收入，对国家有利,游戏规则权：有 收款的权力() 收付实现制(现金收付制）上海人家庭记账 . 三大活动(站在财务角度-针对现金流)() 经营活动 为了实现企业目标，所有产供销活动() 投资活动() 筹资活动 家里的水龙头借钱买房子，房子万
12、，借10万，是你的还是我的没有经营，没借. 14:00看懂三张报表资产负债表想真正看明白难度还很大没有点文化背景还不容易别担心，要看那个名师指路钱的占用来源 欠别的人:负债 欠自已的：所有者权益净资产从哪里来叫负债，到哪里去叫占用. 认识资产负债表 () 时点报表 表明某年某月某日(月未季未) ”照片”理论是一天有效，很容易造假(2)依据资产=负债所有者权益(净资产) 资产来路不明罪 只有贪官不知道来路(3)结构 左右结构 左边=右边资产=资本职业经理人关心资产 抓住资产，只要有资产资产1)货币计量 2)赚钱老板关心资本老板请职业经理人就是职业经理人比老板能赚钱包容啥那是包养你容，市场容吗？行
13、业容吗？啥社会了，还整这套至少跑过银行贷款利息吧！你不明白，他一定明白，他不明白是你眼的问题不是人家人品的问题你回去问一个WHY！问问你的财务知道啥是EVA 不ROE ()资产包括的内容1. 流动资产(货币资金应收帐款存货等 )钱用已到项目上去了，就放弃项目 所付出的利润丢失的代价叫机会成本.应收帐款的产生是来自于竞争，不是越多越好也不是越少越好.应收帐款与信用管理在一起.存货:原材料半成品产成品包装料不影响生产的前提下越少越好.问:李会计：这是为什么呢？这又是为什么泥？WHY 给下属的感觉不知道你会不会呢?为什么WHY领导尽量不要给下属答案，老板无需在下属面前表现聪明因为你无需证明，你已是老
14、板了 老板不是答记者问. 不问一个答案，要问就三个答案.说的越多的人，水平不一定高，我例外老板的重点是听.2)非流动资产(一长期投资(投资的目的:利息股息)二固定资产 )固定资产原值 ）累计折旧 到产品中去60000 3)固定资产净值 40000 4)在建工程 80000姑娘 媳妇 办手续固定资产：人 折旧 修理费 保险 大于一年才能变现 三 无形资产 部份无形资产 有些无法用货币计量进不了资产报表 资产=表内资产表外资产案例;核心领导 也是资产 一把火烧没十年又回来 财务的原则:自利，对个人叫自私，对企业来讲叫自利自利源于企业要生存基业长青的生存. 自私自利不好吗？自私在不伤害别人的前提下，
15、没触犯法律 没有错组织语言，格局，这才是该包容，看不透人性吗？(5)负债包括内容1)流动负债 利益相关者：银行短期借款 供应商：应付帐款 客户:预收帐款 员工应付职工薪酬 先工后酬 税务局 应缴税金可拖欠3个月，隐形股东股东 应付股利等)OPM 别人的钱钱在别人的手,你有价值.平台才有玩非流动负债，欠一年以上的 ）长期借款 用途 买设备 盖厂房，忌讳的事：长借短投，短借长投 ）应付债劵 发行债券的资格，非法集资(一般企业没有这个资格) 3) 长期应付款等 按揭 本利合租用设备折旧买家提 作价残值，实质大于形势6)所有者权益-老板的钱 (净资产）实收资本 1000万注册资本金两年内到位 上市公司
16、叫股本越大越好 老板有实力，有信心，老板的钱都放在企业内. 上市公司大股东减持，大股东不玩了 2)资本公积 (资产溢价）(资本老板拿出1000万，万注册，万资本公积 和企业无没关，与资本运营有关 3)盈余公积 ()赚钱了，两人分了，国家不干了，企业怎么办呀！留存万 一人分万 万 一个一半，国家要分100万一个一半，我们俩不分，叫未分配利润，国家给逼的可以转成股本金，重新办营业执照再减持，是避税高手，国家又规定只准转让，不允许减持.谁怕谁呀！ 4)未分配利润.了解资产负债表）财务实力 绝对值说话( A总资产B 净资产 ) 都大，绝对是企业大 实力:刷卡，余额不足 2)财务竞争力不影响生产经营占用
17、别人的钱越多 应收帐款(客户占用我们的) 应付帐款(我们占供应商的) 预付帐款 预收帐款A BBA OPM 有实力问问你的财务经理，OPM知道不A B衡量一个人能力的问题就是你一张嘴你能借多少钱,能借到钱就是你的实力证明 .风投最关注的是风险所有风险投资人都是有财务背景的.3)看风险 看结构 1)资产结构 (流动资产与非流动资产)）资本结构 (负债总额和净资产)负债为零 创业的第一天和破产了 资产负债率超过70%银行就不给你机会了）负债结构 (流动负债与非流动负债)）重大差异 (期末年初差异)应收大于销售增长管理有问题凡是差异一定要问为什么 分析差异原因ROE EVA BSC OPM ROSR
18、OA 老板懂财务的人，财务人员压力大. 不懂财务的老板，财务压力为零财务对于老板就是黑匣子.怪谁呢，不学习，谁都管不住！如何让财务赚钱资产是用于赚钱的资产转为收入利润表营业收入主营业务收入 以上其他业务收入 制造业交增值税 营业收入一个亿 不含增值税营业收入代扣代缴收入里不含增值税服务业 营业额里含增值税销售员汇报是含税的1.2亿财务人员汇报的是不含税的个多亿什么问题税贝！老忘记不掏钱的股东是不对地！-营业成本制造业 车间内的制造成本(料工费) 不含管理费用-营业税金及附加流转税：见到收入就交税 增值营业 关税 消费税 附加税：在税的上面中国两种税：大税 流转税 (见到收入就收税) 所得税(赚
19、钱就交) 万一亏了呢 小税不回避不避避什么呀事后不可能避税，事前才能避税老板不学财务，整天让财务避避啥啥地事前，知道不，事后晚了税务筹划都在事前，没有反筹划残疾人，老板见到税，要研究，都要签字要学习研究国家文件 税务局原件(在税务局的，不要在网上找)看不懂文件的人，智商是有问题的.公文，多直白，是看不懂，还是懒呀老板神通签一年税所有税收都明白不懂税的老板是不称值的老板.这个是股东与股东的事，别委托财务，亲自操刀小自已来大呀！董事长不用看，管战略地，总经理操刀.-销售费用-管理费用-财务费用 与融资有关，与筹资有关汇兑损失段子:你们财务部怎么发这么多钱呢？财务费用不是财务工资 独立董事不懂事资产
20、减值损失国家怕你利润不实对企业有利，对企业的优惠政策.公允价值变动收益 中小企业没有，家庭有 房产，股票涨了没卖只是帐的投资收益(股票卖了)营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益=营业利润营业外收入营业外支出=利润总额(税前利润 含税利润)所得税费用(税务局的)净利润老板赚钱不容易营业外收入意思是多出一台设备盘盈 员工罚款 营业收入蛋糕100%老板拿着手术刀左切右切砍过头了叫亏损，你恨谁就让他当老板，这个社会创造价值最大的就是老板.谁刁难企业家 缺德 企业家是最可爱的人，犯法就什么都不是了 黄光裕 管理就是收入最大，成本最小认识利润
21、表1) 时期报表(某年某月录像)2) 利润的计算过程(分步法）3) 依据:收入费用利润 权责发生制，应收应付制了解利润表） 经营实力(营业收入和净利润同时大，才叫实力)） 看风险. 客户过于集中 一家独占SAMSUNG电源行业. 偶然利润所占的比重偶然利润 公允价值变动收益投资收益 营业外收支净额. 新产品收入占总收入的比重 (特殊行业例外)可口可乐案例 变味新产品对老产品替代威胁 家庭也是. 回款率 大风险小小风险大 一月2万，第12月老板跑了. 市场行为的收入占总收入的比重 行贿有法律配套. 费用率 费用占收入的比例 (主要是指：管理费用率 销售费用率成本费用率 ）上年同期和预算比 不赚钱
22、的都是风险或是潜在风险） 共同比 百分比(利润表中各项分别占营业收入的比重)收入1000万 100%成本 600万 60%三项费用300万 30%利润总额100万 10%税25万 2.5% 净利润75万 7.5%所有花钱与收入挂钩要马儿跑，不给马儿草开源节流，增收节支三现金流量表l 经营活动现金流. 现金流入量销售商品，提供劳务钱进来了没办法含不含增值税 . 现金流出量 购买材料发工资等 真金白银出去的. 现金净流量，现金流量净额 可负数 上年结余 这个是负数比利润负数更惨烈 山西汾酒预收款少经营前景渺茫越大越好大于净利润“造血功能”负数 失去能力l 投资活动现金流 1.投资活动 现金流入量
23、对外投资获利 卖固定资产进当铺了/破产转型 2.现金流出量 3现金净流量 (流入一流出)往往是负数 尤其是投设备 放血功能 收入少，支出大 大学刚毕就买房，放爸妈的血财务战略没造血能力放血下一步没有造血功能宁愿放弃放血功能l 筹资活动现金流 难度大 编故事造假编呗，谁不编，不编能筹到资吗? 股票 不要想一夜暴富一夜暴跌现金流入量现金流出量 还款 现金净流量输血功能F 真的假的骗子讲究概率经营活动范围大除了投资，筹资活动外都是经营活动现金流量表是最简单的表，编起来不容易直接法 收入减支出三张报表合在一起怎么看会计报表分析. 分析根本目的是：找出问题存在的根源,便于解决问题，以便实现企业经营目标问
24、题：请问什么叫问题 问题现状标准=差异 一个公司最大的问题就是没有标准最怕的就是没有标准老板说话最权威，老板说话就是标准的公司一般情况是活不过五年的年了，皮包破了没. 分析的基本方法:比较法 好坏一目了然 和谁比 ）和同行业比 (和标杆企业比平均数上市公司获取信息，如果没有赶快上市，也许是假的，但是是往好里假 现在上市公司造假成本很高) 2)和本企业比 1)上年同期 (几年)2)历史最好水平 3)预算比 一个企业没有预算等于没有管理不重视的预算的老板是泥腿子.）和经验比 没有什么依据 李嘉诚货币资金不低于 老板要积累经验关注经验数据 . 比什么 盈利水平 百分数）销售净利率ROS=净利润销售收
25、入*100% ROS成本控制好 ）总资产净利率 资产赚钱 ROA=净利润平均总资产(期初期末)资产赚多少钱，这个数越大越好，小银行是不可能给贷款）净资产收益率 ROE净利润/平均净资产这个最重要）净利润现金含量经营现金净流量净利润母子率先说分母后说分子 熟记偿债能力短期偿债能力. A流动比率 流动资产流动负债*100% (流动比率一般在1.5-2.0之间合理) 太小有风险，太大浪费三个坛了两个盖 B速动比率 =(流动资产存货）流动负债 把存货替除(流动比率一般在0.8-1.0之间合理) 太小有风险，太大浪费和化验单一样 如同血压. 长期债能力A 资产负债率=负债总额/资产总额没说的都是期未资产负债率 一般在40%-60% 合理房地产 造船企业金融企业例外 用别人的钱银行自有资金银行股票为什么便宜 国有 资产负债率高，国家担保.明天预算管理，非常重要，不来后悔一辈子不止，有光盘 专心-专注-专业