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1、精选优质文档-倾情为你奉上窗体顶端第十二章 审计管理第十二章 审计管理【主要内容】1、审计管理基本知识；2、审计计划管理；3、审计质量管理；4、审计风险管理；5、审计档案管理；6、审计管理基础工作【考试要求】1、审计管理基本知识。掌握审计管理的涵义、内容、特征和主客体2、审计计划管理。掌握审计计划管理的涵义；熟悉审计计划的种类；了解审计计划管理的内容3、审计质量管理。掌握审计质量管理的涵义和意义；熟悉审计质量管理的内容和方法（初级了解）4、审计风险管理。掌握审计风险的涵义、种类和控制方法（初级熟悉）5、审计档案管理。熟悉审计档案管理的涵义、职责和内容初级了解6、审计管理的基础工作。了解审计管理
2、的基础工作一、审计管理基本知识（一）审计管理的涵义指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。（二）审计管理要素1、管理主体：是指国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。2、管理客体：审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动，即从审计计划的制订、审计项目的实施、审计报告的编制、作出审计处理也处罚、审计资料的归档等审计业务活动，以及与审计业务相关的人力资源、审计质量控制、审计组织业绩管理等一系列活动。3、管理依据：规范审计行为的审计标准、审计职业道德、质量控制标准和审计法律法规体系（三）审计管理的特征服从审计目标注重对审计人员的管理贯穿于审计
3、业务活动的始终目的是提高审计工作的质量和效率（四）审计管理的内容审计计划管理；审计质量管理；审计风险管理；审计档案管理二、审计计划管理（一）审计计划管理的涵义与意义1、涵义：是审计组织制定审计计划、组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。2、意义：有利于审计监督贯彻党和国家的经济方针政策；有利于保证年度计划的编制与完成；有利于合理利用审计资源；有利于落实审计工作责任制。（二）审计计划的种类1、按编制审计计划的机构不同，可以分为国家审计计划、社会审计计划和内部审计计划；2、按审计计划期的长短不同，可分为长期计划、中期计划和短期计划；3、按审计计划的作用不同。可分为审计项目计划（
4、审计任务安排）和审计方案（实施审计前的实施计划）（三）审计计划管理内容1、审计计划编制的管理基础环节（1）审计项目计划预先拟定的对项目审计人力、物力、财力作出的统筹安排审计项目来源：上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目（2）审计项目计划编制依据与程序依据：国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要；政府工作中心；审计资源编制程序：自上而下逐级下达年度审计工作设想；自下而上逐级编报审计项目计划草案；再自上而下地逐级核定下达审计项目计划2、审计项目计划执行的管理（1）审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。（2）为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行
5、审计项目计划执行报告制度报告内容：计划执行进度；审计的主要成果；计划执行存在的问题与改进措施3、审计项目计划检查和考核的管理（1）主要内容：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排得科学性、合理性，计划完成的质量和效果。（2）主要工作：确定审计项目计划的执行结果，计划目标及有关指标的完成情况，以及计划完成的质量水平。对完成或未完成审计项目计划的原因进行分析，总结经验和教训。对审计项目计划编制中存在的缺陷进行分析，并找出改进的措施。三、审计质量管理审计管理核心（一）涵义与意义1、涵义：指对审计工作和审计结论质量的控制。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量。而审计工作的质量又要通
6、过审计报告加以反映。人们通常所讲的审计质量，往往指审计报告的质量即审计结论的质量。2、意义（1）加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。（2）加强审计质量管理可以降低审计风险。（3）加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。（二）审计质量管理的内容审计质量管理内容：全面管理、全过程管理、外部管理和内部管理、多层次管理。审计质量管理的对象：审计行为和审计人员（三）审计质量管理的方法1分层次分阶段质量控制法适用于审计工作底稿的复核即按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法。能使审计业务质量管理工作形成一个完整的体系，是一种有效的质量管理方法。2、关键
7、点质量控制方法关键点是指对审计质量具有重大和直接影响的审计业务环节。关键点质量控制法就是对列作关键点的环节和要素采取必要措施，对其进行重点监督和控制，通过确保关键点的审计质量来达到保证整个项目审计质量的目的。3、质量检查控制法质量检查控制法由专职或专门的检查小组(或人员)对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。质量检查内容：执行法律法规情况；建立执行质量控制制度情况；执行审计准则情况；项目审计成果真实客观性情况；上级审计机关统一组织的审计项目实施和反映情况例题：（2007初、中）下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：A.审计质量管理是审计管理的核心
8、B.加强审计质量管理可以提高审计信息的质量C.加强审计质量管理可以降低审计风险D.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员E.审计质量管理贯穿审计全过程答案ABCE四、审计风险管理四、审计风险管理（一）涵义和特征1、涵义：审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。2、基本特征(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移；(2)审计活动自始至终存在着审计风险；(3)审计风险具有潜在性；(4)审计风险可以控制。例题：（2007初）下列关于审计风险的提法中，错误的是：A.审计风险是客观存在的 B.审计风险存在于审
9、计过程的各个环节C.设计风险具有潜在性 D.审计人员无法控制审计风险答案D3、分类（1）按风险来源分类：重大错报风险（固有风险、控制风险）和检查风险。例题：（2005初）审计风险的构成要素包括：A.经营风险 B.固有风险 C.控制风险 D.分析性检查风险 E.实质性检查风险 答案BCDE（2）从审计风险管理的角度分类：可控风险由审计机关或审计人员可控制的因素导致的审计风险影响因素：审计人员素质、工作态度，审计方法选用；审计机构管理等不可控风险由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险影响因素：外部因素（国家经济形势等），内部因素（内部控制制度健全度等）例题：（2005初
10、）下列审计风险中，属于从审计风险管理角度进行分类的有：A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.可控风险 E.不可控风险答案DE（二）审计风险的控制方法控制风险的方法归纳为：1自我保护法。提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理部门说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制；2风险回避法。指审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目；3风险转移法。审计人员应尽量分解引发风险的责任将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚；4风险承受法。审计人员应提高风险承受能力。如建立风险基金制度、办理职工保险等。例题：（20
11、06中）审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：A.自我保护法 B.风险回避法 C.风险转移法 D.风险承受法 答案A五、审计档案管理（一）审计机关的审计档案及其审计档案工作审计档案是指审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的、具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。审计档案是国家档案的重要组成部分。审计档案工作是指审计机关建立审计档案并进行收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交的活动。审计机关应设立档案管理机构或者配备专职(兼职)档案工作人员负责本单位的审计档案工作。（二）审计档案的建立及保管审计档案的建立实行审计组负责制，审计文
12、件资料按审计项目立卷。应归入项目审计档案的文件材料是：(1)立项性文件材料；(2)证明性文件材料；(3)结论性文件材料：(4)其他备查材料。例题：（2007初）审计机关应归入项目审计档案文件材料中，其正确的排列顺序是：A.立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查性文件材料B. 备查性文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C. 结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料D. 证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料答案C审计档案的借阅仅限定在审计机关的内部。特殊情况需查阅审计档案的须经该审计机关主管领导批准。例题：（2004
13、初）审计文件资料在项目完成后，应当按审计项目立卷。下列文件材料中，不需归入项目审计档案的是：A.审计实施方案 B.审计报告 C.审计决定 D.有关法律法规复印件答案D六、审计管理的基础工作审计管理的基础工作内容：1审计人员的管理审计机构应根据审计工作发展需要，制定审计人员招聘、选用和培养制度、配备政治、业务素质较高的审计专业干部队伍。2审计手段的开发与管理计算机审计手段的开发与利用是当前各种审计组织的重要课题和当务之急。当然审计手段的开发与利用决不仅限于计算机系统审计和辅助审计。3审计信息管理指对审计信息的收集、加工、处理、传递和存储等各项工作。审计机构应建立、健全信息管理制度，加强对信息工作的领导，建立审计信息档案，使审计信息真正能为制定审计工作方针、确定审计工作重点提供依据，为审计管理活动提供有效服务。4审计方法的开发管理在审计工作任务日趋繁重。审计资源严重不足的情况下，高效审计方法的开发十分重要。5审计统计管理审计统计是审计管理的重要基础工作。审计机构应设计科学简便的审计统计指标体系，建立、健全审计统计工作制度，善于利用审计统计资料，为审计决策和管理提供依据。6审计法制管理指对审计法律的拟定审计规章的制定，审计准则的制定，审计法律、法规和规范的宣传教育，审计执法工作检查，法律咨询与服务等工作。窗体底端专心-专注-专业