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1、精选优质文档-倾情为你奉上 绪论成本核算的岗位职责1、拟定成本核算方法根据企业会计准则和企业成本管理条例和成本核算的有关规定，结合本单位生产经营的特点和管理要求，确定本单位的成本核算办法。2、编制成本、费用计划根据本单位成本管理的要求，结合本单位实际情况，挖掘降低成本的潜力，编制成本、费用计划，并按年、季、月将指标分解，层层落实，并严格控制成本，促进增产节约，增收节支，组织成本、费用计划的实现，以提高企业的经济效益。3、加强成本管理的基础工作做好定额的制定和修订工作，建立和健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度，建立和健全原始记录工作，正确确定财产物资的计价和价值结转方法，做好厂内计划价格的
2、制定和修订工作，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。4、核算产品成本首先，要确定成本计算对象和成本项目，然后采用一定的方法归集所发生的生产费用，并按照确定的成本计算对象予以分配，同时要正确划分应否计入生产费用，间接费用的界限，正确划分生产费用与期间费用的界限，正确划分各月份的生产费用和期间费用的界限，正确划分各种产品的生产费用界限，最后要正确划分完工产品与在产品的生产界限，准确计算出完工产品和在产品成本。5、协助管理在产品和自制半成品协助有关部门建立在产品台账和半成品登记簿，认真记录在产品的内部转移和半成品的入库出库。对在产品和自制半成品要定期盘点，做到账实相符。6、编制成本、费用报表
3、，进行成本、费用的分析和考核根据账簿记录、成本费用计划和上年度成本、费用等有关资料，编制各种成本费用报表，并分析成本、费用计划的执行情况和成本升降的原因，预测成本发展的趋势，进一步挖掘降低成本的潜力，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。成本核算账务处理流程原材料 基本生产成本 库存商品 辅助生产成本 燃料 （4） （6）周转材料 制造费用 （3）应付职工薪酬 （1） （5） 本年利润 财务费用累计折旧 销售费用 管理费用 长期待摊费用库存现金 （2） （7） 银行存款注：（1）各项要素费用分配；（2）长期待摊费用分分配；（3）制造费用的归集；（4）辅助生产成本的分配；（5）制造费用的
4、分配；（6）结转完工产品的成本；（7）结转期间费用。项目一 材料费用的分配学习目标：1.熟悉材料费用归集与分配的程序；2.掌握材料费用分配的方法，如定额消耗量法和定额费用比例法等；3.掌握材料费用计入产品成本的方法和账务处理。任务一 原材料费用的分配一、任务资料（一）企业概况沿海市胜利家具制造有限公司是一个多步骤大批量生产的小型企业，拥有固定资产200多万元。职工100多人，该公司设有一车间、二车间两个基本生产车间，还有供电和机修两个辅助生产车间。供电车间从事电力生产，以满足公司内部各车间、部门对动力的需要；机修车间从事机器设备的维修。该企业主要生产钢木结构的学习桌和学习椅两种产品，所用材料有
5、多层板、钢管、塑料脚套等。其生产工艺流程如下：一车间将多层板和钢管下料，切割成型，生产出A1、A2两种半成品，经检验合格后交自制半成品库；二车间从自制半成品库领用A1、A2，经过焊接、装配、喷涂等工序，生产出学习桌、学习椅，经检验合格后交成品库。（二）财务制度及有关规定1、资产部分（1）材料、自制半成品、产成品等存货均按实际成本计价核算，发出时采用先进先出法计算其发出成本。产品成本中汽、电费用金额较小，为简化核算手续，不设“燃料与动力”成本项目，结转的汽、电费用，计入“直接材料”成本项目。（2）固定资产折旧采用使用年限法。2、产品成本核算部分（1）该公司实行一级核算，产品成本项目分为：直接材料
6、、直接人工、制造费用、废品损失。产品成本中汽、电费用金额较小，为简化核算手续，不设“燃料与动力”成本项目，结转的汽、电费用，计入“直接材料”成本项目。（2）一车间以A1、A2为成本计算对象，各种自制半成品的成本采用综合成本结转，不进行成本还原。完工的各种半成品入半成品库。（先入库后领用方式）（3）二车间以产品学习桌和学习椅作为成本计算对象，一车间生产的自制半成品成本采用分项逐步结转分步法转入二车间各成本项目。（直接移交方式）（4）辅助生产车间费用分配采用一次交互分配法，辅助生产车间发生的间接费用为简化核算工作，不通过“制造费用”账户核算，直接计入“辅助生产成本”账户。（5）各项费用分配率均精确
7、到0.0001，尾差由最后的费用项目负担。（三）其他部分1、开户银行：中国工商银行沿海支行，账号：，纳税登记号：8155。2、记账方法：借贷记账法。3、所有原始凭证中业务印章省略（假设已全部盖上有关印章）。4、其他有关规定、方法均在任务资料中予以提供。（四）沿海市胜利家具制造有限公司材料编号、类别及名称、单位，见表1-1。材料类别编号名称单位原材料及主要材料101102多层板钢管平方米辅助材料201202塑料脚套油漆个千克外购件301302303螺钉螺帽螺母箱箱箱燃料401煤吨（五）各车间期初在产品成本，见表1-2。期初在产品明细账单位：元（六）材料日常发出核算程序各用料单位填制一式四联领料单
8、，据以从材料仓库领用材料，月末财会部门材料核算员进行金额汇总，编制“发出材料及自制半成品汇总表”。2011年5月份材料领料单如表1-3-1表1-3-17。表1-3-1 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5001领料部门：一车间 201年5月4日 仓库：1号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途101多层板平方6006002012000生产A1合计60012000领料人：张伟 发料人：赵刚 会计：李荣表1-3-2 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5002领料部门：一车间 201年5月4日 仓库：2号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）
9、金额（元）用途202煤吨10106006000生产A1、A2合计106000领料人：张伟 发料人：周燕 会计：李荣表1-3-3 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5003领料部门：二车间 201年5月4日 仓库：4号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途301螺钉箱5540200制造产品302螺帽箱5520100303螺母箱5540200合计15500领料人：陈亮 发料人：郭元 会计：李荣表1-3-4 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5004领料部门：一车间 201年5月5日 仓库：1号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）
10、用途101多层板平方300300206000生产A2合计3006000领料人：张伟 发料人：赵刚 会计：李荣表1-3-5 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5005领料部门：一车间 201年5月5日 仓库：3号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途102钢管米650650106500制造产品合计6506500领料人：张伟 发料人：王强 会计：李荣表1-3-6 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5006领料部门：二车间 201年5月6日 仓库：5号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途自制半成品A1件400400160640
11、00学习桌用合计40064000领料人：刘辉 发料人：韩晓红 会计：李荣表1-3-7 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5007领料部门：一车间 201年5月8日 仓库：3号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途102钢管米700700107000制造产品合计7007000领料人：张伟 发料人：王强 会计：李荣表1-3-8 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5008领料部门：二车间 201年5月8日 仓库：5号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途自制半成品A2件40040011646400学习椅用合计40046400领料
12、人：陈亮 发料人：韩晓红 会计：李荣表1-3-9 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5009领料部门：二车间 201年5月8日 仓库：2号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途202油漆千克404015600学习桌用合计40600领料人：陈亮 发料人：周燕 会计：李荣表1-3-10 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5010领料部门：二车间 201年5月8日 仓库：3号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途201塑料脚套个400040000.1400制造产品合计4000400领料人 ：陈亮 发料人：王强 会计：李荣表1-3
13、-11 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5011领料部门：二车间 201年5月9日 仓库：2号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途202油漆千克303015450学习椅用合计30450领料人：陈亮 发料人：周燕 会计：李荣表1-3-12 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5012领料部门：一车间 201年5月9日 仓库：3号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途102钢管米750750107500制造产品合计7507500领料人：张伟 发料人：王强 会计：李荣表1-3-13 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：50
14、13领料部门：供电车间 201年5月9日 仓库：4号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途401煤吨10106506500制造产品合计106500领料人：梁杰 发料人：郭元 会计：李荣表1-3-14 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5014领料部门：二车间 201年5月10日 仓库：3号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途201塑料脚套个400040000.1400制造产品合计4000400领料人 ：陈亮 发料人：王强 会计：李荣表1-3-15 兴阳机械厂领料单 编号：5015领料部门：机修车间 201年5月10日 仓库：2
15、号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途202油漆千克505015750维修合计50750领料人 ：孙阳 发料人：周燕 会计：李荣表1-3-16 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5016领料部门：一车间 201年5月10日 仓库：3号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途102钢管米600600106000制造产品合计6006000领料人：张伟 发料人：王强 会计：李荣表1-3-17 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5017领料部门：二车间 201年9月11日 仓库：5号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价
16、（元）金额（元）用途自制半成品A1件20020016032000学习桌用合计20032000领料人：陈亮 发料人：韩晓红 会计：李荣表1-3-18 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5018领料部门：二车间 201年5月11日 仓库：5号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）用途自制半成品A2件26026011630160学习椅用合计26030160领料人：陈亮 发料人：韩晓红 会计：李荣表1-3-19 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5019领料部门：二车间 201年5月13日 仓库：3号材料编号材料名称 计量单位请领数量 实发数量单价（元）金额（元）
17、用途201塑料脚套个300030000.1300制造产品合计3000300领料人：陈亮 发料人：王强 会计：李荣二、任务要求（一） 设置：基本生产成本明细账，其中：一车间A1、A2， 二车间学习桌、学习椅， 辅助生产成本明细账，其中：供汽车间，机修车间； 制造费用明细账，其中：一车间、二车间。（二）根据表2-1，登记基本生产成本明细账期初余额。（三）计算各种产品及部门耗用原材料费用金额。直接材料费用加计汇总计入表1-7“发出材料及自制半成品汇总表”各材料类别栏中，间接材料费用按要求进行分配，其中：1、一车间两种产品共同耗用的燃料煤，按照产品数量比例进行分配，编制表1-4“原材料费用分配表”（A
18、1完工700件，A2完工800件）。2、一车间两种产品共同领用的钢管，按照定额消耗量比例法进行分配，单位消耗定额：A1：2.0米；A2：1.5米。编制表1-5“原材料费用分配表”。3、二车间两种产品共同耗用的其余的辅助材料和外购件，按“产品产量比例法”进行分配，学习桌本月完工500件，学习椅本月完工600件。编制表1-6、表1-7“原材料费用分配表”。（四）分配后的各种原材料费用，记入表1-8各种产品所耗原材料相应类别栏中，并加计汇总。（五）根据表1-8“发出材料及自制半成品汇总表”编制记账凭证，登记开设的各有关明细账（见表1-9-1表1-9-11）。三、任务指导（一）材料核算的内容产品在制造
19、过程中耗用的材料，根据其用途不同可分为直接材料和间接材料。产品制造过程中耗用的直接材料和间接材料都应计入产品制造成本。直接材料可计入某一对象成本计算单中的“直接材料”或“原材料”成本项目，称为直接材料成本，间接材料科计入某一对象成本计算单中的“制造费用”成本项目，称为间接材料成本。直接材料成本和间接材料成本在计入产品制造成本时，按程序和方式可以直接计入也可以间接计入。直接计入产品制造成本的称为直接计入材料成本，属于直接成本；间接计入产品制造成本的称为间接计入材料成本，属于间接成本。凡是间接成本则需要在不同成本计算对象间分配。（二）材料费用核算的基础工作进行材料的归集，应做好如下基础工作：1、建
20、立和健全发出材料的计量制度；2、建立健全领、发料凭证制度；3、建立健全材料退库和盘点制度。（三）材料费用分配的核算企业应定期编制发出材料汇总表，并对材料的发出进行财务核算。成本核算人员还要对材料进行分配，并编制材料费用分配表。发料凭证汇总表既可以用于财务核算也可以用于成本核算。1、分配原则构成产品实体并能直接确定归属对象的材料费用，应直接计入各产品成本明细账的“直接材料”成本项目；对于几种产品共同耗费的间接材料费用，应选择适当的分配标准分配计入各产品成本明细账的“直接材料”成本项目。2、分配标准的合理与简便合理性：所选择的分配标准与所应分配的费用大小有密切联系。简便性：作为分配标准的资料容易取
21、得。3、分配材料费用常见的分配标准分配材料费用常见的分配标准有：重量、体积、产品产量、定额消耗量、定额费用等。4、在材料消耗定额比较准确的情况下，原材料及主要材料费用可以按产品的原材料定额消耗量为标准进行分配，公式如下：某种产品原材料定额消耗量=该种产品实际产量单位产品原材料消耗定额原材料费用分配率=原材料费用总额/各种产品原材料定额消耗量之和某种产品应分配的原材料费用=该种产品的原材料定额消耗量原材料费用分配率5、材料费用分配表的编制及其账务处理(1) 在实际工作中，材料费用的分配是通过编制材料费用分配表进行的。(2) 账务处理：直接用于产品生产的各种原材料费用，应记入“基本生产成本”总账及
22、其所属明细账的“直接材料”成本项目；用于辅助生产的原材料费用， 应记入“辅助生产成本”总账及其所属明细账的费用（或成本）项目；基本生产车间管理耗用的原材料费用，应记入“制造费用”总账及其所属明细账；厂部管理耗用的原材料费用，记入“管理费用”账户；产品销售耗用的原材料费用，记入“销售费用”账户。四、编制原材料费用分配表并进行账务处理表1-4 原材料费用分配表一车间： 201年5月 金额单位：元产品品名材料类别材料名称产品数量（件）共同耗用材料费用总额分配率应分配材料费用A1燃料煤70042800A2燃料煤8003200合计15006000表1-5 原材料费用分配表一车间： 201年5月 金额单位
23、：元产品品名材料类别材料名称产量共同耗用材料费用总额单位消耗定额（米）定额消耗量分配率应分配材料费用A1原材料及主要材料钢管70021400912600A2原材料及主要材料钢管8001.5160014400合计300027000表1-6 原材料费用分配表二车间： 201年5月 金额单位：元产品品名材料类别材料名称产品产量（件）共同耗用材料费用总额分配率应分配费用学习桌辅助材料塑料脚套5001500学习椅辅助材料塑料脚套600600合计11001100表1-7 原材料费用分配表二车间： 201年5月 金额单位：元产品品名材料类别材料名称产品产量（件）共同耗用材料费用总额分配率应分配费用学习桌外购
24、件螺钉、螺帽、螺母5000.4545227.25学习椅外购件螺钉、螺帽、螺母600272.75合计1100500专心-专注-专业表1-8 发出材料及自制半成品汇总表沿海市胜利家具制造有限公司： 201年5月 单位：应借科目领料部门原材料及主要材料自制半成品辅助材料外购件燃料合计基本生产成本一车间A1 A2 二车间学习桌 学习椅 辅助生产成本供汽车间 机修车间 制造费用二车间 管理费用厂部 合计 会计主管： 复核： 记账： 制单：表1-9-1 生产成本基本生产成本 明细账车间名称 产品名称 表1-9-2 生产成本基本生产成本 明细账 车间名称 产品名称 表1-9-3 生产成本基本生产成本 明细账
25、车间名称 产品名称 表1-9-4 生产成本基本生产成本 明细账 车间名称 产品名称 表1-9-5 生产成本辅助生产成本 明细账 车间名称 产品名称 表1-9-6 生产成本辅助生产成本 明细账 车间名称 产品名称 表1-9-7 制造费用 明细账车间：表1-9-8 制造费用 明细账车间：任务二 按定额费用比例分配原材料费用一、任务资料胜利机械厂201年6月发出材料如表1-10，该厂A原材料按计划成本核算，成本差异率为2%。基本生产车间甲、乙两种产品共同耗用的A材料按定额费用比例分配，两种产品的产量资料及定额资料如下：甲产品产量1000台，原材料单位消耗定额15千克；乙产品产量1500台，原材料单位
26、消耗定额12千克。A材料计划单价30元。二、任务要求（一）根据以上资料，编制材料费用分配汇总表1-10；（二）根据原材料分配汇总表填制相应的记账凭证。表1-10 发出材料汇总表 201年6月 金额单位：元领料部门原料及主要材料辅助材料外购件合计基本生产车间甲产品115,200.00 115,200.00 乙产品121,050.00 121,050.00 甲、乙共用267,300.00 267,300.00 机物料消耗9,512.00 9,512.00 修理用材料10,946.00 10,946.00 劳动保护用材料3,400.00 3,400.00 车间办公用材料3,900.00 3,900.
27、00 供汽车间9,000.00 8,500.00 17,500.00 供电车间7,600.00 9,400.00 17,000.00 管理部门1,800.00 1,800.00 合计503,550.00 46,158.00 17,900.00 567,608.00 三、任务指导按各种材料的定额费用的比例分配材料费用，公式如下：某种产品某种材料定额费用=该种产品实际产量单位产品该种材料费用定额=该种产品实际产量单位产品该种材料消耗定额该种材料计划单价；材料费用分配率=各种材料实际费用总额/各种产品各种材料定额费用之和；某种产品分配负担的材料费用=该种产品各种材料定额费用之和材料费用分配率。四、编制材料费用分配表表1-11 材料费用分配汇总表 201年6月