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1、会计学1酒店酒店(ji din)账务处理信息化账务处理信息化第一页，共22页。权责发生制的概念收付实现制的概念权责发生制与收付实现制的区别酒店财务权责制的案例分析收付的案例对比分析为什么酒店要用权责制在软件实际操作中感受(gnshu)权责制的处理方式第1页/共22页第二页，共22页。权责发生(fshng)制的概念 权责发生制：权责发生制指凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求(yoqi)，它解决收入和费用
2、何时予以确认及确认多少的问题。 在会计主体的经济活动中，经济业务的发生和货币的收支不是完全一致的，即存在着现金流动与经济活动的分离。由此而产生两个确认和记录会计要素的标准，一个标准是根据货币收支是否来作为收入确认和费用确认和记录的依据，称为收付实现制；另一个标准是以取得收款权利付款责任作为记录收入或费用的依据，称为权责发生制。 权责发生制是依据持续经营和会计分期两个基本前提来正确划分不同会计期间资产、负债、收入、费用等会计要素的归属。并运用一些诸如应收、应付、预提、待摊等项目来记录由此形成的资产和负债等会计要素。企业经营不是一次而是多次，而其损益的记录又要分期进行，每期的损益计算理应反映所有属
3、于本期的真实经营业绩，收付实现制显然不能完全做到这一点。因此，权责发生制能更加准确地反映特定会计期间实际的财务状况和经营业绩。 第2页/共22页第三页，共22页。收付实现(shxin)制的概念 收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理；反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。例如，大同工厂 199
4、3年元月份收到 1992年应收销货款 50 000元，存入银行，尽管该项收入不是 1993年元月份创造的，但因为该项收入是在元月份收到的，所以在现金收付基础上也作为 1993年元月份的收入。这种处理方法的好处在于计算方法比较简单、也符合人们的生活习惯，但按照这种方法计算的盈亏不合理、不准确，所以企业会计准则规定(gudng)企业不予采用，它主要应用于行政事业单位和个体户等。 在现金收付基础上，会计在处理经济业务时不考虑预收收入、预付费用、以及应计收入和应计费用的问题，会计期末也不需要进行账项调整，因为实际收到的款项和付出的款项均已登记入账，所以可以根据账簿记录来直接确定本期的收入和费用、并加以
5、对比以确定本期盈亏。 第3页/共22页第四页，共22页。权责发生(fshng)制与收付实现制的区别1.概念不同：权责发生制是相对于收付实现制而言的。 权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。 收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。 2. 弊端不同： 权责发生制的优点是科学、合理、盈亏的计算比较准确，但缺点是比较复杂； 收付实现制的优点是处理手续简便，缺点是不科学，对盈亏计算不准确。 3.使用(shyng)范围不同： 根据我国企业会计准则规定，我国企业都采用权责发生制，但我国的行政单位仍然普遍采用收付实现制。 随
6、着行政事业单位会计制度的改革和完善，收付实现制必然将会被权责发生制所取代。 第4页/共22页第五页，共22页。酒店财务权责制的案例(n l)分析（图）第5页/共22页第六页，共22页。酒店财务权责(qun z)制的案例分析（描述）假设酒店的房费为200元每天，酒店开业第一天有三个客人入住，客人需要住两个晚上，并且按照酒店规定各自交了1000元押金。那么，第一天酒店收入，应该是600元的房费（或者叫主营）收入，而现金收到3000，其他应付为2400元。 到了第二天，客人继续住店，但是因为已经提前交过押金，所以没有跟酒店发生实际的现金往来，但是第二天的房费依旧是发生的，因此第二天酒店的收入： 应该
7、是600元的房费（或者叫主营）收入，而现今(xinjn)收到0，其他应付（其他应收）为 -600元到了第三天，客人退房，酒店退还客人每人600元现金。那么第三天的酒店收入： 主营收入（房费）0元，现金-1800元，其他应付1800元。三天的收入阶梯为： 600,600,0 三天的现金阶梯为：3000,0，-1800 三天后的其他应付合计为0. 这个其他应付在酒店软件中称之为：宾客账。 每天产生的其他应付数字我们叫宾客账本日发生；累计到目前为止的其他应付的总额我们称之为宾客账余额。第6页/共22页第七页，共22页。收付(shu f)的案例对比分析（图）第7页/共22页第八页，共22页。收付的案例
8、对比分析(fnx)（描述）按照(nzho)上面提到的案例，如果酒店是用收付方式来做账，那么第一天收入为0第二天收入依旧为0第三天客人退房后，计算所得实际收入为 房费收入（主营收入）1200元，现金1200元。收付方式计算非常的简单，只当客人完成消费后来计算收入，但是这种方式在酒店管理中存在很大的弊端，无法正确反映酒店日常中的经营情况，以及现金数等第8页/共22页第九页，共22页。为什么酒店(ji din)要用权责制1、收付方式不能正确反应某一天或某一段时间的营业收入状况。如节假日入住客人较多，而结账具有延迟性，因此收入被分散。 如酒店促销，对于促销的效果不能用数字来体现 比如说圣诞节酒店生意比
9、较好，入住率非常高，但是因为当天客人都不会结账因此在财务报表上当天的营业收入很低，管理者无法具体的得知酒店当时(dngsh)的经营情况。2、收付方式不能准确反映经理人或管理公司的能力。 现在科学的管理都是要用数字来变现的，一个酒店当天接待了多少客人，当天产生的房费或者其他消费才是酒店当天的一个准确的经营情况，这也是体现管理者能力的数据，如果酒店采用收付方式，那么查看一段时间内或者某一天的酒店经营情况的时候将无法准确的在报表上体现出来。第9页/共22页第十页，共22页。为什么酒店(ji din)要用权责制3、收付方式不能准确反映销售员和协议单位的业绩。 对于酒店的销售员来说，他们比较在意自己拉来
10、的客户的消费情况，而如果采用收付方式，在客人未退房或者说协议单位未付款前销售员的业绩是无法查询的，但是在酒店中是普遍存在协议单位的应收账情况，因此必须要采取较为合理的权责制。 对于某协议单位的业绩也是一样的道理，酒店通过单位的业绩数据可以制定出来年的优惠协议价格等，因此准确的权责数据也是必不可少的。4、收付方式不能做同期对比，无法给经营分析作为参考。 比如去年的五一、十一的经营情况和今年的对比分析；比如去年的旅游旺季和今年的旅游旺季的经营情况对比；这种同期对比在管理者看来是非常重要的数据，也只有采用权责制才能体现某一天某一段时间的实际经营情况，并存入(cn r)数据库，以便日后的对比分析。第1
11、0页/共22页第十一页，共22页。为什么酒店(ji din)要用权责制5、收付联系到交班方式，财务按收付方式收账弊端较多 在财务上，为了便于审核，一般都要求财务报表和出纳当天(dngtin)的实收能够对上，这样财务报表才和实际收入吻合，也很容易发现长短款的问题。 那么两种财务制度必然也对应了两种交班方式（出纳收账） - 收付与权责的交班方式。 这里简单的比较一下两种制度对应的交班方式的利弊。 （见下一页附图） 收付制带来的收付交班方式也是存在较大弊端，只有权责的做账方式以及对应的交班方式才是酒店财务的首选。第11页/共22页第十二页，共22页。为什么酒店要用权责(qun z)制 - 权责(qu
12、n z)的交班方式第12页/共22页第十三页，共22页。为什么酒店要用权责(qun z)制 收付的交班方式第13页/共22页第十四页，共22页。为什么酒店(ji din)要用权责制6、收付给账务审核带来麻烦，如客房吧今日发生数不等于今日收入数。酒店权责制度算然计算复杂，但只有这种制度下才会每天详细记录收入，财务审核才有数据来源，才能做审核，换而言之，权责制度提供了收付所不具备的多条审核的路线，让财务审核真正的起到作用，减少业务操作中的各种漏洞。 例如(lr): 酒店客房中心今天销售了10瓶啤酒和5包香烟，销售额为150元，客房中心当天提交了所有小单。 按照权责方式做账，财务的总表上客房中心当日
13、收入为150元，与此部门提交的单据和金额相吻合。但是如果财务采用收付方式出报表，那么必须要考虑到消费客人当天是否结账，如果客人当天没有结账退房，那么客房中心当日消费还是0元，数字对不到一起也就没办法进一步审核了。7、收付带来餐饮、桑拿、pos转前台处境尴尬。 酒店的其他营业点，如餐饮、桑拿、咖啡厅、游泳馆等，这些部门也类似与上一点中的客房中心，这些营业点当日发生后即算为收入，他们在转账入房间账务的时候也就算为本中心的营业收入了，虽然是代收项，但是客人结账与否与各消费点已经无关了。 酒店的财务报表必须要与各消费中心的数据吻合，那么权责制也是唯一的选择了。第14页/共22页第十五页，共22页。软件
14、(run jin)实际操作通过软件操作，可以将本节中的案例，或者扩充一些作为操作目标，在实际的入住、入押金、过夜审、退房、看总表、核对客房吧收入等操作中，让学生切实的感受权责(qun z)制的做账方式第15页/共22页第十六页，共22页。软件(run jin)实际操作 输入(shr)押金第16页/共22页第十七页，共22页。软件(run jin)实际操作夜间(y jin)稽核（夜审）第17页/共22页第十八页，共22页。软件(run jin)实际操作结账(ji zhn)退房第18页/共22页第十九页，共22页。软件(run jin)实际操作报表(bobio)查看第19页/共22页第二十页，共22页。软件(run jin)实际操作 交班(jio bn)报表第20页/共22页第二十一页，共22页。2013.10第21页/共22页第二十二页，共22页。