税法练习题(共55页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章的练习题【1单选题】以下关于税法概念的理解不正确的是（）。 A税法是税收制度的法律表现形式 B税法是税收制度的核心内容 C税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规 D税法属于综合性法规 【答案】C 【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；税法是税收制度的核心内容；税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的；税法的另一特点是具有综合性。C选项错误；ABD选项正确。 【2单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。(2009年) A中华人民共和国宪法 B中华人民共和国民法通则

2、 C中华人民共和国个人所得税法 D中华人民共和国税收征收管理法 【答案】A 【解析】本题考核税法与宪法的关系。我国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 【3单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。 A中华人民共和国宪法第56条 B中华人民共和国税收征收管理法第63条 C中华人民共和国刑法第201条 D中华人民共和国企业所得税法第42条 【答案】C 【解析】本题考核税法与刑法的关系中的改革动态。2009年2月28日，全国人大常委会表决通过了刑法修正案，用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述。 【4单选题】税法基本原则中

3、，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（）。 A税收法定原则 B税收公平原则 C税收效率原则 D实质课税原则 【答案】C 【解析】税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。 【5单选题】以下不符合法律优位原则的说法是（）。 A法律的效力高于行政立法的效力 B我国税收法律与行政法规具有同等效力 C税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力 D效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【答案】B 【解析】法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法

4、的效力。【6多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。(2010年) A新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD 【解析】考核税法原则的分类和适用状况。ABCD选项均为教材原文。 【7多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。 A实质课税原则属于税法的适用原则 B税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 C特别法优于普通法原则与法律优位原则

5、存在一定的冲突 D税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则 【答案】BCD 【解析】考核税法原则的分类和适用状况。选项A：实质课税原则属于税法的基本原则；选项BCD均符合教材原意。 【8单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。(2010年) A税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】C 【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本

6、身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实决定的，所以选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利义务不对等，所以选项B错误；税收法律关系中的权利主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，所以选项C正确；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的，所以选项D错误。 【9多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（）。 A并非所有税种都需要规定税目 B税目是对课税对象的量的规定 C税目体现征税的深度 D消费税、企业所得税都规

7、定有不同的税目 【答案】BCD 【解析】选项B：税目是对课税对象质的界定；选项C：税目体现征税的广度；选项D：消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。 【10多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（）。 A全额累进税率 B超率累进税率 C超额累进税率 D超倍累进税率 【答案】BC 【解析】考核考生对我国现有税率的熟悉程度，我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。【11多选题】税收立法包括有权的机关的下列活动（）。 A制定有关税收法律、法规、规章 B公布有关税收法律、法规、规章 C修改有关税收法律、法规、规章 D废止有关税收法律、法规、规章 【答案】ABCD 【解析】税收立法是指有权的机

8、关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 【12多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。(2009年) A税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施 B国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法 【答案】BD 【解析】税收法律应由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过，以国家主席名义发布实施；税收行政法规，由国务

9、院审义通过后，以国务院总理名义发布实施。A选项和C选项不正确。 【13单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。(2011年) A中华人民共和国个人所得税法 B中华人民共和国消费税暂行条例 C中华人民共和国企业所得税法实行条例 D中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 【答案】D 【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 【14多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。 A国家税务总局 B财政部 C国务院办公厅 D海关总署 【答案】ABD 【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机

10、关，无权制定税收规章。 【15多选题】税收立法程序主要包括的阶段有（）。 A提议阶段 B审议阶段 C通过和公布阶段 D试行阶段 【答案】ABC 【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：(1)提议阶段；(2)审议阶段；(3)通过和公布阶段。【16多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（）。 A税收基本法 B税收实体法 C税收程序法 D国内税法 【答案】CD 【解析】我国目前没有税收基本法，征管法属于税收普通法；作为税务管理方面的法律，征管法不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，征管法属于国内税法 【17多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。(2008

11、年) A税收基本法 B企业所得税法 C进出口关税条例 D中央与地方共事税条例 【答案】BC 【解析】企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分。我国目前没有税收基本法，也不存在中央与地方共享税条例。 【18多选题】以下关于税法分类的说法不正确的有（）。 A商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税 B所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税 C对于税种的凳类是具有法定性的 D我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构 【答案】ABC 【解折】商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税；所得税类税种一般不存在转嫁

12、问题，纳税人往往就是负税人，所以称为直接税，对于税种的分类是不具有法定性的，只是在理论研究和税制建设方面用途相当广泛。 【19单选题】税收管理体制的核心内容是（）。 A税权的划分 B事权的划分 C财权的划分 D收入的划分 【答案】A 【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。我国税收管理体制的核心内容是税权的划分。 【20单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（）。(2009年原制度) A经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收 D各省级人民政

13、府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 【答案】B 【解析】涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，所以A选项和D选项都不正确；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，所以C选项不正确。【21多选题】某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（）。(2011年) A营业税 B车辆购置税 C印花税 D土地增值税 【答案】ACD 【解析】地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护

14、建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，地方税的滞纳金、补税、罚款。 4中央政府与地方政府税收收入划分 【22多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有()。 A消费税 B增值税 C车辆购置税 D资源税 【答案】AC 【解析】增值税(不含进口环节由海关代征的部分)收入由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 【23单选题】某企业就应纳税款金额与主管税务

15、机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（）。 A法律优位原则 B新法优于旧法原则 C程序优于实体原则 D实体从旧、程序从新原则 【答案】C 【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。 【24单选题】下列各项中，表述正确的是（）。 A税目是区分不同税种的主要标志 B税率是衡量税负轻重的重要标志 C税目是对课税对象量的界定 D征税

16、对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B 【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的客体或标的物，是区分不同税种的主要标志，AD选项均错误；税目是对课税对象质的界定，所以C选项不可选；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志，B选项正确。 【25多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。(2009年) A中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章 B中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人

17、大常委会制定的税收法律 【答案】BC 【解析】本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规；选项D由全国人大及常委会授权国务院制定。第二章的练习题。增值税【1单选题】根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的（）。 A保持税收中性 B普遍征收 C税收负担由商品的最终消费者承担 D实行价外税制度 【答案】A 【解析】根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素已经在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生

18、产结构、组织结构和产品结构。这体现了增值税保持税收中性的特点。 【2单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。 A供电局销售电力产品 B房地产开发公司销售房屋 C饭店提供现场消费的餐饮服务 D房屋中介公司提供中介服务 【答案】A 【解析】房地产开发公司销售房屋按“销售不动产”征收营业税；饭店提供现场消费的餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照“服务业”征收营业税。 【3多选题】下列劳务中，应征收增值税的有（）。 A矿产资源分拣劳务 B矿产资源切割劳务 C矿山表面附着物剥离和清理劳务 D矿山爆破、穿孔劳务 【答案】AB 【解析】矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选

19、等劳务属于增值税应税劳务；矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。 【4单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。 A增值税纳税人收取的会员费收入 B电力公司向发电企业收取的过网费 C融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 【答案】B 【解析】选项A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，既不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值

20、税。 【5单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。 A某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发商将外购的部分饮料用于集体福利 C某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A 【解析】A选项属于增值税视同销售货物行为。应征收增值税；BCD选项均属于不得抵扣增值税进项税的情形，不属于视同销售货物的行为。【6多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。 A境内代理人 B银行 C购买者 D境外单位 【答案】AC 【解析】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应

21、税劳务而在境内未设立经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 【7多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有（）。 A小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人 【答案】BCD 【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

22、；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以被认定为一般纳税人。 【8多选题】下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有（）。 A实行简易征收办法 B不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C不得抵扣进项税额 D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 【9单选题】下列关于一般纳税人资格认定的表述，正确的是（）。 A通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人

23、纳税 D新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月 【答案】B 【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，小得转为小规模纳税人，所以A选项错误；新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定，所以B选项正确；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税，所以C选项错误；新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为3个月，所以D选项错误。 【10单选题】某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2012年增值税年应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的税务事项通知书，通知该

24、厂在收到通知书后10日内报送增值税一般纳税人申请认定表，但该厂一直未报送。2013年3月，该，一提供修理劳务并收取修理费价税合计234万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税（）万元。 A0.68 B1.32 C1.40 D3.40 【答案】D 【解析】该企业会计核算健全，年应税销售额也达到一般纳税人标准，没有按规定申请成为增值税一般纳税人，在主管税务机关通知其在规定期限内报送认定表后，逾期仍未报送，则按照销售额依照增值税的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。价税合计的销售额需要价税分离，应纳增值税234(117%)17%34(万元)。【

25、11多选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。 A橄榄油 B肉桂油 C姜黄 D麦芽 【答案】AC 【解析】橄榄油按照食用植物油13%的税率征收增值税；姜黄属于农业初级产品适用13%的税率。肉桂油、麦芽适用17%的税率。 【12多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。(2009年) A用购买的石料生产的石灰 B用动物毒素制成的生物制品 C以水泥为原料生产的水泥混凝土 D县级以下小型水力发电站生产的电力 【答案】BCD 【解析】本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰应按照规定税率计征增值税，用自己

26、采掘的石料连续生产石灰可选择按6%的征收率计征增值税，因此选项A不正确。选项BCD符合税法的规定。 【13多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。(2009年原制度) A商业企业向供货方收取的返还收入 B生产企业销售货物时收取的包装物租金 C供电企业收取的逾期未退的电费保证金 D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 【答案】BC 【解析】选项BC应作为价外费用并入销售额诗算增值税销项税额。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；如果与销售量、销

27、售额无关的，征收营业税，所以A选项不正确；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额，D选项不正确。 【14单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。 A单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，均并入销售额征税 B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并人销售额征税 C无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D对销售除啤酒、黄酒以外的其他洒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账的，时间在1年以内，又未过期的，不计算

28、缴纳增值税 【答案】D 【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄洒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计入如何核算，均应并入销售额征税。 【15单选题】某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批免税农产品用于生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，取得运输发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元。 A13000 B13140 C17000 D17340 【答案】B

29、 【解析】农业生产者销售自产农产品免交增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方开具的增值税专用发票。但收购者可以按农产品收购发票或销售发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税。运输费用按照7%的扣除率计算抵扣进项税。该企业可计算抵扣进项税13%20007%13140(元)。【16计算问答题】某企业(增值税一般纳税人)收购一批免税农产品用于生产应税货物，在税务机关批准使用的农产品专用收购凭证上注明价款元，其可计算抵扣多少增值税进项税?记入采购成本的金额是多少? 【答案及解析】可计算抵扣的增值税进项税额13%13000(元)；记入采购成本的金额为1300087000(元)。 【17单选题

30、】某卷烟厂(增值税一般纳税人)2012年6月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元、价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。 A65万元 B715万元 C858万元 D886万元 【答案】C 【解析】烟叶税应纳税额(505)20%11(万元)；准予抵扣进项税(5511)13%858(万元)。 【18计算问答题】某企业(增值税一般纳税人)采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税?计入原材料采购成本的金额是多少? 【答案及解析】可计算抵扣的进项税额(80

31、080)7%616(元) 计入原材料采购成本的金额10006169384(元)。 【19多选题】增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 A将外购的货物用于基建工程 B将外购的货物发给职工作福利 C将外购的货物无偿赠送给外单位 D将外购的货物对外投资 【答案】AB 【解析】AB选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，CD选项均属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关的进项税额。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。 【20单选题】增值税一般纳税人支付 的下列运费中，不允许计算进项税额抵扣的是（）。 A销售生产设备支付的运输费用 B外购生产用包

32、装物支付的运输费用 C外购管理部门使用的小轿车支付的运输费用 D向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用 【答案】C 【解析】纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其对应的运输费用也不能计算抵扣进项税。【21】某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税货物和免税货物的生产，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元；当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，则当月不可抵扣的进项税额340070000(500

33、0070000)198333(元)。 【解释】计算不得抵扣的进项税额时，仅对不能准确划分的进项税进行分摊计算。 【22单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2013年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额595万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业发票上注明运费3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税（）万元。 A1564 B1828 C1837 D3837 【答案】C 【解析】农机整机

34、适用13%的税率；农机零配件适用17%的税率。运输发票经认证可按运输费用乘以7%的扣除率计算进项税额抵扣。当期销项税额50013%90(117%)17%7808(万元) 当期进项税额59537%5971(万元) 当期应纳增值税780859711837(万元)。 【23单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元。该企业上述业务应缴纳增值税（）。 A2400元 B377308元 C3800元 D4500元 【答案】C 【解析】该企业上述业务应缴

35、纳增值税82400(13%)3%72100(13%)x2%240014003800(元)。 【24多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。 A家具厂销售板式家具的同时负责安装 B宾馆提供现场消费的餐饮服务并销售烟酒饮料 C电信部门为客户提供电信服务的同时销售电话机 D批发企业销售货物并实行送货上门 【答案】AD 【解析】选项AD均是缴纳增值税为主的企业，其混合销售行为缴纳增值税，选项BC均是缴纳营业税为主的企业，其混合销售行为按规定缴纳营业税。 【25单选题】某家具厂(增值税一般纳税人)销售货物取得销售额30000元(不含税)，同时送货上门，单独收取运费1000

36、元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。 A5100元 B5270元 C524530元 D562136元 【答案】C 【解析】混合销售行为一般是按企业主营项目的税种交税，该企业主营项目是缴纳增值税的，则单独收取的运费看作企业销售货物收取的价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。增值税销项税额300001000(117%)17%524530(元)。【26单选题】某工业企业系增值税一般纳税人，2013年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，增值税税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为元

37、，其中甲产品收入元，已知乙产品适用13%的增值税税率，该企业当月应缴纳增值税税额为（）。 A17659元 B135636元 C4659元 D105954元 【答案】D 【解析】考核纳税人兼营免税项目的计算，按照征免税销售额的比例划分不得抵扣的进项税额。应纳税额()13%(1484114841)105954(元)。 【27多选题】加油站通过加油机加注 成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有（）。 A外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案) B其他单位的倒库油 C加油站检测用油(回罐油) D经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油 【答案】ACD 【解析】加油站

38、通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)；(3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油(回罐油)。 【28单选题】2012年9月，某加油站通过加油机加注成品油500吨(包括经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用汽油720升)，其中：汽油400吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为65元/升；当月发售加油卡20万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（）万元。(汽油1吨1

39、388升，柴油1吨1176升) A397 B404 C688 D695 【答案】A 【解析】经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油720升可从当期销售量中扣除；发售加油卡按照预收账款处理，预收时不征收增值税。该加油站当月应纳增值税(40013887201001176)6510000(117%)17%35017%397(万元)。 【29单选题】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是（）。 A出口货物的实际离岸价(FOB) B按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 C按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确

40、定 D出口货物的到岸价 【答案】B 【解析】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 【30计算问答题】2012年A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人 民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当

41、期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%) 【答案及解析】 (1)计算当期进项税额 进口环节海关代征增值税500(110%)17%935(万元) 国内采购环节的进项税为136万元 出口货物当期不得免征和抵扣税额1000(17%11%)60(万元) 上期留抵税额50万元 当期允许抵扣的进项税额合计93513660502195(万元) (2)计算当期销项税额出口货物免税 内销货物销项税额120017%204(万元) (3)当期应纳税额2042195155(万元) (4)计算出口货物免抵退税的限额： 当期免抵退税额100011%110(万

42、元) 由于期末留抵税额155万元当期免抵退税额110万元 当期应退税额155(万元) 当期免抵税额110155945(万元)。【31计算问答题】2012年A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税。进料加工业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。外销进料加工货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元(不含税)。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求

43、计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。(该企业采用实耗法核算进料加工保税进口料件的组价，计划分配率为23%；假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%) 【答案及解析】 (1)计算当期进项税额 进口环节海关代征增值税500(110%)17%935(万元) 国内采购环节的进项税为238万元 进料加工业务保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。采用实耗法确定的免税购进原材料价格100023%230(万元) 出口货物当期不得免征和抵扣税额(11300230)(17%11%)462(万元) 上期留抵税额50万元 当期允许抵扣的进项税额合计935238462503353(万元) (2)计算当期销项税额出口货物免税 内销货物销项税额120017%204(万元) (3)当期应纳税额20433531313(万元) (4)由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减已享受过的优惠额。当期免抵退税额(1000230)11%847(万元) 由于期末留抵税额1313万元当期免抵退 税额847万元 当期应退税额847(万元) 当期免抵税额0 当期留抵税额131384