税法练习题(共22页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上税法学第一章 税法学总论l 主要概念税收：是国家凭借其政治力，强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种手段。税法：税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳活动的权利与义务关系的法律规范的总称。税收法律关系：纳税人：是指税法中直接规定的有纳税义务的单位和个人。征税对象：又称“课税对象”，在法学上称为“纳税客体”。它是指税法中规定征税的标的物，即对什么东西征税，是区分不同税种的主要标志。累进税率：是指将征税对象按照一定标准划分为若干等级，每一等级规定逐级上升征税比例的税率。纳税环节：是指税法规定的对于不断运动的征税对象确定的应当纳税的环节。纳税期限：是指税法

2、规定纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。l 知识题1.1.简答题1.税法学的研究对象是什么？答：税法学研究对象是税法这一特定社会现象及其产生、发展和变化的规律。它主要包括税收基础理论即税法地位、税法作用、税法原则、税法要素、税收立法和税收法律关系等，以及税收基本法、各收实体法和税收程序法等法律内容。随着税法学的不断完善与发展，其研究对象也将更加科学。2.如何理解税收的涵义？税收的职能有哪些？税收的涵义包括：1.税收的依据2.税收的特征（强制性、无偿性、固定性）3.税收的范畴4.税收的形态（我国采用货币形式）税收具有财政、经济和管理三种职能。3.税法有哪些作用？地位怎么？税法有以下五方面的内容：

3、税法是国家组织财政收入的法律方式。税法是国家调控经济运行的法律手段。税法是国家维护经济秩序的法律工具。税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据。税法是国家维护其经济权益的法律保障。税法的地位：税法是我国法律体系的重要的部门法，其地位是由税法在国家经济活动中的重要性决定的。它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。4.税收法律关系的构成要素有哪些？税收法律关系是指国家与纳税人之间在税上分配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经济内容的权利民义务关系，包括税收法律关系的构成（主体、客体、内容）和行为（产生、变更、终止和保护），具有主体双重性、纳税义务性、权责相对性、财权转移

4、性的特征。5.税法有哪些构成要素？主要包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、征收方法和纳税地点以及总则、罚则、附则等要素，其中纳税人、征税对象和税率是基本要素。6.如何理解我国现行的税法体系？我国现行的税收法律体系，大体上经历了税制的建立、计划经济时期的税制建设、适应市场经济体制的税制改革和进入21世纪以来的税制调整4个阶段，是在建立、改革与完善中逐步形成的。我国现行的税收法律体系由税收实体法和税收程序法两大体系构成。1.2 应用题1.选择题（含单项选择与多项选择题）税法学是研究税收分配规范活动的科学，主要包括（ AB ）。A.税法基本理论 B.税法要素设计C.税法地位及原

5、则 D.税收法律关系税收职能是税收的一种长期固定的属性，我国社会主义税收的职能是（ ABD ）。A.组织财政收入职能 B.调控经济运行职能C.促进经济发展职能 D.监督管理经济职能以税法的基本内容和功能效用为标准，可以将税法分为（ ABD ）。A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收征管法 D.税收程序法税收法律关系的内容之一是纳税人所享有的权利，主要包括（ BC ）。A.生产经营权 B.发票购买权 C.复议申诉权 D.纳税申报权我国现行税法中采用的累进税率，主要有（ BC ）。A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.超倍累进税率税法构成要素中，用以区分不同税种的标志是（ B

6、 ）。A.纳税人 B.征税对象 C.税目税率 D.纳税环节税法在社会主义市场经济中的作用主要表现在（ ABCD ）。A.税法是国家组织财政收入的法律方式 B.税法是国家调控经济运行的法律手段C.税法是国家维护经济秩序及其经济权益的法律保障 D.税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据答案：AB ABD ABD BC BC B ABCD2. 判断题税法学是一门交叉性的综合学科，与经济法学、财政学、税收学和会济学等学科有着密切的联系。 （ ）税收是国家凭借政治权力和财产权力对纳税人的一种强制性征收。 （ ）税法是国家及其有关部门制订的各种税收法令和征管办法的总称。 （ ）税收法律关系中的征纳双方法律

7、地位平等，但权利与义务不对等。 （ ）税率是征税对象数额占应纳税额的比例，也是衡量税负轻重的重要标志。 （ ）税法是我国法律体系的重要组成部分，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 （ ）我国现行各税种中，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律形式发布实施的，其他各税种都是国务院制定的税收行政法规，它们共同组成了我国的税收实体法体系。 （ ）在税法执行过程中，应本着“实体法从旧，程序法从新”的原则。 （ ）l 能力题1.1 计算题1计算下列5级超额累进税率表中的速算扣除数级次应税所得额数额税率速算扣除数1不超过1 000元部分5% 02超过1 000-5

8、000元部分10% 503超过5 000-20 000元部分20%5504超过20 000-10万元部分30%2 5505超过10万元部分40%12 550答案要点：速算扣除数法是指按照全额累进税率计算的应纳税额减去按超额累进税率计算的应纳税额之后的余额。基本计算公式为：本级速算扣除数上一级最高征税对象数额（本级税率上一级税率）上一级速算扣除数因此，各级次速算扣除数为：第1级次速算扣除数0（5%0）00第2级次速算扣除数1 000（10%5%）050第3级次速算扣除数5 000（20%10%）50550第4级次速算扣除数20 000（30%20%）502 550第5级次速算扣除数100 000

9、（40%30%）55012 5502计算下列4级超率累进税率表中的速算扣除率级次课税对象数额税率速算扣除率1销售利润率在5%以下部分免02销售利润率5%-15%部分10%0.5%3销售利润率15%-30%部分15%1.25%4销售利润率30%-50%部分25%4.25%5销售利润率超过50%部分30%6.75%答案要点：超率累进税率的速算扣除率法与超额累进税率中的速算扣除数法，其基本原理相似。基本计算公式为：本级速算扣系数上一级最高征税对象数额（本级税率上一级税率）上一级速算扣除系数因此，各级次速算扣除率为：第1级次速算扣除率0第2级次速算扣除率5%（10%0）00.5%第3级次速算扣除率15

10、%（15%10%）0.5%1.25%第4级次速算扣除率30%（25%15%）1.25%4.25%第5级次速算扣除率50%（30%25%）4.25%6.75%1.2 分析题我国现行税制的基本框架是1994年奠定的，整体格局较为合理，在十多年的运行过程中，尽管不时地做了一些修补，如“费改税”和农村税费改革以及增值税在东北的改革试点等，税制结构产生了一些变化，其基本框架未变。进行税制改革，这似乎已经成为当前社会各界的一种共识。但税制改革需要有改革者的气魄、行政首脑的支持、相关措施的配合、宏观经济的稳定以及税制内容的可行，只有具备了这些条件，税制改革才能够顺利进行。世界上没有最好的税制，也无最坏的税制

11、。税制改革应在公共财政框架下进行，而不能就税论税。新一轮税制改革必须摆正税收收入功能与调节功能的位置，在税制设计时，应避免追求多目标而导致思路左右摇摆，更要防止那种过分强调税收调节功能而使税制过分复杂化。税制设计过程还受到税收征管能力的制约，只有适应现实税收征管能力，才能提高税收征管效率，真正实现严征管的目标。在税制改革时，还需要理性地分析改革需要付出的成本，所冒的风险，评估改革可能带来的收益等。此外，我国的税制改革绝对不能以他国是否进行了税制改革为依据，更不能以他国现存的税制模式作为国际惯例来改革我们的税制，唯一的根据应是根植于中国国情的税制是否能实现现阶段的政策目标以及能否适应新的环境和新

12、的条件。要求：根据上述材料分析我国税制改革的发展趋势。答案要点：根据上述材料，我国税制改革的发展趋势可以概括为以下几点：（1）税制本身并无优劣之分。（2）税制改革要以公共财政为导向。（3）要简化税制，必须把税收的收入功能摆在首位。（4）税制改革要有成本意识。（5）征管能力制约税制设计。（6）不能以国际惯例决定税制改革方案的取舍。第四章 营业税l 主要概念营业税：是对提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在我国，是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。交通运输：是指使用运输工具或人力、畜力将货物工旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

13、包括以下5类：1.陆路运输2.水路运输3.航空运输4.管道运输5.装卸运输金融保险：是指经营金融、保险的业务。征税范围如下：1.金融2.保险3.典当4.离岸银行业务5.社保基金管理业务混合销售：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除特殊规定外，从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 l 知识题4.1 简答题1.如何理解营业税的特点？营业税的特点是征收面广，税源普遍;按行业设置税目、税率;税率低并设起征点;是价内税，收入稳定;征收管理简便易行。2.营业税

14、的征税范围是如何规定的？是在中国境内有偿提供税法规定的劳务（简称应税劳务）、有偿转让无形资产或销售不动产的业务。可以从以下几方面理解1.应税劳务2.有偿3.在中国境内3.营业税的纳税义务人有哪些？指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。所称个人是指个体工商户和其他个人。特殊略.4.营业税的优惠政策有哪些？ 法定免税：1.福利服务2医疗服务3.教育服务4.农业服务5.文化收入6.保险产品补充免税：1.交通运输业务的营业税优惠政策2.金融保险业务的营业税税优惠

15、政策3.文化体育业务的营业税优惠政策4.高校相关业务的营业税优惠政策5.下岗再就业的营业税优惠政策6.其他相关的营业税优惠政策5.如何计算缴纳营业税？略4.2应用题1.选择题（含单项选择题与多项选择题）（1）下列各项中，应征营业税的是（D）A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融企业出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入答案解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其余三项都是不征收营业税的（2）下列各项中，不应当征收营业税的有（A D ）A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于境外的不动产C.境内高科技公司将

16、某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权（3）张先生2009年6月销售一套普通住房，取得销售收入150万元。该住房系张先生于2008年12月购得，取得购房发票上注明的房屋价款为100万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（A）万元。A.2.5 B.2.8 C.3.5 D.5（4）某县城一家国有运输公司2009年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司当年应缴纳营业税（C）万元。A.7 B.3.5 C. 4.2 D. 4.1(5) 按营业税暂行条例实施细则的规定，纳税人下列行为不属于营业税纳税人兼营行为的是（ B ）A.游泳馆卖泳衣B.饭店设客房并从事餐饮等服

17、务业务并附设商场销售货物C.建筑材料商店销售建筑材料，还从事建筑安装装饰业务D.建筑公司为承建某工程既提供建筑材料又承担施工业务答案解析：本题考核点是营业税纳税人兼营与混合销售的区别。A、D项为营业税的纳税人发生混合销售。C项为增值税纳税人发生兼营。B项是营业税纳税人兼营货物销售，所以应选B（6）下列各项中，不符合营业税计税依据规定的是（A）A.远洋运输企业从事程租业务以实际上取的租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取的租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取的营业额扣除

18、支付给其他企业款项的余额为计税依据2判断题（1）对社会性投资建立的学生公寓，其为高校学生提供住宿服务所收取的租金收入，应当征收营业税。（）（2）非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，不应该按照“金融保险业”税目征收营业税（）（3）依据营业税法的有关规定，境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减支分保保费后的余额为营业额。（）（4）从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（）评：交增值税（5）境外保险机构以境外的物品为标的提供的保险，应当缴纳营业税（）l 能力题4.1 计算题1.某房地产公司将自

19、建的一栋住宅档销售给职工，取得销售收入1500万元，煤气管道初装费6万元，代收住房专项维修基金40万元;该住宅楼的建筑成本1000万元，当地省级税务机关确定的建筑精成本利润率为15%。要求：请根据上述资料，计算该公司应纳的营业税。答：自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=1000(1+15%)(1-3%)3%+(1500+6)5%110.87(万元)2.位于县城的某建筑安装公司2009年10月发生以下业务：与机械签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款1000万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务

20、，取得劳务收入50万元；与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计400万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值90万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费38万元、管理费6万元、辅助材料费9万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；要求：请根据上述资料，计算该公司应纳的营业税。（1）承建厂房工程应缴纳的营业税100010%3%3（万元） （2）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税503%1.5（万元） （3）展设通讯线路工程应缴纳的营业税（400-90）3%9.3（万元）（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税（38+6+9）3%1.5

21、9（万元）4.2 分析题某服务公司主要从事人力资源服务，2009年8月发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计45万元。其中，35万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，3万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供会议服务取得收入40万元。(3提供人力资源咨询服务取得收入45万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用35万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入1000万元。抵债时该房产作价600万元。要求：请根据上述资料，计算该服务公司当月应纳的营业

22、税及代扣代缴的营业税。(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（45-35-3）5%=0.4（万元） (2)计算提供会议服务应缴纳的营业税=405%=2（万元） (3)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=455%=2.25（万元） (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=355%=1.75（万元）(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=105%=0.5（万元）(6)计算转让房产应缴纳的营业税=（1000-600）5%=20（万元）第六章 企业所得税l 主要概念企业所得税：企业所得税是指国家对企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业净

23、收益分配的手段，在我国现行税法体系中占有极为重要的地位。企业所得税法是指国家制定的用以调整国家与企业所得税纳税人之间征纳活动的权利和义务关系的法律规范。预提所得税：是指一国政府对外国企业来自本国特定项目所得的征税。它并不是一个独立的税种，而是所得税的源泉征收方式。预提所得税以实际收益人为纳税人；以支付人为扣缴义务人，税款由支付人在每次支付额中按照税法规定的税率扣缴。公益性捐赠：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。弥补亏损：是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的， 可以逐年连续弥补，

24、弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。当纳税年度内企业取得的收入可以弥补前五年的亏损总额，无论前五年是否全部发生亏损，本年度的收入只能弥补此前五年内发生的亏所额。关联企业：关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织或个人： 1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关。2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。 3、其他在利益上相关联的关系。l 知识题6.1 简答题1.如何理解企业所得税的概念和特点？企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税与其他税种相比较，具有以下特点：1.实行

25、法人税制2.符合税收中性3.税基约束强4.税负不易转嫁2.企业所得税的优惠政策有哪些？略3.资产税务处理与会计处理有何异同？相同：资产税务处理的规定与新会计规定基本相同，主要包括固定资产、存货、无形资产、投资资产、长期待摊费用、生产性生物资产的税务处理；特别纳税调整包括关联企业、受控外国子公司和资本弱化的纳税调整。差异：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当按照税收法律、行政法规的规定计算。即企业在平时进行会计核算时，可以按会计制度的有关规定进行账务处理，但在计算应纳税所得额和申报纳税时，对税法规定和会计制度规定有差异的，要按税法规定进行纳税调整。

26、4.企业所得税的税额计算原理与方法有哪些？5.如何加强企业所得税的征收管理工作？6.2应用题1.选择题（含单项选择题与多项选择题）(1) 于( B )实施.A.1994年1月 B. 2007年3月 C.2007年10月 D.2008年1月(2) 企业在计算应纳税所得额时,准予扣除的项目是(C ).A.缴纳的增值税B.欠税滞纳金C.火灾保险赔款D.逾期还贷罚息支出.(3)下列各项收入中，免征企业所得税的有（A）A国债利息所得 B.技术转让所得 C. 从事农业项目所得 D.新产品研发费用分析 B.不超500万免，超过部分减半。C.从事农业不是全部 (4)外商投资企业的外国投资者，将从企业所得的利润

27、直接再投资于该企业，或开办其他外资企业，其经营期应自（）起开始计算。A再投资公资金实际投入之日B.新办企业生产经营之日C.新办企业试生产试营业之日D.再投资企业被批准开办之日2.判断题（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，可以减免企业所得税。（）（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。（）（3）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额3%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）l 能力题6.1 计算题某企业本纳税年度发生下列主要业务：（1）取得销售收入430万元，其中30万元为扣除折扣后的

28、销售额，折扣额2万元另开红字发票，企业未计入收入总额。（2）发生销售成本及期间费用共计310万元。（3）上年销售给职工个人的住房，计提折旧和维修管理费16万元，已计入当期管理费用和营业外支出。（4）当年列支的捐赠支出20万元，其中包括非公益性捐赠2.4万元。要求：请根据上述资料，计算该企业本纳税年度应纳的企业所得税。【答案】企业年度利润总额（会计利润）=430-310-20=100万元折扣额2万元另开红字发票，企业未计入收入总额，应调增2万元.上年销售给职工个人的住房，计提折旧和维修管理费16万元,应调增。应调增非公益性捐赠2.4万元. 当年列支的捐赠支出20万元，会计利润的12%部分可以扣除

29、10012%12万元，调增202.4125.2万元。该企业该纳税年度应纳的企业所得税为=100+2+16+2.4+5.2=125.625%=31.4（万元）6.2 分析题某机械厂为居民纳税企业，某纳税年度经营业务如下：（1） 取得销售收入3500万元。（2） 发生销售成本2000万元。（3） 发生销售费用700万元（其中广告费550万元）管理费用580万元（其中业务招待费15万元，开发的新产品研究开发费用30万元）;财务费用70万元。（4） 销售税金170万元（含增值税130万元）。（5） 营业外收入80万元，营来外支出60万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金7万元

30、）。（6） 计入成本、费用中的实发工资总额60万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。（7） 购置并投入使用安全生产专用设备，投资额35万元。要求：请根据上述资料，计算该企业该纳税年度应纳的企业所得税。【答案】企业该纳税年度应纳的企业所得税为：（1）企业年度利润总额（会计利润）=3500-2000-700-580-70-40+80-60-35=95（2）广告费可扣除：350015%=525万元，实际发生550万元，调增25万元(广告费的扣除标准为不超过当年的销售收入的15%，销售收入为了3500万)（3）业务招待费不得超过：35000.005=17.5万元业务招待费

31、可扣除：1560%=9万元，实际发生15万元，调增6万元（4）研发费用：（开发新产品研究开发费用在按照规定据实扣除的基础上，再加计扣除50%）3050%=15万元，调减15万元（5）捐赠扣除限额：会计利润的12%可扣除，9512%=11。4万元实际发生30万元，应调增19。6万元， 应调增税收滞纳金7万元（6）工会经费：602%=1.2万元，应调增1.8万元职工福利费及教育经费：6016.5%=9.9万元，应调增19.1万元 （7）购置并投入使用安全生产专用设备的10%可从企业当年的应纳税额（不是应纳税所得额）中抵免。3510%=3.5万，应调增31.5万该企业该纳税年度应纳的企业所得税为=（

32、95+25+6-15+19.6+7+1.8+19。1）*25%35*10%=39.626-3.3=36.125 第七章个人所得税l 主要概念个人所得税：一般是对个人应税所得征收的一种税。我国的个人所得税是指对中国居民来源于中国境内外的全部所得和非中国居民来源于中国境内的所得征收的一种税。居民纳税人：是指在中国境内有住所或无住所而在中国境内居住满1年的个人。非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满1年的个人，具体包括：一是在中国境内无住所且不居住，但从中国境内取得所得的个人;二是在中国境内无住所且居住不满1年的个人。7.1 简答题1.什么是个人所得税？如何理解其特点与原

33、则？略，个人所得税与其他税种相比，有一定的特殊性和优越性，其特点主要表现在：1.实行分类所得税制。2.个人所得税指数化。3.累进税率民比例税率并用。4.自行申报与源泉扣缴结合。个人所得税的原则是内外一致、适当调节、合理负担。2.我国开征个人所得税有何现这意义？我国现行个人所得税对各种应税所得，分别适用不同的费用减除、不同的适用税率和不同 计税方法，以体现国家不同的税收政策目标，在筹集财政收入、缩小分配差距方面发挥其他经济、法律手段无法代替的作用。主要表现在：一、税源广泛，收入稳定。二、调节收入，税负合理。三、适当调节，稳定经济。3.个人所得税规定的应税所得项目有哪些？主要有11项：1.工资薪金

34、所得2.个体户生产经营所得3.企事业单位承包承租经营所进4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。4.个人所得税自行申报办法是如何规定的？5.如何确定扣缴义务人的适用范围和法定义务？7.2 应用题1.选择题（含单项选择题与多项选择题）(1) 下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有(ABC).A.财产保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.国际组织颁发的环境保护奖金D.商场购物取得的中奖所得(2)王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利

35、润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元，上市公司应扣缴王某的个人所得税（A）元。A.300 B. 600 C. 1500 D.3000解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税，个人所得税10000/103120%50%300（元）(3)下列有关个人所得税所得来源地的表述中,正确的是(C)A.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地。B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地。C.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地D.劳务报酬所得以纳税人实

36、际取得收入的支付地为所得来源地分析: A.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地B.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地D. 劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地(4)下列各项中，不符合个人所得税有关规定的有（A.B.C）A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租人个缴纳个人所得税D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳

37、税人，其出售现住房应缴纳个人所得税，可全部或部分予以免税。解析 A.个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税B. 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。C. 个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得(5)下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ABCD）A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以免征个人所得税D.外籍人按合理标准取得的境内、境外出差补贴暂免征收个人所得税。（6）下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所

38、得税的有（ABCD）A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得有扣缴义务人的D.从中国境内两处或两处以上取得工资，薪金所得的2.判断题（1）张某承包经营一国有企业, 每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除()（2）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，免征个人所得税（）提示：应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税（）（3）个人将行权后的境内上市公司股票、境外上市公司股票再转让而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。（）提示：个人将行权后的境内上市公

39、司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。（4）个人独资企业生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，可以享受个人所得税的优惠政策。（）（5）在确定财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭据为依据；对无产权依据的，以实际取得租金的个人为纳税义务人。（）（6）申请人拟转移的财产已取得完税证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需要向税务机关另外申请税收证明。申请人拟转移的财产总价值在人民币10万元以下的，可不向税务机关申请税收证明（）提示：15万元（7）根据个人所得税法的规定，个人从境外取得的工

40、资薪金收入一律自行申报纳税（）（8）员工对股票期权行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公开市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。（）l 能力题7.1 计算题1.张某为某大学教授，2009年除从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入： 2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5500元；5月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3000元和5000元。(3)4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社取得收入折合人民币60000元已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。(

41、4)6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：【答案】(1)演讲应缴纳个人所得税=5500(1-20) 20=880(元)(2)发表论文应缴纳个人所得税=(3000-800) 20(1-30)+5000(1-20)20(1-30)=868(元)两篇论文稿酬作为两次收入，不能合并。(3)转让出版权应缴纳个人所得税境外已纳税款限额=60000(1-20) 20=9600(元)在境内应纳税=9600-5600=4000(元)(4)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征

42、收个人所得税，超过800元的，成全额按“偶然所得”项目征收个人所得税发票中奖应缴纳个人所得税=100020=200(元)。2.我国公民李先生为国内某企业高级技术人员，2009年收入包括：（1）每月取得工薪收入8000元。（2）3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为150万元，购房过程中支付的相关税费为4.5万元。所有税费支出均取得合法凭证。（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。（4）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值3

43、0 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。（5）11月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入50 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。要求：根据上述资料，计算李先生2009年度应纳的个人所得税？【答案】（1）工薪收入应缴纳的个人所得税=（80003500）10%10512=4140（元）（2）转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（23015013.84.5）20%=13（万元）（3）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。（4）公益捐赠扣除限额=3000030%=9000（元）中奖所得应缴纳的个人所得税=（300009000）

44、20%=4200（元）（5）从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=50000（120%）20%=8000（元）（6）从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=80007800=200（元）7.2 分析题2. 某个人独资企业，2009年度有关经营情况如下：（1）取得营业收入200万元； （2）发生营业成本130万元；（3）发生营业税费5.28万元；（4）发生管理费用26万元，其中支付业务招待费10万元；（5）12月份购买小货车一辆支出5万元；（6）共有雇员10人，人均月工资2000元，共开支工资24万元；（7）投资者个人每月领取工资4000元，共开支工资4.8万元；（8）实际列支三项经费4万元（工资与经费未计入成本费用中）；（9）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；（10）9月份在运输途中发生车祸被损坏，损失达4.5万元，11月取得保险公司的赔款2.5万元； （11）对外投资，分得股息3万元；该个人独资企业自行计算2009年应缴纳个人所得税如下：应纳税所得额=200-130-5.28-26-5-24-4.8-4-1-4.5+34=5.58（万元）