《（专科）第三节 消费税应纳税额的计算教学ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（专科）第三节 消费税应纳税额的计算教学ppt课件.pptx（21页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、1第三节第三节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算一、生产销售环节一、生产销售环节2三种计税方法三种计税方法计税公式计税公式从价定率计税从价定率计税应纳税额应纳税额= =销售额销售额* *比例税率比例税率从量定额计税从量定额计税( (啤酒、黄酒、成品油啤酒、黄酒、成品油) )应纳税额应纳税额= =销售数量销售数量* *单位税额单位税额复合计税复合计税( (粮食白酒、薯类白酒、卷烟粮食白酒、薯类白酒、卷烟) )应纳税额应纳税额= =销售额销售额* *比例税率比例税率+ +销售数量销售数量* *单位税额单位税额3二、自产自用二、自产自用 所谓所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品自产自用，是
2、指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。连续生产应税消费品或用于其他方面。自产自用的含义自产自用的含义2022年5月22日星期日自产自用的征税规定自产自用的征税规定用于连续生产应税消费品的不纳税用于连续生产应税消费品的不纳税用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面的，于移送使用时纳税用于连续生产应税消费品的用于连续生产应税消费品的不纳税不纳税如：卷烟厂生产出烟丝，烟丝是应税消费品，如：卷烟厂生产出烟丝，烟丝是应税消费品，卷烟厂再用生产出的烟丝连续生产卷烟。用卷烟厂再用生产出的烟丝连续生产卷烟。用于连
3、续生产卷烟的烟丝不缴消费税，于连续生产卷烟的烟丝不缴消费税，只对生只对生产的卷烟征收消费税。产的卷烟征收消费税。2022年5月22日星期日用于其他方面的，于用于其他方面的，于移送使用时纳税移送使用时纳税是指纳税人将自产应税消费品用于是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品生产非应税消费品( (这种情况下消费税缴，增值税不缴这种情况下消费税缴，增值税不缴) )指用于生产消费税条例税目、税率表所列指用于生产消费税条例税目、税率表所列1414类产品以外的产品。类产品以外的产品。在建工程在建工程（用于本单位的建设工程）（用于本单位的建设工程）管理部门、非生产机构、提供劳务管理部门、非生产机构、提
4、供劳务馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面方面2022年5月22日星期日自产应税消费品，分三种情况自产应税消费品，分三种情况一，连续生产一，连续生产应税消费品应税消费品，移送环节，移送环节不征收不征收消费税，在生产销售时，缴纳消费税；消费税，在生产销售时，缴纳消费税；二，连续生产二，连续生产非应税消费品非应税消费品，移送，移送环节征收环节征收消费税，最后销售产成品时，不征收消费税；消费税，最后销售产成品时，不征收消费税；三，自产应税消费品，内部处置比如用于管三，自产应税消费品，内部处置比如用于管理部门，外部移送，比如用于赠送，投资，理
5、部门，外部移送，比如用于赠送，投资，均要计算消费税均要计算消费税。2022年5月22日星期日2022年5月22日星期日自产自用涉及消费税与增值税的比较自产自用涉及消费税与增值税的比较 2022年5月22日星期日选择题选择题下列各项中，应当征收消费税的有（下列各项中，应当征收消费税的有（ ) )A 用于本企业连续生产的应税消费品B 用于奖励代理商销售业缋的应税消费品C 用于本企业生产性基建工程的应税消费品D 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品【答案】BCD【解析】A选项中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品,税法规定不变消费税，为的是避免重复征税。例题：例题：下列行为中，既缴纳增值
6、税又缴纳消费税的下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（有（）。）。A.A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会会E.E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工的职工答案：答案：ADEADE2022年5月22日星期日2022年5月22日星期日自产自用的计税价格自产自用
7、的计税价格按同类销售品价格计税按同类销售品价格计税如果同类产品价格不一，按照加权平均价格计税价格明显偏低又无正当理由的不得列入加权平均计算当月无销售价格的，以上月或最近月份价格纳税2022年5月22日星期日【例题16】某酒厂5月份分三批销售同一粮食白酒，第一批销售5000箱，销售额为625万元；第二批销售3000箱，销售额为360万元；第三批销售2000箱，销售额为225万元，则这一粮食白酒当月的加权平均销售价格为：【答案】 62500006250000360000036000002250000022500000 计税价格计税价格 =1210 =1210元元/ /箱箱 5000+3000+20
8、005000+3000+2000 2022年5月22日星期日自产自用的计税价格自产自用的计税价格没有同类产品价格的，按照组成价计税没有同类产品价格的，按照组成价计税增值税中我们学习的组成计税价格是怎样的？消费税会不会有区别？2022年5月22日星期日1.1.从价计税从价计税2.2.复合计税复合计税1.1.从价计税从价计税2.2.从量计税从量计税3.3.复合计税复合计税2022年5月22日星期日成本利润率成本利润率甲类卷烟、粮食白酒、高尔夫球及球具、游艇小轿车摩托车、越野车、贵重首饰及珠宝玉石乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、小客车、木制一次性筷子、实木地板均高档手表2022年5月22日星期日2022年5月22日星期日2022年5月22日星期日例：某白酒生产企业新自制粮食白酒例：某白酒生产企业新自制粮食白酒3030吨（一般纳税人）吨（一般纳税人），捐赠给某事业单位，无同类产品销售价，已知这批白酒，捐赠给某事业单位，无同类产品销售价，已知这批白酒的生产成本为的生产成本为4000040000元。其应纳消费税税额为：元。其应纳消费税税额为：【答案答案】 2022年5月22日星期日2022年5月22日星期日