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1、(专科）第14章 货币资金与现金流量表审计教学ppt课件第14章 货币资金与现金流量表审计14.1货币资金内部控制与控制测试一、货币资金内部控制根据财政部发布的内部会计控制规范货币资金（试行）的规定，货币资金的内部控制包括以下内容：岗位分工及授权批准制度；现金和银行存款的管理；票据及有关印章的管理；监督检查 。二、货币资金内部控制的测试货币资金内部控制的测试通常包括：了解内部控制；抽取并检查收款凭证；抽取并检查付款凭证；抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致；评价
2、货币资金的内部控制。14.2库存现金审计一、库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定库存现金余额是否正确；确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。 二、库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序一般包括：核对库存现金日记账与总账的余额是否相符；监盘库存现金；抽查大额现金收支；检查现金收支的正确截止；检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一致；检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 14.3银行存款审计一、
3、银行存款的审计目标银行存款的审计目标主要包括：确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定银行存款的余额是否正确；确定银行存款在资产负债表中的披露是否恰当。二、银行存款的实质性程序银行存款的实质性程序一般包括：银行存款日记账与总账的余额是否相符；实施实质性分析程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；对定期存款或限定用途的存款，应查明情况，做出记录；抽查大额银行存款的收支；关注是否有质押、冻结等对变现有限制或存放在境外的款项；检查银行存款收支的正
4、确截止；检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，是否与上年度一致；对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明；确定银行存款的披露是否恰当。 14.4其他货币资金审计一、其他货币资金的审计目标其他货币资金的审计目标是：确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在资产负债表日是否存在，且为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录，有无遗漏；确定其他货币资金的余额是否正确；确定其他货币资金在财务报表上的披露是否恰当。二、其他货币资金的实质性程序其他货币资金的实质性程序一般包括：核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账数是否相符；获取所有其他
5、货币资金的对账单，与账面记录相核对，如存在差异应查明原因，必要时提出调整建议 ；函证其他货币资金期末余额，并记录函证过程；关注是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项；对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确；检查期末余额中有无长期未结清的款项；抽查若干大额的或有疑问的原始凭证进行测试，检查其内容是否完整、有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；抽取资产负债表日前后若干天的其他货币资金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议；对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明；确定其他货币资金的披露是否恰当。14.5现金流量表审计一、现金流量表的审计目标现金流量表的审计目标主要是：确定现金流量的内容、性质和数量是否正确、合理、完整；确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确；确定现金流量表各项目的披露是否恰当。 二、现金流量表的审计程序现金流量表的审计程序一般包括：获取编制现金流量表的基础资料；检查现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否一致；检查现金流量表的编制方法；对现金流量表进行分析性复核；检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资与筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整 ；检查现金流量表各项目的披露是否恰当。