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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载公开课教案课题：工资、薪金所得应纳税额的运算教学目标1、学问目标：让同学把握个人所得税中工资、薪金所得应纳税额的运算方法。2、情感目标：帮忙同学树立依法纳税意识。培育同学实事求是的人生态度。3、技能目标：培育同学的运算才能。培育同学的规范解题。教学重点个人所得税中工资、薪金所得应纳税所得额的确定。教学难点 速算扣除法的使用。授课方式多媒体帮助教学。课时支配2 课时教学过程 复习导入 什么是个人所得税，工资、薪金所得？ 新课教学 一、明确哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率1、提问：同
2、学们，你们知道哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率吗？ 沟通与争论：同学沟通争论后发言2、老师讲解工资、薪金所得税的范畴及其所适用税率：（ 1）、工资、薪金所得税的范畴指的是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情形一律按工资、薪金所得征税， 津贴、补贴等就有例外。（ 2）、但以下项目属于免税项目：A、独生子女补贴。托儿补助费。差旅津贴费。误餐补助。 B、根据国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费。C、住房公积金、医疗保险和失业保险。（ 3）税率：九级超额累进税率
3、，税率为5%-45%，如下表所示：级数全月应纳税所得额税率（ %）速算扣除数1不超过 500 元的502超过 500 元至 2000 元的部分10253超过 2000 元至 5000 元的部分15125可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载4超过5000 元至 20000 元的部分203755超过20000 元至 40000 元
4、的部分2513756超过40000 元至 60000 元的部分3033757超过60000 元至 80000 元的部分3563758超过80000 元至 100000 元的部分40103759超过100000 元的部分4515375注：本表所称“全月应纳税所得额”是指按税法规定，每月收入额减除1600元费用后的余额或者再减除附加减除费用后的余额3、沟通与争论：让同学们对这个税率表进行分析并找出其中的规律。小结：收入越高，税率越高，即应纳税额越多。二、区分应纳税所得额和应纳税额1、提问：纳税人一个月的全部工资、薪金都要交税吗？如何计税？ 沟通与争论：让同学沟通争论并让同学发言说出自己的熟悉。2、
5、老师总结：（ 1）、按月纳税（ 2）、费用减除标准为每月1600 元应纳税所得额 =每月收入额 -1600 元（ 3） 、 附 加 减 除 费 用 的 适 用 范 围 和 标 准A、 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。B、 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。C、 在中国境内有住宅而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的其他人员。 D、 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。E、上述适用范畴内的人员每月工资、薪金所得在减除1600 元费用的基础上， 再减除 3200 元。华侨和香港、澳门、台湾同胞 参
6、照上述附加减除费用标准执行。应纳税所得额 =每月收入额 - （1600+3200）=每月收入额 -4800 元（ 4）、应纳税额由于工资、薪金所得适用超额累进税率，运算比较繁琐， 所以运用速算扣除数运算法，可以简化运算过程，其运算公式为：应纳税额 =应纳税所得额适用税率 - 速算扣除数（ 5）、应留意的几个问题A、纳税人在多处取得工资、薪金收入的，应合并计税。B、纳税人取得全年一次性奖金，在运算征税时，可单独作为一个月的工资、薪可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - - -
7、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载金所得运算纳税，将当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 假如在发放年终一次性奖金的当月， 纳税人当月工资、薪金所得低于 1600 元，应将全年一次性奖金减除“当月工资、薪金所得与1600 元的差额”后的余额除以12，确定适用税率和速算扣除数。此外，纳税人的其 他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按规定缴纳个人所得税。三、教学例子例 1：某公司职员为中国公民，本月取
8、得工资收入为2000 元，加班奖金收入为600 元。要求运算该职员本月应缴纳的个人所得税额。解：应纳税所得额 =（2000+600） -1600=1000（元）应纳税额 =100010%-25=75（元）例 2：某外籍专家约翰2006 年 2 月 1 日来华对某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币20000 万元，其工作时间为10 个月，运算约翰应缴纳的个人所得税额。解：每月应纳税所得额 =20000-4800=15200（元） 每月应纳税额 =1520020%-375=3040-375=2665（元）全部应纳税额 =266510=26650（元） 四、巩固练习对前面学习的内容仍有什
9、么疑问吗？没有问题的话老师就要来考考大家1、某工程师退休后又被返聘到原单位工作，该单位 2006 年 6 月支付退休工资为1200 元，返聘工资 2000 元，请运算该工程师当月应纳的个人所得税。解：应纳税所得额 =2000-1600=400（元）应纳税额 =4005%-0=20（元） 2、中国公民王某 2006 年 12 月取得工资收入900 元，一次性领取年终奖金3100 元，运算王某应缴纳的个人所得税额。解：应纳税所得额 =3100-（1600-900） =3100+900-1600=2400（元）2400/12=200 元，适用税率为 5%，速算扣除数为0。应纳税额 =24005%-0
10、=120（元）五、课堂小结通过这节课的学习，我们知道了：（ 1）个人所得税是我国的主要税种，而工资、薪金所得又是个人所得税的主要来源。（ 2）工资、薪金所得应纳税额的运算方法。（ 3）每个公民都应积极主动依法纳税，为国家财政做奉献，把我们的国家建设得更漂亮。六、课后作业1、张老师 2006 年 4 月份领取工资 2600 元，同时又领取第一季度奖金2000 元。7 月份领取工资 1000 元，同时又能领取其次季度奖金4000 元。请分别运算 4 月可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 4 页 - - - - -
11、 - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载和 7 月两次工薪所得应纳的个人所得税。2、运算父母当月工资、薪金所得的个人所得税。 板书设计 工资、薪金所得应纳税额的运算 一、工资、薪金个人所得税的范畴及其所适用税率 1、工资、薪金所得税的范畴2、免税项目3、税率二、区分应纳税所得额和应纳税额（ 1）、按月纳税（ 2）、费用减除标准为每月1600 元应纳税所得额 =每月收入额 -1600 元（ 3）、附加减除费用的适用范畴和标准应纳税所得额 =每月收入额 - （1600+3200）=每月收入额 -4800 元（ 4）、应纳税额应纳税额 =应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数（ 5）、应留意的几个问题三、教学例子四、巩固练习五、课堂小结六、课后作业可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载