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1、(本科）第10章 财务报表及其基本分析教学ppt课件第10章 财务报表及其基本分析目 录10.1 财务报告体系概述10.2 资产负债表及其编制10.3 利润表的编制10.4 现金流量表简介10.5 所有者权益变动表简介10.6 财务报表附注及其他财务报告10.7 财务报表分析10.1 财务报告体系概述财务报告的基本概念财务会计是由确认、计量、记录和报告四个基本程序组成的。年度报告=财务报表+报表附注+其他财务报告+其他报告美国FASB第5号概念公告我国企业会计准则第30号财务报表列报10.1 财务报告体系概述10.1 财务报告体系概述财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。财务报表按
2、编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。10.1 财务报告体系概述财务报表的组成部分财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益）变动表；（五）附注。”10.2 资产负债表及其编制资产负债表的性质和作用资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产负债所有者权益”这一基本会计恒等式编制的。资产负债表是企业对外提供的主要财务报表之一。10.2 资产负债表及其编制一般来说，资产负债表的作用包括：第一，可以提供某一日期资产的总额及结构
3、第二，可以提供某一日期的负债总额及结构第三，可以反映所有者所拥有的权益10.2 资产负债表及其编制资产负债表列报的总体要求1）分类别列报2）资产和负债按流动性列报3）与列报相关的合计、总计项目10.2 资产负债表及其编制资产负债表的项目分类1）资产的列报（1）流动资产和非流动资产的划分（2）正常营业周期2）负债的列报资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3）所有者权益的列报10.2 资产负债表及其编制资产负债表的格式1）表首2）正表资产负债表的编制方法1）“年初余额”栏的列报方法2）“期末余额”栏的列报方法（1）根据总账科目的余额填列。（2）根
4、据有关明细账科目的余额计算填列（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（5）综合运用上述填列方法分析填列10.2 资产负债表及其编制3）资产负债表各项目的列报说明（1）资产项目的列报说明（2）负债项目的列报说明（3）所有者权益项目的列报说明资产负债表编制示例10.3 利润表的编制利润表的性质和作用利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表与资产负债表所提供的时点信息不同，利润表提供的是期间信息10.3 利润表的编制利润表的格式利润表也包括表首和正表两部分。我国财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表企业可以分如下三
5、个步骤编制利润表：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。10.3 利润表的编制利润表的编制方法1）“上期金额”栏的列报方法2）“本期金额”栏的列报方法3）利润表各项目的列报说明10.3 利润表的编制利润表编制示例每股收益简介1）基本每股收益基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润当期实际发行在外普通股的加权平均数2）稀释每股收益稀释每股收益=A+B（1-T）+C-DE+F10.4 现金流量表简介现金流量表的概念和作
6、用现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。10.4 现金流量表简介现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素10.4 现金流量表简介现金流量表的编制基础（1）库存现金。（2）银行存款。（3）其他货币资金。10.4 现金流量表简介现金流量的分类1）经营活动
7、产生的现金流量2）投资活动产生的现金流量3）筹资活动产生的现金流量10.4 现金流量表简介现金流量表的格式（1）现金流量表补充资料（2）企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息（3）与现金和现金等价物有关的下列信息10.4 现金流量表简介现金流量表编制的直接法与间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的方法。10.5 所有者权益变动表简介所有者权益变动表概述所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益总额的变动主要有两个原因：一个原因是企业与其所有者进行交易，如企业发行股票、分配
8、股利等；另一个原因是企业的全面收益。10.5 所有者权益变动表简介需要强调，所有者权益变动表反映了企业的全面收益，这是对企业财务业绩报告的重大改进。全面收益包括两个组成部分：净利润和直接计入所有者权益的利得和损失。10.5 所有者权益变动表简介所有者权益变动表的格式我国财务报表列报准则规定，所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。10.5 所有者权益变动表简介所有者权益变动表的编制方法1）上年金额栏的列报方法2）本年金额栏的列报方法3）所有者权益变动表各项目的列报说明（1）“上年年末余额”项目（2）“会计政策变更”和“前期差错更正”项目（3）“本年增减变动额”项目
9、10.6 财务报表附注及其他财务报告财务报表附注1）财务报表附注的作用和形式广义地看，财务报表附注有两种形式：财务报表表内的括号注释和报表之后的尾注。10.6 财务报表附注及其他财务报告2）财务报表附注（尾注）的内容（1）企业的基本情况（2）财务报表的编制基础（3）遵循企业会计准则的声明（4）重要会计政策和会计估计（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（6）报表重要项目的说明（7）其他需要说明的重要事项10.6 财务报表附注及其他财务报告其他财务报告1）分部报告2）简化年度报告3）盈利预测报告4）董事会报告5）监事会报告6）审计报告7）社会责任报告10.7 财务报表分析财务报表分析概述
10、1）财务报表分析的目的2）财务报表分析的原则（1）实事求是。（2）全面分析。（3）注重联系。（4）强调发展。（5）定量为主。10.7 财务报表分析3）财务报表分析的步骤（1）明确分析目标（2）制订分析方案（3）收集资料（4）整理、分析资料，回答分析问题4）财务报表分析的局限性（1）财务报表本身的局限性（2）参照标准问题（3）企业经营和环境变化的复杂性10.7 财务报表分析比率分析法1）流动性比率（1）流动比率（2）速动比率（3）现金比率（4）速动资产够用天数10.7 财务报表分析2）经营效率比率（1）应收账款周转率（2）存货周转率（3）应付账款周转率（4）总资产周转率10.7 财务报表分析3）获利能力比率（1）企业收益比率销售利润率资产报酬率净资产报酬率财务杠杆（2）股东收益比率每股收益市盈率股利支付率10.7 财务报表分析4）资本结构比率（1）资产负债率（2）已获利息倍数（3）每股面值（4）每股现金流量10.7 财务报表分析比较分析法1）企业内部比较分析（1）绝对数比较分析（2）比较财务比率（3）比较结构分析2）企业间的比较分析3）趋势分析法专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构