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1、(本科）第02章 审计业务教学ppt课件第二章第二章 审计业务审计业务Contents第一节第一节 审计及相关业务审计及相关业务1第二节第二节 财务审计业务财务审计业务2第三节第三节 管理审计业务管理审计业务3第四节第四节 相关服务业务相关服务业务 4Contents第一节第一节 审计及相关业务审计及相关业务1一、审计、鉴证、认证及服务业务一、审计、鉴证、认证及服务业务（一）审计（一）审计v我国三大审计准则（国家审计准则、注册会我国三大审计准则（国家审计准则、注册会计师审计准则和内部审计准则）从各自不同的计师审计准则和内部审计准则）从各自不同的角度对审计的职能和业务做出了规定。角度对审计的职能
2、和业务做出了规定。一、审计、鉴证、认证及服务业务一、审计、鉴证、认证及服务业务（二）鉴证（二）鉴证v1.鉴证的定义鉴证的定义 鉴证是审计人员通过评价某一对象（如历史财务信息、内部控制等非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以增强该对象的信息可信性。鉴证服务具有法律效力，是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。一、审计、鉴证、认证及服务业务一、审计、鉴证、认证及服务业务v2.鉴证的对象鉴证的对象 鉴证服务的审计对象包括财务信息与非财务信息，其遵循的相关准则是鉴证准则，需要审计人员具有相应的专业能力才可提供该类服务。v3.鉴证业务的种类鉴证业务的种类 鉴证服务包含审计服务，是基于客
3、户以书面认定为载体的历史的、正在或将要发生的相关信息(包括财务与非财务信息)与既定标准的相符程度做出专业判断。一、审计、鉴证、认证及服务业务一、审计、鉴证、认证及服务业务（三）认证（三）认证v认证是指由专门资质的认证机构证按照相关认证是指由专门资质的认证机构证按照相关技术与质量规范及其强制性要求，或者按照技技术与质量规范及其强制性要求，或者按照技术与质量标准对委托人的产品、服务、管理体术与质量标准对委托人的产品、服务、管理体系符合程度进行评定、认可，并出具证明的活系符合程度进行评定、认可，并出具证明的活动。然后再写与审计有关的认定包括哪些、有动。然后再写与审计有关的认定包括哪些、有什么特点。什
4、么特点。一、审计、鉴证、认证及服务业务一、审计、鉴证、认证及服务业务（四）服务业务（四）服务业务v服务业务是审计机构在其业务领域中开展的服务业务是审计机构在其业务领域中开展的非认证业务，该业务是审计人员由于具有会计非认证业务，该业务是审计人员由于具有会计、财务、税务和管理专业技能，而承接的相关、财务、税务和管理专业技能，而承接的相关服务，这种服务不具有为委托单位做出保证、服务，这种服务不具有为委托单位做出保证、或认证的性质，仅仅是代替委托单位在某一方或认证的性质，仅仅是代替委托单位在某一方面实施职责。面实施职责。v服务业务主要包括代编财务信息、税务服务服务业务主要包括代编财务信息、税务服务包括
5、税务代理和税务筹划、包括税务代理和税务筹划、MAS(管理咨询服管理咨询服务务)、会计服务等。、会计服务等。 二、审计业务二、审计业务v审查企业财务报表，出具审计报告审查企业财务报表，出具审计报告v验证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告v办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告务，出具相关报告v办理法律、行政法规规定的其他审计业务，办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告出具相应的审计报告v审查企业内部控制，出具相关审计报告审查企业内部控制，出具相关审计报告三、审阅业务三、审阅业务 审阅业务的目标是审计人员在实施审
6、阅程序审阅业务的目标是审计人员在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项使其相信的基础上，说明是否注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。相对审计业务而言，审阅程序简单，保证量。相对审计业务而言，审阅程序简单，保证程度有限，审阅成本也较低。程度有限，审阅成本也较低。四、其他鉴证业务四、其他鉴证业务 除了审计和审阅业务外，审计人员还承办除了审计和审阅业务外，审计人员还承
7、办其他鉴证业务，例如预测性财务信息审核、系其他鉴证业务，例如预测性财务信息审核、系统鉴证等，这些鉴证业务可以增强使用者的信统鉴证等，这些鉴证业务可以增强使用者的信任程度。任程度。五、相关服务五、相关服务v对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序v代编财务信息代编财务信息v税务服务税务服务v管理咨询管理咨询v会计服务会计服务六、审计种类六、审计种类（一）按照业务领域分类（一）按照业务领域分类v审计按业务领域分为财务审计、绩效审计。审计按业务领域分为财务审计、绩效审计。除此之外，还有一类是交叉财务与绩效领域的除此之外，还有一类是交叉财务与绩效领域的综合型审计、财经法纪审计等。综合型审计、财经法
8、纪审计等。（二）按照执行主体分类（二）按照执行主体分类v审计按照执行主体可以分为政府审计、内部审计按照执行主体可以分为政府审计、内部审计和独立审计。执行主体是指执行审计业务审计和独立审计。执行主体是指执行审计业务的不同审计机构。的不同审计机构。六、审计种类六、审计种类（三）按照审计范围分类（三）按照审计范围分类v 审计按照审计范围可以分为全部审计、局部审计、审计审计按照审计范围可以分为全部审计、局部审计、审计专题调查和特种目的审计。专题调查和特种目的审计。（四）按照检查详细程度分类（四）按照检查详细程度分类v 审计按照检查详细程度可以分为详细审计（百分之百审审计按照检查详细程度可以分为详细审计
9、（百分之百审计）和抽样审计。计）和抽样审计。（五）按照审计实施时间分类（五）按照审计实施时间分类v 审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后审计。审计。v （六）按照审计实施地点分类（六）按照审计实施地点分类v 审计按照实施地点可以分就地审计和报送审计。审计按照实施地点可以分就地审计和报送审计。v （七）按审计延续性分类（七）按审计延续性分类v 审计按照延续性可分为初审、复审和后续审计。审计按照延续性可分为初审、复审和后续审计。Contents第二节第二节 财务审计业务财务审计业务24一、财务报表审计一、财务报表审计（一）财务报表审计的目
10、标（一）财务报表审计的目标v财务报表审计的目标是注册会计师通过执行财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。一、财务报表审计一、财务报表审计（二）财务报表审计的内容（二）财务报表审计的内容v1.审查财务报表的完整性。审查财务报表的完整性。v2.审查财务报表的及时性。审查财务报表的及时性。v3.审查财务报表的真实性。审查财务报表的真实性。v4.审查财务报表的合规性和合
11、法性。审查财务报表的合规性和合法性。v5.审查财务报表的正确性审查财务报表的正确性二、财务收支审计二、财务收支审计 （一）审计目标（一）审计目标v 审计人员应当审查财务收入来源是否合法，审计人员应当审查财务收入来源是否合法，是否及时入账；财务支出范围是否合法、合规是否及时入账；财务支出范围是否合法、合规，支出的理由是否合理，入账是否及时；财务，支出的理由是否合理，入账是否及时；财务收入和财务支出的账务处理是否正确。收入和财务支出的账务处理是否正确。二、财务收支审计二、财务收支审计 v（二）审计内容（二）审计内容v1.实行企业管理的单位财务收支审计的主要实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容内
12、容v2.行政事业单位行政事业单位财务收支审计的主要内容财务收支审计的主要内容 财务收入方面 财务支出方面 实行预算管理的事业单位主要审计内容三、舞弊审计三、舞弊审计（一）特点（一）特点v舞弊审计并非舞弊审计并非内部审计内部审计的常规性审计任务，的常规性审计任务，它是一种发现性冒险活动，并可以通过其他审它是一种发现性冒险活动，并可以通过其他审计来发现线索。它在计来发现线索。它在审计主体审计主体、审计目标审计目标、取、取证来源、证据充分性等方面与证来源、证据充分性等方面与财务审计财务审计及其他及其他常规性审计均明显不同，具有层次性、特殊性常规性审计均明显不同，具有层次性、特殊性、困难性、复杂性、风
13、险性等特点。、困难性、复杂性、风险性等特点。三、舞弊审计三、舞弊审计（二）目标（二）目标v揭露那些有意歪曲记录及非法占用揭露那些有意歪曲记录及非法占用资产资产的行的行为的存在及范围，而且不论舞弊涉及的金额有为的存在及范围，而且不论舞弊涉及的金额有多大，在性质上，它都被认为是重要的。由于多大，在性质上，它都被认为是重要的。由于舞弊本身也不是经常发生的事项，舞弊审计必舞弊本身也不是经常发生的事项，舞弊审计必须发现那些有意隐瞒的事实，故舞弊审计的方须发现那些有意隐瞒的事实，故舞弊审计的方法比较具体。法比较具体。四、特定项目的财务审计四、特定项目的财务审计（一）采购比价审计的内容（一）采购比价审计的内
14、容v采购控制制度审计采购控制制度审计v采购计划审计采购计划审计 v采购物资收验审计采购物资收验审计 v采购价格审计采购价格审计v采购合同审计采购合同审计 v采购结算采购结算(付款付款)审计审计四、特定项目的财务审计四、特定项目的财务审计（二）资产审计（二）资产审计v资产审计，是指对企业流动资产、长期投资资产审计，是指对企业流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计。和其他资产所进行的审计。四、特定项目的财务审计四、特定项目的财务审计（三）负债审计（三）负债审计v负债审计，是指对负债审计，是指对企业企业流动负债流动负债
15、、长期负债长期负债，包括，包括短期借款短期借款、应付票据应付票据、应付账款应付账款、预收预收账款账款、其他应付款其他应付款、应付工资应付工资、应付福利费应付福利费、未交税金未交税金、未付利润、其他未交款、未付利润、其他未交款、预提费用预提费用、长期借款长期借款、应付债券应付债券、长期应付款长期应付款等会计项等会计项目所进行的目所进行的审计审计。 四、特定项目的财务审计四、特定项目的财务审计（四）所有者权益审计（四）所有者权益审计v所有者权益审计是指对企业投资者所拥有的所有者权益审计是指对企业投资者所拥有的企业企业净资产净资产要求权的审计，包括对要求权的审计，包括对企业实收资企业实收资本本、资本
16、公积资本公积、盈余公积、盈余公积、未分配利润未分配利润所进行所进行的审计。的审计。四、特定项目的财务审计四、特定项目的财务审计（五）收入审计（五）收入审计v收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入等。收入等。四、特定项目的财务审计四、特定项目的财务审计v（六）费用审计（六）费用审计v费用是企业在日常活动中发生的，会导致所有费用是企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润
17、无关的经者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括成本和费用。济利益的总流出，包括成本和费用。四、特定项目的财务审计四、特定项目的财务审计v（七）利润审计（七）利润审计v利润是企业在一定期间的经营成果。利润包括利润是企业在一定期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的，与所有者投资资本或者权益发生增减变动的，与所有者投资资本或者像向有者分
18、配利润无关的利得或损失。者像向有者分配利润无关的利得或损失。五、专案审计五、专案审计v专案审计，是指审计机构和人员对国家政府机专案审计，是指审计机构和人员对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的审计。对严重违反国家现金管理、结算的审计。对严重违反国家现金管理、结算 制度制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计定等所进行的审计,均属于专案审计。均属于专案审计。六、财务审计组织方式六、财务审计组织方式v （一）按照财务报表项目实施（一）按照财务报表项目实施v 1.优缺点优缺点v 一般而
19、言，对财务报表的每个账户单独进行审计的方式一般而言，对财务报表的每个账户单独进行审计的方式，与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻，与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合，操作方便，并且比较直观。由于财务报表一些相关合，操作方便，并且比较直观。由于财务报表一些相关账户（如存货和营业成本）联系紧密，而对财务报表的账户（如存货和营业成本）联系紧密，而对财务报表的每个账户单独进行审计，就人为地将联系紧密的账户予每个账户单独进行审计，就人为地将联系紧密的账户予以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重复，不利于以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重复，不利于审计效率的提高。审计效率的提高
20、。v 2.适用范围适用范围v 实务中对部分和账户余额实施实质性程序时有时会选择实务中对部分和账户余额实施实质性程序时有时会选择该方式，另外审计单位规模较小，内部控制不健全的情该方式，另外审计单位规模较小，内部控制不健全的情况下，也可以采用该组织方式。况下，也可以采用该组织方式。六、财务审计组织方式六、财务审计组织方式v（二）按照业务循环实施（二）按照业务循环实施v此种方式是把紧密联系的交易种类和账户余额此种方式是把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，按业务循环组织实施审计，归入同一循环中，按业务循环组织实施审计，也称为循环法。也称为循环法。v1.优点优点v此种方式更符合被审计单位的业务
21、流程和内部此种方式更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况，不仅可加深审计人员对控制设计的实际情况，不仅可加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且由于将特定被审计单位经济业务的理解，而且由于将特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计人员，增强了审计人员分工的合理性数个审计人员，增强了审计人员分工的合理性，将助于提高审计工作的效率。，将助于提高审计工作的效率。六、财务审计组织方式六、财务审计组织方式v2.适用范围适用范围v控制测试是在了解被审计单位内部控制、实施控制测试是在了解被审计单位内部控制、实施风险评估程序基础上进行的，而了
22、解内部控制风险评估程序基础上进行的，而了解内部控制主要是评价控制的设计以及是否得到执行，与主要是评价控制的设计以及是否得到执行，与被审计单位的业务流程关系密切，因此，对控被审计单位的业务流程关系密切，因此，对控制测试通常应采用循环法实施。对交易和账户制测试通常应采用循环法实施。对交易和账户余额的实质性程序，既可采用账户法实施，也余额的实质性程序，既可采用账户法实施，也可采用循环法实施。但由于控制测试通常按循可采用循环法实施。但由于控制测试通常按循环法实施，为有利于实质性程序与控制测试的环法实施，为有利于实质性程序与控制测试的衔接，提倡采用循环法。衔接，提倡采用循环法。v3.业务循环的划分业务循
23、环的划分六、财务审计组织方式六、财务审计组织方式货币资金投资与筹资循环销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环人力资源与工薪循环七、财务审计策略七、财务审计策略v（一）财务审计策略的含义（一）财务审计策略的含义v财务审计策略是指审计人员为实现财务审计目财务审计策略是指审计人员为实现财务审计目标而安排的有利于保证审计质量、节约审计成标而安排的有利于保证审计质量、节约审计成本和提高审计效率的工作方式和业务方针。本和提高审计效率的工作方式和业务方针。v（二）制定财务审计策略考虑的事项（二）制定财务审计策略考虑的事项v1.审计范围。审计范围。v2.报告目标、时间安排及所需沟通。报告目标、时间安排及所
24、需沟通。v3.审计方向。审计方向。 v（三）财务审计策略的内容（三）财务审计策略的内容v财务审计策略应能恰当地反映审计人员对审计财务审计策略应能恰当地反映审计人员对审计范围、报告目标和审计方向考虑的结果。范围、报告目标和审计方向考虑的结果。 第三节第三节 管理审计业务管理审计业务3一、业务经营审计一、业务经营审计v业务经营审计是指以审核、分析、评价被审业务经营审计是指以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动。掘提高经
25、济效益途径的经济监督、评价活动。v（一）业务经营审计的内容（一）业务经营审计的内容v1.对生产过程的审查对生产过程的审查v2.对供应过程的审查对供应过程的审查v3.对销售过程的审查对销售过程的审查一、业务经营审计一、业务经营审计v（二）业务审计的流程（二）业务审计的流程v1.评价被审计单位的业务经营效益评价被审计单位的业务经营效益v2.确定实现经济效益的途径，提高被审计单位确定实现经济效益的途径，提高被审计单位的业务经营效益的业务经营效益v（三）业务经营审计的目标（三）业务经营审计的目标v1.业绩评估。业绩评估。v2.确定改进时点。确定改进时点。v3.提出改进或未来活动的建议，在业务经营审提出
26、改进或未来活动的建议，在业务经营审计过程中提出的建议的性质和范围差别比较大计过程中提出的建议的性质和范围差别比较大。 二、内部控制审计二、内部控制审计v（一）内部控制审计目标（一）内部控制审计目标v内部控制审计目标是检查并评价内部控制的设内部控制审计目标是检查并评价内部控制的设计与运行是否有效。计与运行是否有效。二、内部控制审计二、内部控制审计v（二）内部控制审计的对象（二）内部控制审计的对象v 控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控
27、制环境对企业经营管理活动的影响。企业经营管理活动的影响。v 风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。对策略的科学性。v 控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。施的科学性和控制效果的有效性。v 信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信
28、息技术在内部控制信息和沟通中传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。作机制的有效性。v 内部监督，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部内部监督，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。三、风险管理审计三、风险管理审计企业风险管理审计是指企业内部审计部门
29、采用一种系企业风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。帮助机构实现目标。 三、风险管理审计三、风险管理审计（一）对基本假设进行审核（一）对基本假设进行审核 审核基本假设是预测性财务信息审核要解决的审核基本
30、假设是预测性财务信息审核要解决的首要问题，即管理层编制预测性财务信息所依首要问题，即管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理，在依据推测性据的最佳估计假设并非不合理，在依据推测性假设的情况下，推测性假设与信息的编制目的假设的情况下，推测性假设与信息的编制目的是否相适应；是否相适应；三、风险管理审计三、风险管理审计v （二）风险管理审计的内容（二）风险管理审计的内容v 1.通过审查风险管理组织机构的健全性、风险管理程序通过审查风险管理组织机构的健全性、风险管理程序的合理性、风险预警系统的存在及有效性确定企业风险的合理性、风险预警系统的存在及有效性确定企业风险管理机制的健全性及有效性
31、；管理机制的健全性及有效性；v 2.通过审查风险识别原则的合理性、风险识别方法的适通过审查风险识别原则的合理性、风险识别方法的适当性确定风险识别的适当性及有效性；当性确定风险识别的适当性及有效性；v 3.实施必要的审计程序，对风险评估过程进行审查与评实施必要的审计程序，对风险评估过程进行审查与评价，并重点关注风险发生的可能性和风险对组织目标的价，并重点关注风险发生的可能性和风险对组织目标的实现产生影响的严重程度两个要素。同时，内部审计人实现产生影响的严重程度两个要素。同时，内部审计人员应当充分了解风险评估的方法，并对管理层所采用的员应当充分了解风险评估的方法，并对管理层所采用的风险评估方法的适
32、当性和有效性进行审查。风险评估方法的适当性和有效性进行审查。四、公司治理审计四、公司治理审计v（一）公司治理审计的目标（一）公司治理审计的目标v公司治理审计的目标是帮助组织提高公司治公司治理审计的目标是帮助组织提高公司治理能力，改善公司治理状况，合理地保证组织理能力，改善公司治理状况，合理地保证组织经营目标的实现，促进组织价值的增加。经营目标的实现，促进组织价值的增加。四、公司治理审计四、公司治理审计v（二）公司治理审计的内容（二）公司治理审计的内容v1.股东会主导的治理审计股东会主导的治理审计v2.董事会主导的治理审计董事会主导的治理审计五、公司战略审计五、公司战略审计v公司战略审计的主要内
33、容：公司战略审计的主要内容：v（一）制订战略依据的审计（一）制订战略依据的审计v（二）审查选择战略的类型（二）审查选择战略的类型v（三）战略实施过程的审计（三）战略实施过程的审计 v（四）战略实施效果的审计（四）战略实施效果的审计六、信息系统审计六、信息系统审计v（一）信息系统审计的作用（一）信息系统审计的作用v1.提高信息系统资产的安全性。提高信息系统资产的安全性。 v2.保护数据的完整性目标。保护数据的完整性目标。v3.提高系统的效率，充分利用各种系统资源，保证提高系统的效率，充分利用各种系统资源，保证系统输出的信息及时、正确、经济。系统输出的信息及时、正确、经济。v4.提高系统的合法、合
34、规性，保证系统的输入、输提高系统的合法、合规性，保证系统的输入、输出和处理过程符合国家的法律和有关部门的规则制出和处理过程符合国家的法律和有关部门的规则制度。度。 六、信息系统审计六、信息系统审计v（二）信息系统审计的目标（二）信息系统审计的目标v1.可用性。审查商业高度依赖的信息系统能否可用性。审查商业高度依赖的信息系统能否在任何需要的时刻提供服务，信息系统是否被在任何需要的时刻提供服务，信息系统是否被完好保护以应对各种损失和灾难。完好保护以应对各种损失和灾难。v2.保密性。审查系统报错的信息是否仅对需要保密性。审查系统报错的信息是否仅对需要这些信息的人员开放，而不对其他任何人开放这些信息的
35、人员开放，而不对其他任何人开放。v3.完整性。审查信息系统提供的信息是否始终完整性。审查信息系统提供的信息是否始终保持正确、可信、及时，是否螚防止未经授权保持正确、可信、及时，是否螚防止未经授权的人对系统数据和软件的修改。的人对系统数据和软件的修改。v4.有效性。有效性。审查信息系统是否有效地利用资源审查信息系统是否有效地利用资源，实现企业的目标。，实现企业的目标。 23第四节第四节 综合审计业务综合审计业务4一、基建项目审计一、基建项目审计v（一）审计目标（一）审计目标v基建项目审计的基本目标是确定基建项目是否基建项目审计的基本目标是确定基建项目是否真实存在；确定基建项目是否归被审计单位所有
36、真实存在；确定基建项目是否归被审计单位所有；确定基建项目增减变动记录是否完整；确定基；确定基建项目增减变动记录是否完整；确定基建项目的效率和效果；确定基建项目增减变动的建项目的效率和效果；确定基建项目增减变动的记录是否完整；确定基建项目的期末余额是否正记录是否完整；确定基建项目的期末余额是否正确；确定基建项目的披露是否充分。确；确定基建项目的披露是否充分。一、基建项目审计一、基建项目审计v（二）审计对象（二）审计对象v审计对象是指项目建设过程中的技术经济活审计对象是指项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。从实体上看
37、，主要是指基建项目的所有工作。从实体上看，主要是指基建项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位、材料等设备的供应商以及参与项目建设单位、材料等设备的供应商以及参与项目建设与管理的其他部门或单位。与管理的其他部门或单位。一、基建项目审计一、基建项目审计v（三）审计范围（三）审计范围v从内涵上看，基建项目审计的范围包括以下四个层次：从内涵上看，基建项目审计的范围包括以下四个层次：v第一，基建项目投资建设的技术经济活动，以及由此产第一，基建项目投资建设的技术经济活动，以及由
38、此产生的经济效益。这一范围是从保证国民经济有计划按比例生的经济效益。这一范围是从保证国民经济有计划按比例协调发展，必须对投资建设整个领域实施严格的、全面的协调发展，必须对投资建设整个领域实施严格的、全面的监督，从而加强对项目建设的管理控制，保证国民经济管监督，从而加强对项目建设的管理控制，保证国民经济管理的效果。理的效果。v第二，指对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其第二，指对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪的遵守情况进行审查监督状况、计划执行情况、财经法纪的遵守情况进行审查监督。包括国家财政建设预算资金，银行信贷资金，企事业单。包括国家财政建设预算资金，
39、银行信贷资金，企事业单位自筹投资建设资金等。位自筹投资建设资金等。v第三，指对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支第三，指对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计会计资料以及计算机资料等进行审查。计划和核算、统计会计资料以及计算机资料等进行审查。v第四，指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制第四，指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。一、基建项目审计一、基建项目审计v（四）审计内容（四）审计内容v基础建设项目审计内容按照项目建设程序可以分为基础建设项目审计内容按照项目建设程序可以分
40、为开工前审计、在建期审计和竣工后审计三大部分。开工前审计、在建期审计和竣工后审计三大部分。二、经济责任审计二、经济责任审计v（一）审计主体（一）审计主体v经济责任审计的主体是国家审计机关、民间社会组经济责任审计的主体是国家审计机关、民间社会组织和内部审计机构。织和内部审计机构。 v（二）审计目标（二）审计目标v 经济责任审计的目标是通过进行经济责任审计所经济责任审计的目标是通过进行经济责任审计所要达到的要求，是审计工作的指南。经济责任审计的要达到的要求，是审计工作的指南。经济责任审计的目标就是要审查和评价审计对象的真实性、合法性、目标就是要审查和评价审计对象的真实性、合法性、效益性和责任性。效
41、益性和责任性。二、经济责任审计二、经济责任审计v（三）审计内容（三）审计内容v1.资产、负债、所有者权益真实正确性和资产资产、负债、所有者权益真实正确性和资产保值增值审计保值增值审计v2.经营管理活动及财政收支或财务收支合规合经营管理活动及财政收支或财务收支合规合法性审计法性审计v3.主要经济和业务指标完成情况审计主要经济和业务指标完成情况审计v4.重大经营决策合理性及效益性审计重大经营决策合理性及效益性审计v5.内部管理健全性和有效性审查内部管理健全性和有效性审查v6.被审计领导个人遵守财经法纪及廉洁自律情被审计领导个人遵守财经法纪及廉洁自律情况审计况审计v7.被审计领导人员应承担责任审计被
42、审计领导人员应承担责任审计三、全面预算审计三、全面预算审计v（一）全面预算审计的目标（一）全面预算审计的目标v1确定预算编制是否在企业发展规划、经营情况确定预算编制是否在企业发展规划、经营情况、市场调查的基础上进行的，确定预算体系是否和企、市场调查的基础上进行的，确定预算体系是否和企业的战略目标相一致，预算的审批权限是否有效执行业的战略目标相一致，预算的审批权限是否有效执行，是否以上年预算执行作为主要参考，是否将不应列，是否以上年预算执行作为主要参考，是否将不应列入的项目列入预算。入的项目列入预算。v2.确定预算执行中是否有擅自调整预算的情况。确定预算执行中是否有擅自调整预算的情况。v3.客观评价预算执行的结果，并提出合理化建议。客观评价预算执行的结果，并提出合理化建议。三、全面预算审计三、全面预算审计v（二）全面预算审计的内容（二）全面预算审计的内容v1.事前审计事前审计v2.事中审计事中审计v（1）预算编制的审计）预算编制的审计v（2）预算执行的审计）预算执行的审计v（3）预算调整审计）预算调整审计v3.事后审计事后审计