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1、(本科）第十二章_工程项目业务内部控制教学ppt课件第十二章第十二章 工程项目业务内部控制工程项目业务内部控制v了解工程项目业务内容v熟知工程项目业务风险v掌握工程项目业务的内部控制环节第一节工程项目业务概述v1.项目决策项目决策工程项目决策控制是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键，真实可靠的项目建议书、可行性研究报告、科学的论证决策将为项目的顺利建设打下良好的基础。工程项目决策环节主要包括：v(1)项目建议书的编制v(2)项目可行性研究报告的编制与评审v(3)项目决策程序v2.项目概预算工程项目概预算是设计上对工程项目所需全部建设费用计算结果的统称。在设计的不同阶段，其名称、内容各
2、有不同。总体设计时叫估算，初步设计时叫总概算，技术设计时叫修正概算，施工图设计时叫预算。建设单位对工程设计与概预算的控制主要通过审查方式实现，其中概预算的审查是为了控制建设项目的投资，设计的审查是为了控制设计项目的质量。工程项目概预算的内容包括建筑安装工程费，设备工具、器具购置费，工程建设其他费用和预备费四个方面。v3.项目招投标企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。企业应当依照国家招投标法律的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供写有招标工程主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。
3、 企业应当依法组建评标委员会，按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人，最后与承包商签订承包合同。v4.项目价款支付基本工程建设存在着规模大、投资多、工期长、多方参与、情况复杂等因素，这些特点决定了工程项目价款支付业务有特殊的内容和内部控制方式。工程价款支付业务的主要内容为：v(1)工程建设所需材料设备款的结算v(2)工程预付款的支付v(3)工程进度款的拨付v(4)工程竣工结算v5.竣工决算为确保竣工决算真实、完整、及时，企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等作出控制。竣工决算的内容应包括从项目策划到竣工投产全过程的全部
4、实际费用。竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算，是竣工决算的核心内容。第二节工程项目业务的风险v1.工程项目前期准备工作不够科学合理，项目决策依据、程序、审批权限和责任制度不明确，导致工程项目决策失误。v2.工程项目概预算编制的依据、内容、标准和审批程序不明确，可能导致项目投资失控。v3.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂或舞弊，可能导致中标人实质上难以承担工程项目，中标价格失实及工程项目质量问题；合同条款内容的规定要全面科学，避免导致项目投资失控。v4.价款支付的方式、金额、时间
5、进度和审批程序不明确，可能导致资金损失或延误工期。v5.竣工决算环节的控制流程不科学，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等不明确，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。v6.工程项目的会计核算和报告不符合国家相关会计制度的规定，导致会计信息失真。第三节 工程项目业务内部控制环节v1.职务分离控制企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：v（1）项目建议、可行性研究与项目决策。v（2）概预算编制与审核。v（3）项目决策与项目实施。v（4）项目实施与价款支
6、付。v（5）项目实施与项目验收。v（6）竣工决算与竣工决算审计。v2.项目决策控制 （1）建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定。（2）组织各部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。（3）明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况。（4）根据职责分工和审批权限对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。（5）建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。（6）根据国家有
7、关规定和企业实际情况，合理确定工程项目建设方式。v3.概预算控制企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。组织工程、技术、财务等方面的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、工程量的估计、定额、参数、模型等的采用是否合理，项目内容是否完整，计算是否准确。审核人员应出具书面审核意见，并签章确认。企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作。v4.招投标控制工程项目应采用公开招标方式确定承包商，防止发包、承包中的舞弊行为，保证工程项目的质量。企业应根据技术胜任能力、管理能力、资源的可利用性、收费的合理性、专业的全
8、面性、社会信誉以及质量保证等因素来选择承包商。v（1）根据项目总承包体制及各项工程的特点，明确各分包工程的范围，制定总承包及各分包工程的招标文件。v（2）依照国家招投标法律的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供符合法律法规要求且内容齐全的招标文件。v（3）依法组建评标委员会，确保客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。v（4）采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行。v5.价款支付控制企业应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。严格控制项目变更，对于必要的项目变更应经过
9、相关部门或中介机构(如工程监理、财务监理等)的审核。企业应当加强对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变现等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目成本费用发生情况、资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。企业应当加强对在建工程项目减值情况的定期检查和归口管理、减值准备的计提标准和审批程序。 v6.竣工决算控制（1）建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。（2）建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。（3）依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算，组织有关部门及人员对竣工决算进行审核。（4）及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求，并对竣工验收进行审核。（5）建立工程项目后评估制度，对完工工程项目的经济性与项目建议书和可行性研究报告提出的预期经济目标进行对比分析，并作为绩效考核和责任追究的基本依据。