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1、(本科）第十二章 投资与筹资内部控制与核算规程设计教学ppt课件第十二章第十二章 投资与筹资内部控制与核算规程设计投资与筹资内部控制与核算规程设计 第一节第一节 投资与筹资的内部控制要求与内容投资与筹资的内部控制要求与内容 第二节第二节 投资与筹资核算方法的设计投资与筹资核算方法的设计 第三节第三节 投资与筹资业务核算程序的设计投资与筹资业务核算程序的设计第一节第一节 投资与筹资的内部控制要求与内容投资与筹资的内部控制要求与内容一、投资业务内部控制制度设计一、投资业务内部控制制度设计二、筹资业务内部控制制度设计二、筹资业务内部控制制度设计一、投资业务内部控制制度设计一、投资业务内部控制制度设计
2、（一）职务分离制度（一）职务分离制度（二）财务分析制度（二）财务分析制度（三）投资调查审批制度（三）投资调查审批制度（四）投资取得、保管和处置控制制度（四）投资取得、保管和处置控制制度（五）投资核算控制制度（五）投资核算控制制度 （一）职务分离制度（一）职务分离制度投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离投资业务的操作人员与会计人员相分离投资业务的操作人员与会计人员相分离有价证券的保管人员与会计记账人员相分离有价证券的保管人员与会计记账人员相分离参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作的盘点工作投资红
3、利和利息的经办人员与会计核算人员相分投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离离（二）财务分析制度（二）财务分析制度由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会最高管理当局或董事会 当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进行析专家或其
4、他投资咨询公司来进行 （三）投资调查审批制度（三）投资调查审批制度在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分析的结果为依据编制投资计划分析的结果为依据编制投资计划 所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任经济责任 （四）投资取得、保管和处置控制制度（四）投资取得、保管和处置控制制度对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保合同、章程等需协调专门机构（专
5、人）妥善保管，证券保管人都必须设置证券登记簿，该登管，证券保管人都必须设置证券登记簿，该登记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指定人进行核对定人进行核对对各项投资的出售、收回等处置，也需有相应对各项投资的出售、收回等处置，也需有相应的部门主管授权批准，并将处置的各项原始凭的部门主管授权批准，并将处置的各项原始凭证及获取的款项交财会部门入账证及获取的款项交财会部门入账 （五）投资核算控制制度（五）投资核算控制制度投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投末计价、利息及股利的收取
6、、投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度资业务全过程的会计核算控制制度 通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的会计核算会计核算 二、筹资业务内部控制制度设计二、筹资业务内部控制制度设计（一）职务分离制度（一）职务分离制度（二）决策过程审批控制制度（二）决策过程审批控制制度（三）对外发行证券的签发控制制度（三）对外发行证券的签发控制制度（四）证券发行业务的控制制度（四）证券发行业务的控制制度（五）筹资凭证的记录与保管控制制度（五）筹资凭证的记录与保管控制制度 （一）职务
7、分离制度（一）职务分离制度筹资计划的编制人应与审批人适当分离筹资计划的编制人应与审批人适当分离办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，通常要求由独立的机构来代理发行债计记录，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票券或股票保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会计记录的职员分离股票会计记录的职员分离负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息或股利的职员分离，并应尽可能地让独付利息或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支付利息和股利立的机构来支付利息和股
8、利 （二）决策过程审批控制制度（二）决策过程审批控制制度董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管理人员，通常是财务经理，对他所负的高级管理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确责任予以明确 财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划；制筹资计划； 如果筹资计划是由财务经理授如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他必须对最后的审定负责权其他职员拟订的，他必须对最后的审定负责筹资计划必须提呈董事会审批，对筹资计划和
9、筹资计划必须提呈董事会审批，对筹资计划和实施细则的审核结果，应用书面文件记录实施细则的审核结果，应用书面文件记录 （三）对外发行证券的签发控制制度（三）对外发行证券的签发控制制度董事会核准发行债券或股票的决议是执行筹资董事会核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务的必需证明文件业务的必需证明文件在许多公司的内部控制制度中规定，已经董事在许多公司的内部控制制度中规定，已经董事会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级职员签署，而且签署必须经董事会指定的高级职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有两个以上的高的形式往往采用会签，即必须
10、有两个以上的高级职员共同签发。级职员共同签发。得到所有指定签发人的签字得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。后，债券或股票才能正式发行。（四）证券发行业务的控制制度（四）证券发行业务的控制制度企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、证券交易商来代理发行债券证券交易商来代理发行债券 由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公可使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外部司外部 债券代理发行机构在发行债券时，并不经管发行公司的资产和账册 （五）筹资凭证的记录与保管
11、控制制度（五）筹资凭证的记录与保管控制制度企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款形成的负债性筹资，企业通常要设立行借款形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表股本明细表”、“股东名册股东名册”、“长期借款长期借款明细表明细表”、“短期借款明细表短期借款明细表”，由专人进行，由专人进行登记登记采用发行证券方式进行的筹资业务，应当委托采用发行证券方式进行的筹资业务，应当委托独立的机构代为保管；如果自行保管未发行的独立的机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应指定专人存放于保险箱中保管，公司债券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿
12、并详细记录债券簿对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作废记号或注销的记号戳盖作废记号或注销的记号 第二节第二节 投资与筹资核算方法的设计投资与筹资核算方法的设计一、投资业务核算方法设计一、投资业务核算方法设计二、筹资业务核算方法设计二、筹资业务核算方法设计P276285第三节第三节 投资与筹资业务核算程序的设计投资与筹资业务核算程序的设计一、投资业务核算程序设计一、投资业务核算程序设计二、筹资业务核算程序设计二、筹资业务核算程序设计一、投资业务核算程序设计一、投资业务核算程序设计（一）有价证券购入业务程序设计（一）有价证券购入业务程序设计（二）有
13、价证券出售业务程序设计（二）有价证券出售业务程序设计 （三）有价证券投资收益业务程序设计（三）有价证券投资收益业务程序设计 （一）有价证券购入业务程序设计（一）有价证券购入业务程序设计2投资计划1建议书 证券购入通知单审批审批21BBA BB支票A有价证券登记簿银行存款日记账明细账支票登记簿有价证券证券公司 投资部门投资部门 会计部门会计部门 出纳部门出纳部门制单制单 审批审批 审批审批 记账记账 出纳出纳 记账记账（二）有价证券出售业务程序设计（二）有价证券出售业务程序设计2投资部门投资部门出纳部门出纳部门会计部门会计部门制表制表 审批审批出纳出纳 记帐记帐记帐记帐 审核审核证券出售1申请证
14、券出售通知单证券公司审批12 2 办理业务银行日记帐证券公司收帐通知证券出售单据 有价证券备查薄明细帐2 2 审核（三）有价证券投资收益业务程序设计（三）有价证券投资收益业务程序设计股利收入划账单据股利分配公告收账通知单投资利益表证券发行上市公司证券公司明细表 有价证券备查簿 日记账审核1银行122会计部门会计部门 出纳部门出纳部门 投资部门投资部门制表制表 记账记账 记账记账 出纳出纳 主管主管 存档存档二、筹资业务核算程序设计二、筹资业务核算程序设计（一）股票发行业务程序的设计（一）股票发行业务程序的设计 （二）股利分配业务程序的设计（二）股利分配业务程序的设计 （三）债券发行业务程序的设
15、计（三）债券发行业务程序的设计 （四）银行借款业务程序的设计（四）银行借款业务程序的设计 （一）股票发行业务程序的设计（一）股票发行业务程序的设计 2外来股东名册 2审批机构确认书4 3 2 3 2发行申请材料1银行收款通知承销协议1发行申请材料1证券主管部门复核 股东名册 银行日记账 明细账审核1开户银行122 证券部门证券部门 出纳部门出纳部门 会计部门会计部门 编制人编制人 审核审核 负责负责 出纳出纳 记账记账 记账记账 稽核稽核证券公司股东交款单1收款凭证证券公司审核11（二）股利分配业务程序的设计（二）股利分配业务程序的设计股东大会股利分配方案 3 2 股利分配清单1审批 股利登记
16、簿编制人编制人 负责负责 记账记账 审核审核 出纳出纳 审核审核 明细账复核复核 B支票A证券公司 日记账 支票登记簿ABB111、233证券部门证券部门 会计部门会计部门 出纳部门出纳部门（三）债券发行业务程序的设计（三）债券发行业务程序的设计 2 发行申请材料银行收款通知承销协议评估机构合格 日记账 应付债券明细表 明细账审核1开户银行12 证券部门证券部门 出纳部门出纳部门 会计部门会计部门 编制人编制人 审核审核 负责负责 出纳出纳 记账记账 记账记账 稽核稽核证券公司评估报告1收款通知1证券公司审核1银行主管部门交款清单复核（四）银行借款业务程序的设计（四）银行借款业务程序的设计 2
17、银行收账通知商业银行 银行存款日记账 明 细 账开户银行12 财务部门财务部门 会计部门会计部门 编制人编制人 负责负责 记账记账 审核审核 借款合同1借款申请申批书商业银行审核复习思考题复习思考题1 1投资与筹资业务内部控制与核算规程设计的投资与筹资业务内部控制与核算规程设计的意义如何体现？意义如何体现？2 2投资业务内部控制制度包括哪些要点投资业务内部控制制度包括哪些要点？3 3筹资业务内部控制制度包括哪些要点筹资业务内部控制制度包括哪些要点？4 4如何设计短期投资的核算方法如何设计短期投资的核算方法？5 5如何设计长期股权投资的核算方法如何设计长期股权投资的核算方法？6 6如何设计负债性
18、筹资业务的核算方法？如何设计负债性筹资业务的核算方法？7 7如何设计权益性筹资业务的核算方法？如何设计权益性筹资业务的核算方法？复习思考题复习思考题8 8有价证券购入业务程序设计要点有哪些有价证券购入业务程序设计要点有哪些9 9有价证券出售业务程序设计要点有哪些？有价证券出售业务程序设计要点有哪些？1010有价证券投资收益业务设计要点有哪些？有价证券投资收益业务设计要点有哪些？1111股票发行业务程序设计要点有哪些？股票发行业务程序设计要点有哪些？1212股利分配业务程序设计要点有哪些？股利分配业务程序设计要点有哪些？1313债券发行业务程序设计要点有哪些？债券发行业务程序设计要点有哪些？1414银行借款业务程序设计要点有哪些？银行借款业务程序设计要点有哪些？