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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -增值税法本章内容讲解增值税概述 ：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额 为征税对象征收的一种流转税。从实际操作上看，是采纳 间接运算 方法， 即： 从事货物销售、供应应税劳务和应税服务的纳税人， 要依据货物、 应税劳务、 应税服务的销售额和适用税率运算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。我国增值税特点：1. 消费型增值税：2021 年 1 月 1 日前为生产型增值税。2. 采纳间接法运算税额，以票扣税为主。3. 对纳税人划分两类治理。4. 对劳务划分应税与非应税
2、。营业税劳务改征增值税分步骤进行：第一节征税范畴及纳税义务人征税范畴项目一般规定1. 销售或进口的货物（有形动产）2. 供应的加工、修理修配劳务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -3. 供应应税服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结特别规定1. 特别项目2. 特别行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税
3、劳务行为（4）混业经营可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学问点 1：征税范畴的一般规定考情分析： 2021、2021 年挑选题、 2021 运算题考点一、销售或进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。二、供应的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）加工是指受托加工货物，即托付方供应原料及主要材料，受 托方依据托付方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损耗和丢失功能的货物进行修复，使其复原原状和功能的业务。三、供应应税服务试点行业应税服务详细内容可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 1）陆路运输服务包括铁路运输、大路运输、缆车运输
4、、索道运输及其他陆路运输可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 2）水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1. 交通运输业（ 3）航空运输航空运输的湿租业务，属于航空运输服务服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 4）管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳
5、总结（ 1）邮政普遍包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. 邮政业服务动（ 2）邮政特别包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -服务动可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 3）其他邮政服务包
6、括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结基础电信服务固网、移动网、互联网等3. 电信业增值电信服务利用固网、移动网、互联网等供应服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 1）研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术询问服务、合同能源治理服务、工程勘察勘探服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 2）信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程治理服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（
7、 3）文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、学问产权服务、广告服务和会议展览服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结4. 部 分 现代服务业（ 4）物流帮助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 5）有形动产租赁服务（1）含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁（2）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁可编辑资料 - - - 欢迎
8、下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 6）鉴证询问服务包括认证服务、鉴证服务和询问服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 7）广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【解析 1】非营业活动中供应的应税服务不缴纳增值税。如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主供应应税服务。【解析 2】不属于在境内供应应税服务不缴纳增值税。如：境外单位或者个人向境内单位或者个人供应完全在境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用
9、的有形动产。【解析 3】以公益活动为目的或以社会公众为对象的无偿供应交通运输业和部分现代服务业服务，不缴增值税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学问点 2：征税范畴的特别项目（ 23 项）考情分析： 2021、2021 年单项题考点按行业划分：一、金融业的增值税项目：1. 货物期货 : 在期货的实物交割环节征收增值税纳税。交割时实行由期货交
10、易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。交割时实行由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。2. 银行销售金银的业务，应当征收增值税。3. 典当业的死当物品销售业务和寄售业代托付人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。二、公用事业的增值税：1. 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。2. 对从事热力、 电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。 凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。3. 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。4. 供电
11、企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调剂，属于供应加工劳务，应当征收增值税。三、印刷、采掘行业：1. 企业接受出版单位托付，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采纳国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。2. 纳税人供应的矿产资源开采、挖掘、切割、破裂、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税。3. 油气田企业为生产原油、自然气、 的质普查、 勘探开发到原油自然气销售，属于增值税范畴。四、增值税与营业税的划分：1. 资产处置： 纳税人转让土的使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土的或者不动产上的固定资产，凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税。凡
12、属于不动产的，按“销售不动产”税目运算缴纳营业税。2. 资产重组：纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。3. 电梯销售与修理：对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、修理取得的收入，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -
13、一并征收增值税。 企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时供应建筑业劳务， 要分别运算增值税和营业税。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和修理的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、修理收取的收入，征收营业税。4. 二手车经销 : 经批准从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下，属于销售货物的行为。此外的纳税人受托代理销售二手车，不征收增值税。五、罚没物品征免增值税问题1. 执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的， 由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。 其拍卖收入作为罚没收入由执
14、罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。2. 执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、 国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常 销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。 国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。3. 执罚部门和单位查处的属于专管机关治理或专管企业经营的财物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。 执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。六、营改增企业：1. 交通运输：（ 1）航空运输企业供应的旅客利
15、用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。（ 2）航空运输企业已售票未供应服务的逾期票证收入，征收增值税。（ 3）依据国家指令无偿供应的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。2. 邮电业：邮政储蓄业务依据金融保险业税目征收营业税。3. 电信业：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。4. 现代服务业：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范畴。七、其他：1. 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。2. 纳税人取得的中心财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。3. 新增： 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -用，其供应应患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范畴。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载