税法考试重点难点总结.docx

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1、精品名师归纳总结1、车辆购置税 的运算： 进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税。底 盘发生更换的车辆 ,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。 代收款项应区分征税 ：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项 ,应视为代收单位 价外收费用 ,购买者支付的价费款,应并入计税价格中一并征税。凡使用托付方票据收取,受托方只履行代收义务收取手续费的款项,不并计税价格中征收车辆购置税。2、车辆购置税 的免税范畴：外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆。 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货方案 的车辆。新能源汽车。 设有固定装置的非运输车辆免税（ 自卸式垃

2、圾车不属于设有固定装置非运输车辆） 。3、增值税纳税人年应税销售额（ 包括免税销售额 ）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管 税务机关申请一般纳税人资格认定。4、消费税的缴纳环节 ：镀金首饰 在生产环节 纳税。 白酒在生产环节纳税。 珠宝玉石 在生产环节 纳税。5、 资源税： 纳税人既有对外销售 应税产品的,又有将应税产品自用于连续生产应税产品 以外的其他方面的,就自用的这部分应税产品, 按纳税人对外销售应税产品的 平均价格 运算销售额征收资源税。6、 纳税人以 液体盐加工固体盐 ,按固体盐税额征税,以加工 固体盐数量为课税数量 。7、所称“ 年应税销售额

3、 ”是指纳税人在 连续不超过 12 个月的经营期 内可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结累计应征增值税销售额,包括纳税 申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。新认定为一般纳税人的 小型商贸批发企业 实行纳税辅导期治理的期限是 3 个月,其他一般纳税人 实行纳税辅导期治理的期限为 6 个月。个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人,其他个人是指自然人。8、汽车轮胎 不征收消费税。9、税收法定原就 是税法基本原就的 核心10、对海关进口产品 征收的增值税、消费税, 不征收城建税。 对由于减免“二税 ”而发生 退税的, 可以同时退仍

4、 已征收的 城建税。11、增值税纳税人 2022 年 12 月 1 日以后缴纳的技术保护费（ 不含补缴的 2022 年 11 月 30 日以前的技术保护费 ）,可凭技术保护服务单位开具的技术保护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期连续抵减。12、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月其次次领购专用发票起,依据上次已领购并开具的专用发票销售额的3预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - -

5、 - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结13、进口货物的运费和保险费,应当依据实际支付的费用运算,假如进口货物的运输费用、保险费用无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（运费额）运算运费。依据“货价运费”两者总额的 3（千分之三）计 算保险费。14、白酒消费税计税依据： 税率 20%,定额税额： 0.5 元每斤,实行符合计税。另外：卷烟也实行复合计税：（56%或者 36%+0.003元一支）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结商业批发消费税率为： 11%。15、 个体

6、商贩及个人在集市上出售商品 ,对其征收临时经营的增值税, 是否同时按其实缴税额征收城市保护建设税,由各省、自治区、直辖市人民政府依据实际情形确定。16、 对既有自产卷烟,同时又托付联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业,从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外 销售时不论是否加价,凡是 符合下述条件的,不再征收消费税 。不符合下述条件的, 就征收消费税： 回购企业在托付联营企业加工卷烟时, 除供应联营企业所需加工卷烟牌号外,仍须同时供应税务机关己公示的消费税计税价格 。联营企业必需依据已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟

7、的销售收入 分开核算 ,以备税务机关检查。如不分开核算,就一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。17、 车辆购置税 应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。详细有 购买使用行为 、进口使用行为 、受赠使用行为 、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为 ,而对购买后销售的行为不征收车辆购置税。18、 非酒类产品的包装物押金 ,逾期时（以一年为限）,应并入应税消费品的销售额, 计征消费 税。对酒类产品（ 啤酒、黄酒除外 ）,生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返仍与会计上如何核算, 收取时均需并入酒类产品销售额中 ,依酒类产品的适用税率征收消费税。可编辑资料 - - -

8、 欢迎下载精品名师归纳总结19、 国际税法基本原就包括：国家 税收主权原就。国际 税收安排公正原就。国际 税收中性 原就。20、 铁道部统一税率： 5%21、 实行预收货款方式 销售货物,为 货物发出 的当天, 但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、 船舶、飞机等货物, 为收到预收款或者书面合同商定的收款日期 的当天。实行 赊销和分期收款 方式销售货物,为书面 合同商定 收款日期的当天。22、 消费税“价外费用”包括：价外收取的 基金、集资款、返仍利润、补贴、违约金、（延期付款利息）、和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外

9、费用。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结23、税法的说明 指其法定说明,只要法定说明符合法的精神及法定的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结权限和程序,这种说明就具有与被说明的法律、法规、规章相同的效 力,因此法定说明同样具有法的权威性。法定说明具有 针对性,但其效力不限于详细的法律大事或事实,而具有普遍性和一般性。24、 购进货物视同销售：投、分、送25、 供电企业实行 预收电费 结算方式的,纳税义务发生时间为 发行电量的当

10、天 。供电企业收取的电费保证金, 凡逾期（ 超过合同商定时间 , 没有一年的限制 ）未退仍的,一律并入价外费用缴纳增值税。26、 一般护肤品 不属于应税消费品, 不需要缴纳消费税 。卷烟生产企业将自产的烟丝移送用于生产卷烟,属于用于连续生产应税消费品 , 移送时不缴纳消费税。27、 使用 13%税率货物范畴：与老百姓相关,精神物品,仍要看环节。初加工。28、 纳税人进口应税消费品 的,其纳税义务发生时间为 报关进口的当天。29、 原油和自然气的优惠政策 ：高凝油、稠油、高含硫自然气减征 40%。三次采油、深水油气田30%。低丰度油气田 20%,不能叠加减免。 30、 煤炭资源税优惠政策：衰竭期

11、：30%。 充填开采 置换出来的 50%31、 运往境外加工 的货物,出境时已向海关报明,并在海关 规定期限内复运进境的 ,应当以海关审定的 境外加工费 和料件费,以及该货物复运进境的 运输及其相关费用、 保险费为基础确 定完税价格。 直接剩关税税率 32、 退税代理机构 应定期向省级（即省、自治区、直辖市、方案单列可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结市）税务部门申请办理增值税退税 结算。33、 啤酒是从量计征消费税 ,其包装物押金 不缴纳消费税。（ 250 每吨和 220 每吨区分标志为 3000 元）。黄酒消费税也是定额消费税： 240 元每吨。34、 已缴纳车辆 购置税的车辆

12、,发生以下情形之一的, 准予纳税人申请退税：（1） ）车辆 退回生产企业或者经销商的。（2） ） 符合免税条件 的设有固定装置的非运输车辆但已征税的。（3） ）其他依据法律法规规定应予退税的情形。35、 自 2022 年 5 月 1 日起,一般纳税人申请领用 专用发票最高开票限额不超过 10 万元。36、 4S店仅对自用小汽车 缴纳车辆购置税37、 自 2022 年 2 月 15 日起,对承揽 国内、国外航空公司飞机修理业务的企业所从事的国外航空公司飞机修理业务 ,实行免征本环节增值税应纳税额、直接退仍相应增值税进项税额的方法。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食 免征增值税 。 非

13、营利性医疗机构的药房分别为独立的药品零售企业 ,应按规定 征收各项税收。38、 纳税人既生 产销售汽油 又生产销售 乙醇汽油 的,应分别核算, 未分别核算 的,生产销售的乙醇汽油不得依据生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税,一律依据 乙醇汽油销售数量 征收消费税。39、 税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。40、 软件销售：实际税负超过 3%的部分实行即征即退。实际支付的税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结金除以收入。41、 免税条件消逝的车辆 ,自初次办理纳税申报之日起,使用年 限 10年（含）以上的 ,计税依据为零42、 受赠、获奖 方式下取得已确认购置价格的应税车辆,计税

14、依据为确定的购置价格 ,不能取得购置价格的,以主管税务机关核定的同类型新车的最低计税价格 为计税依据。43、 BEPS（正面影响） 各项措施将提升跨境 税收规章的一样性 ,强化对经济实质的要求 ,同时也将确 保税收透亮度和确定性的提高 。扭曲资源配置,造成税负不公正属于负面影响。44、 减免条件发生变化 的,应当自发生变化之日起15 日内向税务机关报告。45、 自 2022 年 7 月 1 日起,油气田企业从事 煤层气、页岩气生产,以及为生产煤层气、页岩气 供应生产性劳务 应缴纳增值税。46、 对从事成品油销售 的加油站, 无论是否达到一般纳税人标准,一律按增值税一般纳税人 征税。 加油站应税

15、销售额 包括当月成品油 应税销售额和 其他应税货物及劳务 的销售额。47、 税收司法基本原就 : 税收司法 独立性原就 和税收司法 中立性原就。48、 把握税收司法概念 的核心在于：谁能够行使国家司法权 处理涉税案件。把握税收司法概念 的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。49、 关于税收法律关系的性质,有两种不同的学说,即“权力关系说 ”和“ 债务关系说 ”。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结50、 对新办的商贸企业 （从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业 除外）,当年新招用下岗失业人员达到职工总数30以上（含30）,并与其签订 1 年以上期限劳动合同

16、的,经 劳动保证部门认定 ,税务机关审核 , 3 年内免征城市保护建设税 。51、 对非营利性医疗机构 自产自用 的制剂, 免征增值税 。52、 一般意义上的 差别关税 主要分为 加重关税、抵消关税（又称反补贴关税）、报复关税、反倾销关税 等。53、 纳税人自产、受赠、获奖和其他方式取得 并自用的应税车辆的计税价格,按 购置该型号车辆 的价格确认, 不能取得购置价格的 ,由主管税务机关参照国家税务总局规定的同类型应税车辆的 最低计税价格核定。54、 国际重复征税 的发生详细有以下三个方面的缘由： 纳税人所得或收益的国际化 、各国所得税制的普遍化、各国行使税收管辖权的冲突性。55、 经认证,有以

17、下情形之一的,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证, 税务机关扣留原件, 查明缘由,分别情形进行处理：（1） ）重复认证。（2） ）密文有误。（3） ）认证不符, 不包括“纳税人识别名认证不符” “专用发票代码、号码认证不符 ”。（4） ）列为失控专用发票。56、 以下税收、费用 不计入出口货物的完税价格 ：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1. 出口关税 。2. 在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出的点装载后的运输及其相关费用、保险费。3. 在货物价款中单独列明由 卖方承担的佣金。57、 纳税人年应税销售额 超过小规模纳税人标准 的,应自 申报期终止后 40 个工

18、作日 内向主管税务机关报送申请认定表, 申请一般纳税人资格认定58、 来料加工业务 ,应当是 只免不退 , 生产性的小规模纳税人 出口自产的货物,应当 只免不退59、 对中国铁路总公司 的分支机构 预征 1%增值税所应缴纳的城市保护建设税和训练费附加,由 中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴纳; 县以上各级银行 直接经营业务取得的收入, 由各级银行分别在 所在的纳税。60、 经海关批准临时进境的在 展览会、交易会、会议 及类似活动中展现或使用的货物,在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的 保证金或供应其他担保的,可以暂不缴纳关税,并应自进境之日起6个月内复运出境。61、 对于以精矿形式

19、伴选出的 伴选矿不征收资源税。62、 进料加工进口料件 申报内销时 ,海关以料件 原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格,料件的原进口成交价格不能确定的 ,海关依据接受内销申报的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的货 物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。63、 以蒸馏酒或食用酒为酒基, 低于 38 度（含） 的配制酒和 以发酵酒可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结为酒基,酒精度 低于 20 度（含）的配制酒,按“其他酒”10%的适用税率征收消费税64、 减免条件 发生变化的,应当自发生变化之日起15 日内向税务机关报告。65、 资源税立法原就 概括为两点,即 普遍征收、级

20、差调剂 。66、 目前世界上的 税收管辖权 分为三类： 来源的 管辖权、 居民管辖权、公民管辖权。67、 纳税人供应的 适用简易计税方法 计税的应税服务,因 服务中止 或者折让而退仍给接受方的销售额 ,应当从当期销售额中扣减。68、 城建税和训练费附加 是进口不征,出口不退 的69、 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种 相同的未税矿产品 ,依据本单位相同矿种 应税产品的单位税额, 依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种 不同的未税矿产品 ,以及其他收购单位收购的未税矿产品, 依据收购的相应矿种 规定的单位税额, 依据收购数量代扣代缴资源税。70、 销售自产的以 污水处理

21、 后产生的污泥为原料生产的 干化污泥 ,实行增值税 即征即退 70%的政策。71、 来料加工进口料件 申报内销时,海关依据 接受内销申报的同时 或大约同时 进口的、与料件 相同或类似的货物 的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 进料加工进口料件 申报内销时,海关以料件的 原进口成交价格 为基础审查确定完税价格。料件的原进口成交价格不能确定的,海关依据接受内销 申报的同时或大约同时进口的 、与料件 相同可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中,假如含有从境内釆购的料件, 海关以制成品所含从境外购

22、入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。72、 对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈设品,以海关审定的留购价格 作为完税价格。73、 保税区进出口的 基建物资和生产用车辆 、边疆贸易 进出口的 基建物资和生产用车辆 、进口科教用品 属于特定减免税。74、 煤球不缴纳资源75、 税基腐蚀与利润转移（ BEPS）行动方案 是国际税收合作的 新形式。76、 自 2022 年 1 月 1 日起对进口 石脑油复原征收消费税。77、 审理税务案件 时,税收 程序法先于税收实体法适用。78、 纳税人将 自产的应税消费品 用于换取生产资料 ,按同类消费品 的最高价格运算应纳消费税79、 免税条件消逝

23、 的车辆, 未满 1 年应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格 。80、 减税或免税进口的货物需 补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧 部分价值作为完税价格81、 中华人民共和国增值税暂行条例实施细就第三十七条其次款修改为： 增值税起征点的幅 度规定如下：（一）销售货物的,为月销售额5000-20000 元。（二）销售应税劳务的,为月销售额5000-20000 元。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（三） 按次纳税的 ,为每次（日）销售额300-500 元。82、 我国人大制定的税法在原就上必需适用主权管辖的全部领域发生效力,但是详细情形有所不同的,区

24、分为在全国范畴内有效 但是个别特殊的区除外 。83、 特惠税率 适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或的区的货物。84、 油气田企业与非油气田企业 之间相互供应的生产性劳务 不缴纳增值税。油气田企业分包 非油气田企业的生产性劳务, 也不缴纳增值税。85、 开采海洋石油资源的中外合作 油（气）田所在的在海上 ,其城市保护建设税适用 1%的税率86、 按规定有以下情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息,逾期不予受理：（1） ）因海关误征 ,多纳税款的。（2） ）海关核准 免验进口的货物 ,在完

25、税后,发觉 有短卸情形 ,经海关审查认可的。（3） ）已征出口关税的货物, 因故未将其运出口 ,申报退关,经海关查验属实的。87、 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票 ,在开具之日起 180 日内到税务机关认证,否就不予抵扣。一般纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书 ,应当在开具之日起 180 天后的第一个纳税申报期终止以前 向主管税务机关申报抵扣,逾期不予抵扣进项可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税额。一般纳税人取得的 运费发票 ,应当在发票之日起 180 天内向主管税务机关申报抵扣,超过 180 天的不予抵扣。88、 进口货物的收货人 、出口货物的发货人 、

26、进出境物品的全部人 ,是关税的纳税义务人。89、 对增值税实行 先征后退的 , 除另有规定外 , 一律不予退仍 附征的城市保护建设税。90、 托付加工卷烟中是不含利润率的, 并且消费税率为 30%,直接（材料成本 +加工费） /0.3就可以了。91、 税收刑事案件的审查阶段 ,是指在侦查活动终结之后检察院对案件的形式要件 和实质要件 进行全面的审查,以对案件作为提起公诉、不起诉或者撤销案件的打算,审查活动全部由人民检察院独立完成。92、 税收执法合法性原就的详细要求：执法 主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法 依据合法。93、 金银首饰以旧换新 ,以实际取得 的不含税销售额 作为计税依据

27、运算应纳消费税。（差额）94、 单位和个人供应的 国际运输服务 。 单位和个人向 境外单位 供应的研发服务和设计服务 ,适用增值税零税率。95、 白酒生产企业销售给 销售单位的白酒 ,生产企业消费税计税价格低于销售单位 对外销售价格 （不含增值税） 70%以下的 ,税务机关应核定消费税 最低计税价格。 70%以上的暂不核定。（核定依据 50%-70%,规模大的 60%-70%）96、 啤酒是从量计征消费税的,其包装物押金不缴纳消费税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结97、 控购费属于行政事业收费 , 不属于销售者的价外费用的范畴,不含在计税价格中计税,全部上交政府控购办公室。9

28、8、 买方需向卖方或者有关方 直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格 中,但符合以下情形之一的 除外：（1） 特许权使用费与该货物 无关。（2） 特许权使用费的支付 不构成该货物向境 内销售的条件 。99、 车辆购置 税价外征收,不转嫁税负。100、 税规范性文件的特 征可概括为：属于 非立法行为 的行为规范。适用主体的 非特定性。不具有可诉性 。具有向后发生效力 的特点。1、 纳税辅导期终止 以后,纳税人因增购专用发票发生的 预缴增值税有余额的,主管税务机关应在纳税 辅导期终止后 的第一个月内 ,一次性退仍纳税人。实行纳 税辅导期治理 的小型商贸批发企业 ,领购专用发票的最高开票限额 不

29、得超过 10 万元。新认定为一般纳税人 的小型商贸批发企业实行纳税辅导期治理的期限为3 个月,其他一般纳税人 实行纳税辅导期治理的期限为 6 个月。2、 小规模纳税人 的生产性企业 自营出口的自产货物 ,免税不退税。加工企业来料加工复出口的货物,免税不退税。出口的古旧图书实行免税不退税的方法。3、 关税完税价格 不包括购货佣金。（自己人的费用）4、 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费 ,不征收增值税 。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结5、 进口货物的完税价格 由海关以货物的 成交价格为基础

30、审查确定 , 并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入的点起卸前的运输及其相关费用、保险费 。出口货物完税价 格不包含 在货物价款中单独列明的货物运至境内输出的点装载后的运输及其费用、 保险费6、 “一条鞭法” 的显现均平了税负,简化了税制,由 历代对人征税转为对物征税 。7、 程序优于实体原就 是关于税收争讼法的原就。8、 增值税专用发票最 高开票限 额由一般纳税人申请 ,区县税务机关依法审批9、 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的全部人,是关税的纳税义务人。10、税收程序法的主要制度包括： 说明身份制度、回避制度、职能分别制度、听证制度、时限制度。11、以煤炭开采过程中产生

31、的 煤层气为原料生产的电力 ,实行增值税即征即退 100%的政策 。以建（构）筑废物、煤矸石 为原料生产的建筑砂石骨料 实行增值税即征即退 50%的政策 。以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税即征即退 70%的政策。以 农作物秸秆 为原料生产的秸秆纤维板 实行增值税即征即退 70%的政策。以 废旧石墨为原料生产的石墨增碳剂实行增值税即征即退50%的政策。以污水处理 后产生的污泥为原料生产的微生物蛋白,实行增值税即征即退70%的政策。以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3 类农林剩余物为原料生产的纤维板实行增值税即征即退70%的政策。利用工业生产过可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结程中产

32、生的余热生产的电力,实行增值税即征即退100%的政策。 12、纳税人自税务机关受理纳税人 舍弃免税权 声明的次月起 36 个月内不得申请免税。13、税法说明,一般来说,法定说明应严格依据法定的说明权限进 行,任何有权机关都不能超越权限进行说明。因此,法定说明具有专属性。法定说明大多是在法律实施过程中,特殊是在法律的适用 过程中进行的,是对详细的法律条文、详细的大事或案件作出的, 所以具有针对性 。司法说明的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院,它们的说明具有法的效力, 可以作为办案和适用法律和法规的依据 。其他各级法院和检察院均无说明法律的权力。我们通常所说的税收立法说明是指 事后说明 。1

33、4、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管 理费用 ,按陆路运输服务征收增值税 ;航空运输的 湿租业务 ,属于航空运输服务 ;远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务; 航空的面服务属于物流帮助服务的范畴。15、当期答应抵扣农产品增值税进项税额 当期主营业务成本农产品耗用率扣除率（ 1扣除率）16、小规模纳税人,凡从 事货物生产或者供应应税劳务的纳税人, 以及从事货物生产或供应应税劳务为主, 并兼营货物批发和零售的纳税人,年应税销售额在 50 万元（含）以下的17、免税条件消逝的车辆 ,自初次办理纳税 申报之日起 ,使用年限未满 10 年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计

34、税价格按可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结每满 1 年扣减 10。18、已使用未完税车辆纳税人供应的有效证明注明的时间超过3 年（含）的或无法供应任何有效证明的,主管税务机关依据供应3 年追溯期确定滞纳税款之日 。19、纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60 日内申报纳车辆购置税20、 国际税收协定的基本内容 主要有七个方面, 构成了和谐国家间税收关系的基本框架：（ 1）适应的范畴。（2）定义。（ 3）税收管辖权的划分。（4）防止双重征税的方法。 （ 5）税收无差别待遇原就。（6）税务情报交换。（7）相互协商程序。21、税务稽查的基本程序包括 选案、实施、审理、执行。22、一

35、般纳税人购进的贷款服务 ,其进项税额不得从销项税额中抵扣23、纳税人出租不动产 ,依据规定需要预缴税款的,应在 取得租金的次月纳税申报期或不动产所在的主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。24、进口铂金免征进口环节增值税。25、11%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信。远洋运 输的光租、航空运输的干租按有形动产租赁17%缴纳增值税。 装卸搬运按物流帮助服务按6%缴纳增值税。26、在限值以内 进口的跨境电子商务零售进口商品,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。 跨境电可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结子商务零售进口商品自海关放行之日起30 日内退

36、货的, 可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。27、零售环节适用税率为 5%,在纳税人销售金银首饰、 钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首 饰,又销售非金银首饰的生产、 经营单位, 应将两类商品划分清晰, 分别核算销售额。28、纳税人将 开采的原煤自用于连续生产洗选煤的, 在原煤移送使用环节不缴纳资源税。自用于其他方面的,视同销售原煤运算缴纳 资源税。29、所谓税收 情报自动交换, 是指各国税务主管当局之间依据约定,以批量形式自动供应有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为,专项收入主要包括利息、 股息、特许权使用费收入。 工资薪金, 各类津贴、奖金,退休金收入

37、。佣金、劳务酬劳收入。财产收益和经营收入等。30、资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大致括税目形式 。31、现代服务包括 研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证询问服务、广播影视服务、商务辅 助服务和其他现代服务32、退税代理机构 应定期向省级（即省、自治区、直辖市、方案单列市）税务部门申请办理增值税退税结算。33、啤酒包装物押金在 逾期时才缴纳增值税 。34、独立核算 的供电企业所属的 区县级供电企业 ,凡能够核算销售可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结额的,依核定的预征率 运算供电环节的增值税, 不得抵扣进项税额。35、当期答应抵扣的农产

38、品增值税进项税额当期销售农产品数量/ （ 1损耗率）农产品平价购买单价 13%/（ 1+13%）36、境内单位和个人供应的国际运输服务、 向境外单位 供应的研发服务和设计服务适用增值税零税率。37、“木制一次性筷子 ”的征收范畴包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范畴。38、按征税性质 ,关税可分为 一般关税、优惠关税和差别关税。39、按每日（次）计征的, 销售额的起征点为 300 500 元。 失控增值税专用发票 ,符合条件的 ,可作为进项税抵扣凭证。40、纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。41、一般纳税人 注销或被取消辅导期 一般纳税人资格

39、, 转为小规模纳税人时, 其存货不作进项税额转出处理, 其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退仍纳税人 。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人, 应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票,并按有关 安全治理的要求处理专用设备。42、工业企业以外的单位和个人 的以下行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税： （ 1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的。 （ 2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。43、 纳税人既有对外销售 应税产品, 又有将应税产品 自用于除连续可编辑资料 - - - 欢迎下载精

40、品名师归纳总结生产应税产品以外的其他方面的,就自用的这部分应税产品,按纳 税人对外销售应税产品的 平均价格计 算纳税。 煤矿生产的自然气暂不缴纳资源税。44、约束来源的管辖权的国际惯例,包括：（ 1）对跨国劳务所得行使来源的管辖权的约束标准。 （2）对跨国营业所得行使来源的管辖权的约束标准。（ 3）对跨国投资所得行使来源的管辖权的约束标准。45、税收规范性文件 应当自发布之日起 30 日内向上一级税务机关报送备案 。税收规范性文件定期清理 由法规部门负责, 每 2 年组织一次。46、管道运输业 对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件

41、产品, 按 17%税率征收增值税后, 对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策 。经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人 中的一般纳税人 供应有形动产融资租赁服务 ,对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。47、境内的单位和个人供应适用增值税零税率的服务或者无形资产,属于适用增值税一般计税方法的,外贸企业外购服务或者无形资产出口实行 免退税方法 ,外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税方法 。48、自 2022 年 5 月 10 日起,卷烟批发环节 从价税税率由 5%提高至11%,并按 0.005

42、元/ 支加征从量税 。烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟销售给零售单位, 那么烟草批发企业要再缴纳一道批发环节的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结消费税。 销售给其他卷烟批发企业,不缴纳批发环节消费税。49、从该国（的区）的活的动物获得的未经加工的物品 ,属于完全在一个国家（的区）获得的货物。50、转让定价税制 与所得税制亲密相关 ,也可以看作是完整的 所得税体系中一个特殊组成部分。51、税收执法监督 的对象是税务机关及其工作人员52、自 2022 年 5 月 1 日起,一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、 居民日常服务和消遣服务,不得抵扣进项税。53、在 2022 年

43、 12 月 31 日,对月销售额不超过 3 万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。54、对飞机修理劳务 增值税实际税负 超过 6%的部分实行即征即退的政策。55、典当业销售死当物品 , 寄售商店代销寄售物品 , 暂按简易方法依 3%征收率运算缴纳增值税。56、不具有生产才能的出口企业或其他单位出口货物劳务,适用“免退税”方法。生产企业出口 外购的货物不适用“免、抵、退” 方法。57、有出口经营权 的生产企业 自营出口 或生产企业托付外贸企业代理出口 的应税消费品出口 免税但不退税 。一般商贸企业 托付外贸企业代理出口应税消费品一 律不予退（免）税。58、未经国务院批准 纳入方案的企业和个人 生

44、产的卷烟 不分征税类别一律依据 56%卷烟税率征税,并依据 每标准箱 150 元计征定额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税率。59、白酒生产企业 销售给销售单位的白酒, 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%（含 70%）以上的 ,税务机关 暂不核定消费税最低计税价格 。60、增值税实行先征后返 ,除另有规定外, 城市保护建设税一律不予返仍61、自然人居民身份 的一般判定标准有： 住宅标准、 时间标准、意愿标准。62、（二）从高适用税率的两种情形有两种情形消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的。二是将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的。【特殊提示】这部分学习中要特殊留意两方面的问题：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第一,只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税,雪茄烟