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1、精品名师归纳总结第三章预算治理考情分析本章属于次重点,其考试内容客观题和主观题都会涉及。本章近三年考试客观题的主要考点是预算的编制方法、预算编制。主观题一般是以运算分析题的形式显现,主要考核预算编制。第一节预算治理的主要内容一、预算的特点与作用（一）预算的特点预算是企业在猜测、决策的基础上, 以数量和金额 的形式反映企业将来肯定时期内经营、投资、财务等活动的具体方案,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的具体支配。预算是一种可据以执行和掌握经济活动的、最为具体的方案,是对目标的具体化,是将企业活动导向预定目标的有力工具。预算具有两个特点：第一,预算与企业的战略或目标保持一样。其次,数量化和
2、可执行性是预算最主要的特点。（二）预算的作用1. 预算通过引导和掌握经济活动,使企业经营达到预期目标2. 预算可以实现企业内部各个部门之间的和谐3. 预算可以作为业绩考核的标准【例题】（ 2022 年其次大题第 27 小题）企业预算最主要的两大特点是（）。A. 数量化B. 表格化C. 可伸缩性D. 可执行性 答疑编号 5686030101正确答案 AD答案解析预算具有两个特点：第一,预算与企业的战略或目标保持一样。 其次,数量化和可执行性是预算最主要的特点。二、预算的分类1. 依据内容不同,企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、特的决策预算和财务预算 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的
3、经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和治理费用预算等。特的决策预算是指企业不常常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。财务预算是指企业在方案期内反映有关估量现金收支、财务状况和经营成果的预算,主要包括现金预算和估量财务报表。财务预算作为全面预算体系的最终环节,它是从价值方面总括的反映企业业务预算与特的决策预算的结果,故亦称为总预算 ,其他预算就相应称为帮助预算或分预算。明显,财务预算在全面预算中占有举足轻重的位置。2. 按预算指标掩盖的时间长短,企业预算可分为长期预算和短期预算通常将预算期在 1 年以内（
4、含 1 年） 的预算称为短期预算,预算期在1 年以上 的预算称为长期预算。三、预算体系各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、特的决策预算和财务预算组成的预算体系,称为全面预算体系。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结图 3 1 全面预算体系四、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、治理层、执行层和考核层：（ 1）企业董事会或类似机构应当对企业预算的治理工作负总责。（2）预算委员会或财务治理部门主要拟订预算的目标、政策,制定预算治理的具体措施和方法, 审议、平稳预算方案,组织下达预算,和谐解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情形,督促企业完成预算目标。（
5、3）企业财务治理部 门具体负责企业预算的跟踪治理 ,监督预算的执行情形, 分析 预算与实际执行的差异及缘由,提出改进治理的看法与建议。（ 4）企业内部 生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并协作预算委员会或财务治理部门做好企业总预算的综合平稳、协调、分析、掌握与考核等工作。（ 5）企业所属基层单位 是企业预算的基本（执行）单位。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【例题】（ 2022 年第一大题第 21 小题）依据全面预算体系的分类,以下预算中,属于财务预算的是（）。A. 销售预算B. 现金预算C. 直接材料预算D.
6、直接人工预算 答疑编号 5686030102正确答案 B答案解析财务预算包括现金预算和估量财务报表。【例题】（ 2022 年第三大题第 46 小题）企业财务治理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作,并对预算执行结果承担直接责任。（） 答疑编号 5686030103正确答案答案解析企业所属基层单位主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【例题】（ 2022 年第三大题第 49 小题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项特的决策预算,因此称为总预算。（） 答疑编号 5686030104可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结正确答案答案解析财务预算能够综合反映各项业务预算和
7、各项特的决策预算,因此称为总预算。【例题】（ 2022 年其次大题第 28 小题）以下各项中,属于业务预算的有（）。A. 资本支出预算B. 生产预算C. 治理费用预算D. 销售预算 答疑编号 5686030105正确答案 BCD答案解析资本支出预算属于特的决策预算。其次节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法,这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。（一）增量预算法与零基预算法按其动身点的特点不同,编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。1. 增量预算法增量预算法是指以基期成本费用水平为基础
8、,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施, 通过调整有关费用项目而编制预算的方法。它的编制遵循如下假定：第一,企业现有业务活动是合理的。其次,企业现有各项业务的开支水平是合理的。第三,以现有业务活动和各项活动的开支水平,确定预算期各项活动的预算数。增量预算法的 缺陷 是可能导致无效费用开支项目无法得到有效掌握。2. 零基预算法零基预算法的全称为“以零为基础的编制方案和预算的方法”,它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为动身点,依据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平稳的基础上编制费用预算。零基预算法的程序如下：其次,划分不行防止费用项目和
9、可防止费用项目。对可防止费用项目,就需要逐项进行成本与效益分析,尽量掌握可防止项目纳入预算当中。第三,划分不行延缓费用项目和可延缓费用项目。零基预算的 优点 表现在：不受现有费用项目的限制。不受现行预算的束缚。能够调动各方面节省费用的积极性。有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。其缺点是编制工作量 大。【例题】（ 2022 第三大题第 68 小题）零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（） 答疑编号 5686030106正确答案答案解析零基预算是为克服增量预算的缺点而设计的一种先进预算方法。【例题】（ 2022 年第一大题第 12 小题）以下预算编制方法中,可能导致无效
10、费用开支项目无法得到有效掌握的是（）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结A. 增量预算 B. 弹性预算 C. 滚动预算 D. 零基预算 答疑编号 5686030107正确答案 A答案解析增量预算法的编制遵循如下假定：第一,企业现有业务活动是合理的。其次,企业现有各项业务的开支水平是合理的。第三,以现有业务活动和各项活动的开支水平,确定预算期各项活动的预算数。【例题】（ 2022 年第一大题第 13 小题）运用零基预算法编制预算,需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）。A. 可防止费用 B. 不行防止费用 C. 可连续费用 D. 不行连续费用 答疑编号 5686030108正确
11、答案 A答案解析在证券资产组合中资产数目较低时,增加资产的个数,分散风险的效应会比较明显,但资产数目增加到肯定程度时,风险分散的效应就会逐步减弱。（二）固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其 业务量基础的数量特点不同,可分为固定预算法和弹性预算法。1. 固定预算法固定预算法又称静态预算法,是指在编制预算时,只依据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯独基础来编制预算的方法。固定预算法的缺点表现在两个方面： 一是适应性差。二是可比性差。2. 弹性预算法弹性预算法又称动态预算法,是在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,依据预算期内可能的一系
12、列业务量 （如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。编制弹性预算,要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如,以手工操作为主的车间,就应选用人工工时。制造单一产品或零件的部门,可以选用实物数量。修理部门可以选用直接修理工时等。弹性预算法所采纳的业务量范畴,一般来说,可定在正常生产才能的70% 110%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法有两个显著特点：（ 1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的,从而扩大了预算的适用范畴。 （ 2）弹性预算是按成本性态分类列示的,在预算执行中可以运算肯定实际业务量的预算成本,以便于预算执行的评判和考核。弹性预算法又
13、分为公式法和列表法两种具体方法：1. 公式法y abx其中, y 表示某项预算成本总额,a 表示该项成本中的预算固定成本额,b 表示该项成本中的预算单位变动成本额, x 表示估量业务量。【例 3 1】某企业制造费用中的修理费用与修理工时亲密相关。经测算,预算期修理费用中的固定修理费用为 3 000 元,单位工时的变动修理费用为2 元。估量预算期的修理工时为3 500 小时。运用公式法,测算预算期的修理费用总额为：3 000 23 500 10 000 （元）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【例 32】 A 企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时亲密相关,采纳公式法编制的
14、制造费用预算如表31 所示。 答疑编号 5686030109表 3 1 制造费用预算（公式法） 业务量范畴 420 660（人工工时）费用项目固定费用（元/ 月）变动费用（元 / 人工工时）运输费用0.20电力费用1.00材料费用0.10修理费用850.85油料费用1080.20折旧费用300人工费用100合 计5932.35备 注当业务量超过600 工时后,修理费中的固定费用将由85 元上升为 185 元本例中,针对制造费用而言,在业务量为420 600 人工工时的情形下, y593 2.35x 。在业务量为 600660 人工工时的情形下, y693 2.35x 。假如业务量为 500 人
15、工工时,就制造费用预算为 5932.35 500 1 768（ 元）。假如业务量为650 人工工时, 就制造费用预算为6932.35 6502 220.5 （元）。公式法的 优点 是便于在肯定范畴内运算任何业务量的预算成本,可比性和适应性强,编制预算的工作量相对较小。 缺点 是按公式进行成本分解比较麻烦,对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解,工作量很大。2. 列表法列表法的 优点 是：不管实际业务量多少,不必经过运算即可找到与业务量相近的预算成本。但是,运用列表法编制预算,在评判和考核实际成本时,往往需要使用插值法 来运算“ 实际业务量 的预算成本”,比较麻烦。【例 33】依据表 3 1
16、中的资料, A 企业采纳列表法编制的2022 年 6 月制造费用预算如表32 所示。 答疑编号 5686030110表 3 2 制造费用预算（列表法）单位：元业务量（直接人工工时）420480540600660占正常生产才能百分比70%80%90%100%110%变动成本：运输费用（ b0.2 ）8496108120132电力费用（ b1.0 ）420480540600660材料费用（ b0.1 ）4248546066合 计546624702780858混合成本：修理费用442493544595746油料费用192204216228240合 计634697760823986固定成本：可编辑资料
17、 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结折旧费用300300300300300人工费用100100100100100合 计400400400400400总 计1 5801 7211 8622 0032 244实际业务量为 500 小时,运输费等各项变动成本可用实际工时数乘以单位业务量变动成原来运算,即变动总成本为650（5000.2 50015000.1 ）元。固定总成本不随业务量变动,仍为400 元。混合成本可用插值法逐项运算：500 小时处在 480 小时和 540 小时两个水平之间,修理费应该在 493 544 元之间,设实际业务的预算修理费为x 元,就：（ 500 480） / （540
18、 480）（ x493） / （544 493） x 510（元）油料费用在 480 小时和 540 小时分别为 204 元和 216 元,用插值法运算500 小时应为 208 元。可见：500 小时预算成本（0.2 1 0.1 ） 500 510 208 400 1 768 （元）【例题】（ 2003 年第一大题第 16 小题）以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（）。A. 零基预算 B. 定期预算 C. 静态预算 D. 滚动预算 答疑编号 5686030111正确答案 C答案解析固定预算法又称静态预算法,是指在编制预算时,只依据预算期内正常、可实现的某一固
19、定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯独基础来编制预算的方法。【例题】（ 2007 第一大题第 16 小题）在以下预算方法中,能够适应 多种业务量 水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。A. 弹性预算方法 B. 增量预算方法 C. 零基预算方法 D.流淌预算方法 答疑编号 5686030112正确答案 A答案解析弹性预算法又称动态预算法,是在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,依据预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。（三）定期预算法与滚动预算法编制预算的方法 按其预算期的时间特点不同,可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类
20、。1. 定期预算法定期预算法是指在编制预算时,以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应。（二）滚动预算法滚动预算法又称连续预算法或永续预算法,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结随着预算的执行不断的补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。采纳滚动预算法编制预算,依据滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。1. 逐月滚动逐月滚动预算方式示意图如图3 2 所示。图 3 2 逐月滚动预算方式示意图2. 逐季滚动逐季滚
21、动编制的预算比逐月滚动的工作量小,但精确度较差。【例 34】某公司甲车间采纳滚动预算方法编制制造费用预算。已知2022 年分季度的制造费用预算如表 3 3 所示（其中间接材料费用忽视不计）：表 3 3 2022 年全年制造费用预算金额单位：元项 目第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度合计直接人工预算总工时（小时）52 00051 00051 00046 000200 000变动制造费用间接人工费用208 000204 000204 000184 000800 000水电与修理费用130 000127 500127 500115 000500 000小 计固定制造费用338 0003
22、31 500331 500299 0001 300 000设备租金180 000180 000180 000180 000720 000治理人员工资80 00080 00080 00080 000320 000小 计260 000260 000260 000260 0001 040 000制造费用合计598 000591 500591 500559 0002 340 0002022 年 3 月 31 日公司在编制2022 年第 2 季度 2022 年第 1 季度滚动预算时, 发觉将来的四个季度中将显现以下情形：（ 1） 间接人工费用预算工时安排率将上涨 10%,即上涨为 4.4 元/ 小时。（
23、2）原设备租赁合同到期, 公司新签订的租赁合同中设备年租金 将降低 20%,即降低为 576 000元。（ 3） 2022 年第 2 季度 2022 年第 1 季度估量直接人工总工时分别为51 500 小时、 51 000 小时、 46 000 小时和 57 500 小时。就编制的 2022 年第 2 季度 2022 年第 1 季度制造费用预算如表3 4 所示。 答疑编号 5686030113表 3 4 2022 年第 2 季度 2022 年第 1 季度制造费用预算金额单位：元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2022 年度2022 年度直接人工预算总工时（小时）第 2 季度51
24、 500第 3 季度51 000第 4 季度46 000第 1 季度57 500206 000变动制造费用间接人工费用226 600224 400202 400253 000906 400水电与修理费用128 750127 500115 000143 750515 000小计355 350351 900317 400396 7501 421 400固定制造费用设备租金144 000144 000144 000144 000576 000治理人员工资80 00080 00080 00080 000320 000小计224 000224 000224 000224 000896 000制造费用合计
25、579 350575 900541 400620 7502 317 400项 目合计3. 混合滚动混合滚动是指在预算编制过程中,同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对将来的明白程度具有对近期把握较大,对远期的估量把握较小的特点。混合滚动预算方式示意图如图 3 3 所示。图 3 3 混合滚动预算方式示意图【例题】（ 2003 年第三大题第 5 小题）连续预算能够使预算期间与会计年度相协作, 便于考核可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结预算的执行结果。（） 答疑编号 5686030114正确答案答案解析滚动预算不能同会计年度保持一样。【例题】（
26、 2022 年第一大题第2 小题）以下各项中,可能会使预算期间与会计期间相分别的预算方法是（）。A. 增量预算法B. 弹性预算法C. 滚动预算法D. 零售预算法 答疑编号 5686030115正确答案 C答案解析可能会使预算期间与会计期间相分别的预算方法是滚动预算法。二、预算的编制程序企业编制预算,一般应依据“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（一）下达目标企业董事会或经理办公会依据企业进展战略和预算期经济形势的初步猜测,在决策的基础上, 提出下一年度企业预算目标,并确定预算编制的政策,由预算委员会 下达各预算执行单位。（二）编制上报各预算执行单位依据企业预算委员会下达的预算目标和政策
27、,结合自身特点以及猜测的执行条件,提出具体的本单位预算方案,上报企业财务治理部门。（三）审查平稳企业财务治理部门 对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总,提出综合平稳的建议。（四）审议批准企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在争论、调整的基础上,企业财务治理部门正式编制企业年度预算草案,提交董事会或经理办公会审议批准。（五）下达执行企业财务治理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算,一般在次年 3 月底以前 , 分解成一系列的指标体系,由预算委员会 逐级下达各预算执行单位执行。第三节预算编制一、业务预算的编制（一）销售预算销售预算指在销售猜测的基础上编制的,
28、用于规划预算期销售活动的一种业务预算 。销售预算是整个预算的 编制起点 。表 3 5 是 M公司今年的销售预算（为便利运算,本章均不考虑增值税）。表 3 5 销售预算 单位：元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结季 度一二三四全年估量销售量（件）100150200180630估量单位售价200200200200200销售收入20 00030 00040 00036 000126 000估量现金收入上年应收账款6 2006 200第一季度（销货 20 000 ）12 0008 00020 000其次季度（销货 30 000 ）18 00012 00030 000第三季度（销货 40
29、000 ）24 00016 00040 000第四季度（销货 36 000 ）21 60021 600现金收入合计18 20026 00036 00037 600117 800本例中, 假设 每季度销售收入中,本季度收到现金60%,另外的 40%现金要到下季度才能收到。年末应收账款 3600040% 14400（元）（二）生产预算表 3 6 生产预算 单位：件季 度一二三四全年估量销售量100150200180630加：估量期末产成品存货1520182020合 计115170218200650减：估量期初产成品存货1015201810估量生产量105155198182640期末产成品存货数量通
30、常按下期销售量的肯定百分比确定,本例按10%支配期末产成品存货。本例假设年初有产成品存货10 件,年末留存 20 件。估量生产量估量销售量估量期末产成品存货估量期初产成品存货（以销定产）【例题】（ 2022 年其次大题第 34 小题）在编制生产预算时,运算某种产品估量生产量应考虑的因素包括（）。A. 估量材料选购量B. 估量产品销售量C. 估量期初产品存货量D. 估量期末产品存货量 答疑编号 5686030201正确答案 BCD答案解析估量生产量估量销售量估量期末产成品存货估量期初产成品存货（以销定产）。（三）直接材料预算各季度“期末材料存量”依据下季度生产量的肯定百分比确定,本例按20%运算
31、。估量选购量生产需用量期末存量期初存量本例假设材料选购的货款有50%在本季度内付清,另外50%在下季度付清。表 3 7 直接材料预算季 度一二三四全年估量生产量（件）105155198182640单位产品材料用量（千克/ 件）101O101010生产需用量（千克）1 0501 5501 9801 8206 400可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结加：估量期末存量（千克）31O396364400400减：估量期初存量（千克）300310396364300估量材料选购量（千克）1 0601 6361 9481 8566 500单价（元 / 千克）55555估量选购金额（元）5 300
32、8 1809 7409 28032 500估量现金支出上年应对账款2 3502 350第一季度（选购 5 300 元）2 6502 6505 300其次季度（选购 8 180 元）4 0904 0908 180第三季度（选购 9 740 元）4 8704 8709 740第四季度（选购 9 280 元）4 6404 640合 计年末应对账款 928050%4640（元）5 0006 7408 9609 51030 2lO【例题】（ 2022 年第四大题第 3 小题）C 公司为一般纳税人, 购销业务适用的增值税税率为17%, 只生产一种产品。相关预算资料如下：资料一：估量每个季度实现的销售收入（
33、含增值税）均以赊销方式售出,其中60%在本季度内收到现金,其余 40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表2所示：表 2金额单位：元季度1234估量销售收入*100000110000*增值税销项税额*17000（ D）*估量含税销售收入117000（ B）*128700期初应收账款20800*第一季度销售当期收现额其次季度销售当期收现额（ A）（ C）第三季度销售当期收现额*第四季度销售当期收现额（ E）经营现金收入合计*117000124020128700资料二：估量每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式选购,其中50%于本季度内支付现金,其余50%需
34、要到下个季度付讫,假定不存在应对账款到期现金支付才能不足的问题。部分与直接材料选购预算有关的数据如表3 所示：表 3金额单位：元季度1234估量材料选购成本60000*65000*增值税进项税额*（ G）11050*估量含税选购金额合计（ F）702007605077220期初应对账款1000035100（H）*第一季度选购当期支出额*其次季度选购当期支出额*第三季度选购当期支出额38025可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第四季度选购当期支出额*材料选购现金支出合计45100*说明：上表中“ * ”表示省略的数据。要求：（ 1）依据资料一确定表2 中用字母表示的数值（不需要列示
35、运算过程）。（ 2）依据资料二确定表3 中用字母表示的数值（不需要列示运算过程）。（ 3）依据资料一和资料二,运算预算年度应收账款和应对账款的年末余额。 答疑编号 5686030202正确答案（1）A 70200（元） ,B 117000（元） ,C 70200（元） ,D 18700（元） ,E 77220（元）（ 2） F 70200（元）, G 10200（元）, H 35100（元）（ 3）应收账款年末余额 12870040% 51480（元）应对账款年末余额 7722050% 38610（元）【例题】（ 2022 年第一大题第 5 小题）某公司估量方案年度期初应对账款余额为200 万
36、元, 1至 3 月份选购金额分别为500 万元、 600 万元和 800 万元,每月的选购款当月支付70%,次月支付30%。就估量一季度现金支出额是（）。A.2100 万元B.1900万元C.1860万元D.1660万元 答疑编号 5686030203正确答案 C答案解析 第一季度现金支出额200500 60080070% 1860（万元） 。所以此题正确答案为C。（四）直接人工预算由于人工工资都需要使用现金支付,所以,不需另外估量现金支出,可直接参与现金预算的汇总。表 3 8 直接人工预算季 度一二三四全年估量产量（件）105155198182640单位产品工时（小时/ 件）101O1010
37、10人工总工时（小时）1 0501 5501 9801 8206 400每小时人工成本（元/ 小时）22222人工总成本（元）2 1003 1003 9603 64012 800（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。表 3 9 制造费用预算单位：元季 度一二三四全年变动制造费用：间接人工（ 1 元/ 件）105155198182640间接材料（ 1 元/ 件）105155198182640修 理 费（ 2 元/ 件）2103103963641 280水 电 费（ 1 元/ 件）105155198182640可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总
38、结小 计固定制造费用：52577599091O3 200修 理 费1 0001 1409009003 940折 旧1 0001 0001 0001 0004 000治理人员工资200200200200800保险费7585110190460财产税100100100100400小 计2 3752 5252 3lO2 3909 600合 计2 9003 3003 3003 30012 800减：折 旧1 0001 0001 0001 0004 000现金支出的费用1 9002 3002 3002 3008 800变动制造费用小时费用率 3 200 6 400 0.5 （元 / 小时）固定制造费用小时
39、费用率 9 600 6 400 1.5 （元 / 小时）制造费用中,除折旧费外都需支付现金,所以,依据每个季度制造费用数额扣除折旧费后,即可得出“现金支出的费用”。（六）产品成本预算 表 3 10 产品成本预算单位成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结生产成本期末存货销货成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结每千克或每小时投入直接材料55032 0001 00031 50010 小直接人工22012 80040012 600变动制造费10 小0.553 2001003 150固定制造费10 小1.5159 6003009 450合计9057 6001 80056 700（七）销售及治理费用预算 表 3 11 销售及治理费用预算单位：元项 目金 额销售费用：销售人员工资2 000广告费5 500包装、运输费3 000保管费2 700折旧1 000治理费用：治理人员薪金4 000福利费800量 10 千克成本（元）（ 640 件）（ 20 件）（630 件）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结时用时用时可编辑资料 - - - 欢迎下载