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1、(本科）第4章 存款教学ppt课件第第4 4章章 存款业务核算存款业务核算学习目标学习目标n1了解商业银行存款业务的种类和管理规定； n2掌握单位存款业务的核算；n3掌握储蓄存款的种类与核算程序；n4掌握活期存款利息的核算方法；n5. 了解定期存款利息的核算方法。4.1 4.1 存款业务概述存款业务概述4.1.1 4.1.1 存款业务的意义和种类存款业务的意义和种类n存款业务的意义：存款业务是金融企业以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是金融企业信贷资金的重要来源。n存款业务的分类：1按产生来源的不同，可以分为原始存款和派生存款2按资金的性质不同，可以分为财政性存款和一般性存款n3按存款
2、的期限不同，可分为活期存款和定期存款 n4按存取款方式不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等 n5按存款币种的不同，存款业务可分为人民币存款和外币存款 4.1.2 4.1.2 银行存款账户的开立银行存款账户的开立与管理与管理n1存款账户的种类n存款账户按管理要求的不同划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 n2. 存款账户的管理 n（1）单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 n（2）存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度 。n（3）存款人可以自主选择银行开立结算账户。n（4）存款人开立和使
3、用银行结算账户应当遵守法律、行政法规。 4.1.3 4.1.3 存款业务核算的要求存款业务核算的要求1. 正确、及时地办理存款业务2. 维护存款人的合法权益3. 遵循银行不垫款原则4.1.4 4.1.4 会计科目的设置会计科目的设置n1. “吸收存款”科目n2. “利息支出”科目n3. “应付利息”科目 4.2 4.2 单位存款的核算单位存款的核算4.2.1 4.2.1 单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算单位活期存款存取的方式主要有两种，即存取现金和转账存取。转账存取存款主要通过办理各种结算业务和运用信用支付工具完成，本节只介绍存取现金的处理方法。 1. 存入现金的核算单位存入现金时
4、，应填写现金缴款单，连同现金交银行柜员。银行需贯彻先收款、后记账原则。记账分录为：借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款户n2. 支取现金的核算 n支票户向银行支取现金时，应按规定签发现金支票交开户银行。银行贯彻先记账、后付款原则，记账分录为：n 借：吸收存款单位活期存款户n 贷：库存现金 4.2.2 4.2.2 定期存款的核算定期存款的核算n单位定期存款是单位存人款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。 n1. 存入定期存款 n单位存入定期存款时，应按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。 n会计分录为：n借：吸收存款单位活期存款户n 贷：吸收存款单位定期存款户n 2. 支取定期存
5、款 n单位持存单支取定期存款时，银行应核对余额并计算利息，并将本息转入活期存款。会计分录为：n借：吸收存款单位定期存款户n 应付利息定期存款利息支出户n 贷：吸收存款单位活期存款户 4.2.3 4.2.3 对账与销户对账与销户n1. 对账n银行与单位的对账，可分为定期对账和随时对账两种形式。 n2. 销户 n银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，核对相符后，对应计算利息的存款账户，要结清利息，然后将原存款账户的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。撤销后的账户应停止使用。 4.3 4.3 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算4.3.1 4.3.1 储蓄存款的原则和种类储蓄存款的原
6、则和种类n1. 储蓄原则 n存款自愿；取款自由；存款有息；为储户保密 n2. 储蓄种类n储蓄按期限不同，分为活期储蓄和定期储蓄两大类。其中定期储蓄可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄。n按币种不同，可分为人民币储蓄、外币储蓄。 4.3.2 4.3.2 活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算n 开户和续存n 会计分录为：n 借：库存现金n 贷：吸收存款活期储蓄存款户 n支取n会计分录为：n 借：吸收存款活期储蓄存款户n 贷：库存现金 n销户n需结清利息。会计分录为：n借：吸收存款活期储蓄存款户n 利息支出n 贷：库存现金 4.3.3 4.3.3 定期
7、储蓄存款业务核算定期储蓄存款业务核算 定期储蓄存款按存取方式不同，分为整存整取、存本取息、零存整取、整存零取四种类型，银行在“定期储蓄存款”科目下分别设置明细科目进行核算，它们的核算方法基本相同。1.整存整取定期储蓄存款的核算存入：借：库存现金 贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款户支取：借：吸收存款整存整取定期储蓄存款户 应付利息定期存款利息户 贷：库存现金2.零存整取定期储蓄存款的核算 零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。其存取款会计核算与整存整取相同。存入：借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款户支取：借：吸收存款零存整取定期储蓄存款户
8、 应付利息定期存款利息户 贷：库存现金 3.存本取息定期储蓄存款的核算 存入：借：库存现金 贷：吸收存款存本取息定期储蓄存款户定期支取利息：借：应付利息定期存款利息户 贷：库存现金到期支取本息：借：吸收存款定期储蓄存款存本取息户 应付利息定期存款利息户 贷：库存现金4. 整存零取定期储蓄存款的核算存入：借：库存现金 贷：吸收存款整存零取定期储蓄存款户支取：借：吸收存款整存零取定期储蓄存款户 贷：库存现金 在最后一次支取时，银行应同时将利息付给储户。其会计分录为： 借：吸收存款整存零取定期储蓄存款户 应付利息定期存款利息户 贷：库存现金n5.定活两便储蓄存款业务核算（略）n6.通知储蓄存款（略）
9、4.4 4.4 存款利息的计算存款利息的计算4.4.1 4.4.1 利息计算的一般规定利息计算的一般规定n1. 计息范围n商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息。 n2. 计息时间n存期是存款的时间，一般说存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。 n3. 利息计算公式n利息=本金(存款金额) 存期利率n本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。 4.4.2 4.4.2 单位存款利息的核算单位存款利息的核算1.单位活期存款利息的核算计算公式：利息=累计应计
10、息日积数（月利率30） 其中累计应计息日积数=上季度末月21日至本季度结息日的累计积数调整积数n（1）余额表计息n银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内(当日余额未变动的，照抄上日余额)。结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。 n（2）账页计息n存款账户使用带积数的乙种账。存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。 n利息转账分录：n借：利息支出n 贷：应付利息 n转入单位活期存
11、款账户时：n借：应付利息 n 贷：吸收存款单位活期存款户n2. 单位定期存款利息计算n单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 结息的会计分录为：借：利息支出单位定期存款利息支出户 贷：应付利息单位定期存款利息户4.4.3 4.4.3 储蓄存款利息的核算储蓄存款利息的核算1. 活期储蓄存款利息的核算活期储蓄存款按季结息，银行按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月20日为结息日。未到结息日清户的，利息按清户日活期储蓄利率计算，算至清户日前一日为止。 n2. 定期储蓄存款利息的核算 n（1）整存整取定期储蓄存款利息的计算n存款在原定存期内的利息，按
12、存入日银行挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息；n存款全部或部分提前支取的，提前支取部分按支取日活期储蓄存款利率计息，其余部分到期时，按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率计息；n存款过期支取的，除约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计息。 n（2）零存整取定期储蓄存款利息的计算n零存整取定期储蓄存款按约定存期到期支取的计息，根据不同情况，可以采用不同的计算方法。在实际工作中，常用的计算方法有固定基数法、月积数法和日积数法三种。 n（3）存本取息定期储蓄存款利息的计算n存本取息每次支取的利息数可按如下公式计算：n每次支取利息数n = (本金存款月数月利率)支取利息次数 n（4）整存零取定期储蓄存款利息的核算n在这种储蓄存款方式下，到期计息可采用本金平均数法和月积数法。本金平均数法计息公式为：n到期应付利息n=(全部本金十每次支取本金额)2存期利率n3. 定活两便储蓄存款利息的计算n定活两便储蓄存款的利息，根据实际存期同档的整存整取定期储蓄利率，按一定的折扣计算。不满规定存期的按活期利率计算。 复习思考题复习思考题n1. 简述存款的意义和种类。n2. 单位开立的存款账户有哪些种类，特点如何？n3. 如何理解开立银行存款账户的管理要求?n4. 个人储蓄存款业务的办理原则是什么？个人储蓄业务有何类别？