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1、(专科）第10.1-2节 审计抽样的基本概念、程序和方法教学ppt课件2022-5-21审计学第10章 审计抽样22022-5-21审计学第10章 审计抽样3第10章 总体思维导图2022-5-21审计学第10章 审计抽样4抽样风险控制审计抽样的质量控制2022-5-21审计学第10章 审计抽样52022-5-21审计学第10章 审计抽样62022-5-21审计学第10章 审计抽样7控制测试中的抽样风险实质性测试中的抽样风险：误受险；误拒险过度依赖风险依赖不足风险2022-5-21审计学第10章 审计抽样82022-5-21审计学第10章 审计抽样9非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审
2、计方法的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。对抽样风险的控制1. 对类抽样风险的控制依赖不足风险和误拒风险：都是将正确判断为错误的风险。2对类抽样风险的控制过度依赖风险和误受风险：都是将错误判断为正确的风险。2022-5-21审计学第10章 审计抽样10审计抽样的质量控制样本的代表性抽样误差由样本审查结果对总体作出的推断审计师的素质2022-5-21审计学第10章 审计抽样11审计抽样的技术控制审计抽样的实施控制审计抽样的管理控制2022-5-21审计学第10章 审计抽样122022-5-21审计学第10章 审计抽样131.下列抽样风险中,属于注册会计师在细节测试时,最容易导致
3、其发表不恰当审计意见的是( )。信赖过度风险A误拒风险B信赖不足风险C误受风险D提交单选题1分2022-5-21审计学第10章 审计抽样14审计抽样基本概念之思维导图2022-5-21审计学第10章 审计抽样152022-5-21审计学第10章 审计抽样16审计抽样的基本程序与选样方法1.确定被审查总体的范围2.确定样本规模3.选取样本项目4.审查样本项目5.形成审计结论2022-5-21审计学第10章 审计抽样17（1）被审查总体与具体审计目标的相关性。（2）被审查总体中项目的同质性。（3）被审查总体中 项目的可辨性。（4）被审查总体中项目的充分性。2022-5-21审计学第10章 审计抽样
4、18在统计抽样中，样本规模的确定有四个决定因素：总体数量总体偏差水平审计结论的精确度审计结论的可靠程度2022-5-21审计学第10章 审计抽样19从总体中选取相当于样本规模数量的样本。选样方法有很多：统计抽样法和非统计抽样法。2022-5-21审计学第10章 审计抽样20审计师对每一个样本进行审查，从而获得样本的差错率；将样本差错率与预期的总体差错率进行比较，以确定所使用的样本规模是否合适，如不合适应作适当调整。2022-5-21审计学第10章 审计抽样21通过审查样本，从样本特征推断总体特征，从而形成针对总体的审计结论。审计师将总体中的错报估计值与事先为该总体计划的重要性水平进行对照；如果
5、没有超出重要性水平，则可认定该总体中的错报数额是可以接受的，相反，就是不可以接受的。2022-5-21审计学第10章 审计抽样22随机数表选样法系统选样法分层选样法货币单位选样法整群选样法2022-5-21审计学第10章 审计抽样231.随机数表法 利用随机数表选取样本项目的一种随机选样方法。 选样步骤： （1）对总体项目进行编号 （2）从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向（上下左右均可）依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为样本项目，一直到选足所需的样本量为止。2022-5-21审计学第10章 审计抽样24又称等距选样法。使用系统选样
6、法时，审计师首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地选取样本。抽样间距按下式计算：抽样间距=总体规模样本规模2022-5-21审计学第10章 审计抽样252.系统选样法3. 分层选样法按照一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。例如，对应收账款进行测试时，依据各项记录的金额大小作为分层标准，然后针对不同层次采用不同的测试方法，如表10 - 2所示：层 次分 层 标 准测 试 规 模 (%)选 样 方 法1金额在100 000元以上100%详查2金额在 50 000-100 000元之间20%随机
7、数表选样3金额在 50 000元以下1%系统选样2022-5-21审计学第10章 审计抽样264.货币单位选样法以总体金额（元）作为样本单位进行选样的一种方法。步骤如下：（1）将负数金额从总体中删除；（2）计算总体项目的累计金额表；（3）根据所需的样本规模，按照随机数表法或系统选样法选取随机数字。（4）找出选取的随机数在累计金额表中的位置，与此相对应的项目，即为样本项目。2022-5-21审计学第10章 审计抽样275.整群选样法先将总体项目按某一标志分成若干群，然后使用随机数表选样或系统选样方法，按群选取样本项目的一种选样方法。例如，将全年的现金支出凭单按星期划分为52个组，现从中选出5个星期进行审查。如果利用前面的随机数表，从第1行第1列的后两位数字开始，按照从左到右的顺序选样的话，那么被选中的星期数为44，37，14，34，5，即样本就应由第5，14，34，37，44个星期的现金支出凭单所组成2022-5-21审计学第10章 审计抽样28