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1、征税的逻辑,主讲人： 上海财经大学 公共经济与管理学院 刘小兵,课程内容一、为什么要征税？经济学视角的一种解释二、研讨：从政治学、社会学、历史学角度解释征税的理由三、应该如何征税？从效率角度展开的一个思考四、研讨：从公平视角的考量五、现实中在怎样征税？以中国为例的一个分析六、研讨：发达国家、其他发展中国家、不发达国家如何征税？七、如何让现实接近理想？对达成理想目标的制度分析八、研讨：制度可否人为设计还是必须自然演生而成？,五 现实中在怎样征税 以中国为例的一个分析 我们从理论上分析了为什么要征税和应该如何征税，给出了征税应遵循的原则。但是，现实中政府是不是真的在这样征税呢？ 我们不妨以中国的情
2、况为例来分析，看看现实与理想究竟是否一致。,2017年我国税收分类别收入占总收入比重情况,1、效率角度的分析 效率原则不仅要求征税时应贯彻中性，还要求征管成本尽量降低。当然，理论上虽然没有而且也无法告诉你税收中性贯彻到何种程度、成本降低到什么水平才算符合效率原则，但我们还有一个办法可以用来评价一国税收在效率上是好还是不好，这个办法就是比较。,关于是否中性税的分析 尽管前面我们曾指出现代税收均无法彻底实现税收中性要求，但相对而言，不同种类的税其偏离中性的程度还是有差异的。 所得税 财产税 流转税 一个例外： 增值税的中性特征,关于税收成本高低的分析 对于我国的税收成本尚未有系统全面的研究，其困难
3、在于信息难以获得。但我们尚可以通过一些零星的数据对此做出一个大致的判断。,http:/ 一只右鞋三只左鞋，效用仍是一双鞋，增加再多的左鞋效用也不会增加；将第三只左鞋换成右鞋，效用翻番。于社会而言，穷人的财富就如同右鞋，富人的财富则如同左鞋。,恩格尔定律 19世纪德国统计学家恩格尔根据统计资料，对消费结构的变化得出一个规律：一个家庭的收入越少，家庭收入中（或总支出中）用来购买食物的支出所占的比例就越大，随着家庭收入的增加，家庭收入中（或总支出中）用来购买食物的支出份额则会下降。,边际消费倾向 边际消费倾向是指增加的消费和增加的收入之间的比率，也就是增加的1单位收入中用于增加的消费部分的比率。消费
4、随收入增加而增加，但消费增加的幅度低于收入增加的幅度，所以，边际消费倾向是随着收入的增加而递减的。,美国州和地方的个人所得税、销售税和消费税、财产税在不同家庭中的税负情况根据美国经济税收研究所2009年对全国50州和地方政府家庭收入中支付销售税和消费税、个人所得税和财产税的情况分析得出。横轴代表不同家庭收入档次(共5档，每档各占20，其中最富裕家庭又分为15、4和1三档)，纵轴代表税收支出占家庭总收入的比重。,发达国家的税制结构（美国）,关于“取之于民，用之于民”,3、小结 从我国情况来看，现实中政府在征税时往往会偏离税收的理想状态； 以税收的效率原则评判，我国现行税收制度离中性要求较远，政府征税成本存在上升趋势； 以税收的公平原则评判，我国现行税收制度的公平性较差，存在收入分配被逆向调节的可能；税收不仅无助于公平目标的实现，反而有扩大不公平的趋势。,六 研讨： 发达国家、其他发展中国家、不发达国家如何征税？,提示： 请大家： 1、寻找一个发达国家、发展中国家和不发达国家； 2、了解它们的税制结构； 3、找出不同国家税收制度的各自特点及其原因； 4、分析它们在税收效率和公平原则方面的表现及其差异。,谢谢大家！,欢迎批评指正,