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1、教学课件：情境7-1城市维护建设税计算与申报学习情境七 其他税费计算与申报子情境一 城市维护建设税计算与申报 知识准备知识准备1城市维护建设税的计算城市维护建设税的计算2城市维护建设税申报与缴纳城市维护建设税申报与缴纳3知识准备 基本概念基本概念 纳税人纳税人 优惠政策优惠政策 税率税率 基本概念 城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简称和消费税（简称“二税二税”）的单位和个人就其实际缴纳的）的单位和个人就其实际缴纳的“二税二税”税额为计税依据而征收的一种税。税额为计税依据而征收的一种税。纳税人 负有缴纳负有缴纳“二税二
2、税”的单位和个人。的单位和个人。 自自20102010年年1212月月1 1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。 税率 城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：城市市区，城市市区，7%县城、建制镇，县城、建制镇，5%不在上述地区，不在上述地区，1%城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生减免。具体如下：l 随“二税”的减免而减免，即按减免后实际缴纳的税额计征l 随“二
3、税”的退库而退库，即因减免税而需“二税”退库的，城建税也退；。优惠政策城市维护建设税的计算1.1.计税依据计税依据城建税计税依据是纳税人实际缴纳的城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“二税二税”税额。纳税人违反税额。纳税人违反“二二税税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补税人在被查补“二税二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。行补税、征收滞纳金和罚款。实行实行“免、抵、退免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的增企业，国家税
4、务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税的计税依据。值税税额应作为城建税的计税依据。2.2.应纳税额的计算公式如下：应纳税额的计算公式如下：应纳税额应纳税额= =纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税适用税率率城市维护建设税申报与缴纳 1.1.纳税环节纳税环节 城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税二税”的环节，的环节，纳税人只要发生纳税人只要发生“二税二税”的纳税义务，就要在同样的环节的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。分别计算缴纳城建税。 2.2.纳税地点纳税地点 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，分别与分别与“二税二税”同时缴纳。纳税人缴纳同时缴纳。纳税人缴纳“二税二税”地点就是地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。该纳税人缴纳城建税的地点。 3.3.纳税期限纳税期限 城建税的纳税期限与城建税的纳税期限与“二税二税”的纳税期限一致。的纳税期限一致。 4.4.纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳 纳税人应按规定填报纳税人应按规定填报城市维护建设税纳税申报表城市维护建设税纳税申报表并缴并缴纳城市维护建设税。纳城市维护建设税。 致谢致谢