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1、关于财政的思考题思考题 1、财政收入增长的原因主要包括经济增长、通货膨胀、税收征管水平和分配政策制度以20_年5月为例5月财政收入增幅较高除受经济增长和价格上涨带动外主要是由于5月份为汇算清缴企业所得税集中入库期因上年企业效益较好相应带动今年5月份汇算清缴的上年企业所得税入库增加。此外5月份进口货物增值税、消费税达到1173.04亿元同比增长28.8%财政部公报分析这主要是受国际大宗商品价格上涨带动进口额增加等因素影响所致。 2、我国今后的税制改革从优化税制结构上看其基本思路是：一是以现实与前瞻相结合的原则为指导增强税种设置的系统性与科学性。税种设置是税种结构优化的关键性环节同时也是税制改革的
2、出发点和归宿。以往我们在税种设置方面“就事论事”的作法相当普遍而对税制的前瞻性重视程度明显不够从而导致我国现行税制中的某些税种设置具有很大的随意性直接导致诸税种的整体功能难以协调发挥。因此我国下一步税种结构优化的重点就是要以现实与前瞻相结合的原则为指导思想加强税制的前瞻性成分使其逐步趋于系统与科学。具体来说一是很有必要对现行税制中的某些税种重新进行审视在科学分析的基础上取消一些不适应经济发展走势、负面效应较大的临时性税种这可称之为“税种的净化”。二是重新认识和界定税种在市场经济发展过程中的调控范围正确把握税收调控的“度”解决“越俎代庖”的问题。市场经济体制下的调控体系应该是市场调节、税收调节、
3、行政法纪调节等的统一体各有各的特点和调控范围税收调节不能超越其自身的范围去取代市场或行政法纪的调节而损害整个调控体系功能的正常发挥。三是充分预见知识经济的发展趋势牢固树立可持续发展思想弥补税收在其中的调节空白。税收顺应知识经济的发展趋势是夯实经济基础的必要条件在经济可持续发展战略的实施过程中税收应有所作为。因此以前瞻性为指导开征一些弥补我国现行税种空白的税种（如环境保护税、社会保障税等）是我国税种结构优化不可或缺的一环可称之为“税种的造血”。 二是立足于必要与可能相结合的基础上调整与完善我国税种要素的设计。优化税种各具体组成要素是税种结构优化的一项重要内容具体包括各税种的税率、税基、税负、征管
4、等优化过程。它们的实现必然要受到一国既有的经济结构、财政状况、信息需求、征管技术及纳税习惯等因素的制约。因此这必然存在一个必要与可能的权衡过程。比如加强税收的经济激励可能会与既存的财政状况相冲突；科学设计税基可能会与信息需求、征管水平相冲突等等。我国在目前情况下应依据“拓宽税基调整税率改造税种”这一具体思路逐步展开达到税种要素的完善。拓宽税基主要是通过税目的调整来扩大某些征税范围过窄的税种如消费税、资源税等。这不仅具有较强的可操作性而且在目前有较为迫切的需求。在税基优化、税源较为充裕、财政状况有所改善的前提下再对某些税种的税率进行调整实现税率优化减少税率高低设置不当给经济带来的扭曲促进经济的发
5、展。通过以上两项调整的成功运行最后顺利过渡到某些税种的改造实现税种调控点的转移与力度强化使各组成要素趋于合理与科学。 三是坚持“先易后难”的基本原则分阶段地将我国税种结构优化的改革层层推向深入。无论是税种设置上的改革还是税种要素设计的完善都必须以“先易后难”的原则为总揽把握全局逐步推进。具体可分为三个阶段：第一阶段稳住全局微调为主。也就是在200020_年期间在基本保持现行税种及其搭配、税负结构稳定的情况下对某些税种制度及政策进行微调以配合目前积极财政政策的实施为扩大内需、刺激消费、鼓励投资、促进经济增长服务。第二阶段创造条件充实提高。即在20_20_年期间对税制中的某些税种进行清理结合我国税
6、费改革的成功经验条件成熟一个就改造一个取消一批税种开征一批税种建立一个符合市场经济发展需要的税种结构体系框架在这一阶段应充分考虑征管水平的适应度。第三阶段抓住机遇全面突破。就是在前两个阶段顺利实施后的前提下在20_2021年期间 待我国财政职能实现转换、公共财政基本框架已经确立以及各项配套改革落实以后税种改革的回旋空间大大拓展这时可着手对几个主要税种（如增值税、个人所得税等）进行攻坚改革争取使改革一步到位从而全面彻底地在我国建立起一个扭曲小、激励强、税种搭配合理、税种设计科学的税种结构体系。需要注意的是这三个阶段体现了我国税种结构优化的近、中、远期目标具有层层递进关系切不可冒进否则不仅会增大改
7、革的成本与风险而且也会影响最终目标的顺利实现。 3、我国国债发行市场和流通市场存在的问题有： 一是银行间债券市场与交易所市场分割。目前我国国债市场处于分割状态存在银行间债券市场和交易所市场两个市场。两个市场之间的交易有很大的限制只允许资金从银行间市场流向交易所市场相应地债券从交易所市场流向银行间市场相反的交易不被允许。两市场间的分割降低了债券的流动性由于投资者不能进行跨市场套利交易造成两市场间债券的交易价格出现差异同券不同价、不同收益的现象经常出现。两个市场上存在不同的利益水平都不能成为市场基准利率。结果统一的市场基准利率无法形成影响了利率市场化的进程和债券交易的效率。 二是债券品种单一结构不
8、均衡。我国目前所发行的国债主要是中期国债仅在19941996年之间发行了一些短期国债并且已经全部兑现实际上现在市场上并不存在短期国债今年刚发行长期国债数量少没有形成合理的市场结构。我国目前中期债券偏多的结构使财政政策相机微调的作用大打折扣中央银行利用货币市场进行公开市场操作的效果也不理想不能满足为调剂资金头寸而进行短期投资的投资者的需求影响了国债交投的活跃程度和市场化进程的发展。 三是目前国债的流动性仍偏低。由于我国发行的国债中凭证式国债的比重较高并且大部分为个人投资者持有他们购买国债的目的就是代替储蓄追求平稳的收益不像投资于股票是为了获取投机收益因此大部分投资者都选择持有债券到期进行兑现。另
9、外交易所市场与银行间市场的分割也降低了债券交易的活跃程度。 四是没有针对国债的衍生工具增加了国债交易的风险。从过去的经验与教训看国债衍生工具必须在统一的市场化的基准利率已经形成机构投资者从数量到交易成熟性都达到一定的基准的时候才能推出。目前我国缺乏国债期货等衍生工具并且没有做空机制使投资者很难管理国债风险很多投资者选择持有债券到期兑现影响了国债市场交易的活跃程度。 五是投资者结构不合理。西方国家个人的金融资产多委托给机构投资者管理国债市场的参与者是以机构投资者为主个人直接拥有的国债一般不会超过10%。相比之下我国国债的持有者和交易者还是以个人为主原因是专业性的国债投资机构尚未建立国债市场没有对外国投资者开放等。 第 6 页 共 6 页