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1、精选优质文档-倾情为你奉上 二级核算10月份报表编制说明10月份是二级核算正式运行的第一个月，至11月16日止，财控部完成了8个车间成本费用的核算，并且完成了薄板车间、厚板车间、涂装车间、焊装车间四个车间的产品成本核算。车架车间、内饰车间、总装车间、辅助车间由于技术文件不全、时间紧的原因，无法制定所有产品的成本定额，因此，未能完成产品成本核算。在11月份，我们将重点抓这四个车间，争取能使这四个车间尽快步入正轨。以下汇报分四个部分： 10月份车间成本费用汇总报表各数据来源说明 10月份车间成本费用汇总报表存在的问题 车架车间、内饰车间、总装车间、辅助车间未完成产品成本计算表的原因说明 下一步工作
2、安排 第一部分：10月份车间成本费用汇总报表各数据来源说明二级核算的数据有其特殊性。其一，数据来源多，有来自库房的，如工具库、备件库等；有二级核算本身核算的，如车间半成品；有来自一级核算的，如材料成本差异、模具费摊销等。其二，核算内容较细、繁杂。二级核算的核算内容包括卡车厂所有的成本费用，有20多个成本费用项目，并且要把这些成本费用项目划分到8个车间，数据量很大。其三，核算的结果相对准确。本月我们做了大量的核对工作，比如与库房的核对，与一级核算的核对，车间半成品的核对等。在车间核算员核对结果的基础上，成本控制员的核对工作又占用了9个人约10天的时间，但是确实规范了车间的工作，有了一定的。其四，
3、部分费用采用分配的方式，但是尽量做到合理分配。比如，运费中的垃圾车、公用叉车的运费，食堂的动能费等不能直接分到某个车间，只能按比例给各个车间分配。其五，体现了从下至上核算的宗旨。本月尽量做到了成本费用从车间开始归集，调动了车间的积极性。但是还有很多费用是从一级核算提取的数据，接下来，还要考虑如何尽量地把成本费用项目分下去，全部从车间提供数据。（从车间归集全部费用还是归集可控费用？尚未考虑清楚。）由于车间核算的成本费用项目复杂，以下针对车间成本费用汇总表（按数据来源汇总）着重介绍各项成本费用项目的构成内容。1、生产成本原材料：原材料的来源有四个，分别为薄板库、厚板库、材料成本差异、退残料。1）薄
4、板库、厚板库的成本，车间可以核算。本月共发生原材料成本1936万元。其中，薄板库发出1037.8万元，厚板库发出895.8万元，标准消耗和偏差均可与小闭环数据核对。其中，薄板库发出金额中，不仅包括薄板车间使用，还包括其他车间使用，还要把其他车间使用的金额从薄板库金额中剔除。辅助车间耗用3123.6元，焊装车间耗用19985.89元，厚板车间耗用45450.19元。这三个数据从材料运行单中可以查找。此事已与薄板库房说明，以后发出材料直接写明耗用车间，方便车间核算。2）材料成本差异为154.98万元，车间无法核算。此数可从小闭环中查找，但是没有分到车间，按照薄板车间、厚板车间领用材料的比例将此差异
5、数分配。3）余废料金额为-142.18万元，车间无法核算。此数可从小闭环中查找，但是没有分到车间，按照薄板车间、厚板车间领用材料的比例将此差异数分配。2、生产成本辅助材料：辅助材料的来源有三个，分别是维修材料库、油库、化学库。车间可以核算，并和库房做了核对。维修材料库用于生产的维修材料计入生产成本辅助材料；油库中用于生产工艺的部分计入生产成本辅助材料；化学库的物品全部计入生产成本辅助材料。化学库中包括生产部领用的1486.3元，计入了总装车间。3、生产成本燃料动力：车间无法核算。此数据来源于小闭环，并由辅助车间将总额分到各个车间。有四项内容需特殊说明：一食堂费用计入薄板车间，二食堂费用计入焊装
6、车间，主厂办公楼费用计入薄板车间，客底办公楼费用在8个车间平均分配。已经与辅助车间、会计科、预算科协商，下月起，争取将客底办公楼动能费单独开发票计入管理费。4、生产成本协作产品：车间无法核算。协作产品包括三部分。分别为结算数、估价数、材料成本差异。10月份结算数来源于小闭环，并每张查询，将其中结算的9月份的数据剔除。由生产部提供10月份入库数，经整理，换算为每个车间的金额，与结算数之差做估价。材料成本差异由结算室提供，能直接分到车间。生产部提供的10月份入库明细数据量很大，报得很乱，有近1万条重复记录，整理之后还有58000条，此项整理工作耗费了大量的时间。由于一级核算的协作产品包括以前月份本
7、月结算的部分、包括累计估价部分，与二级核算的核算口径不一致。本月二级核算协作产品的金额比一级核算低1880万元。5、生产成本厂内半成品：此为二级核算数据。由各车间核算员统计、核对，成本控制员核对、带入价格产生，车间之间的收发金额最后总数为零。把厂内半成品的核算工作建立起来是二级核算工作的一项成果。6、生产成本人工成本：车间无法核算。人工成本包括基本生产工人发生的7项内容。分别为福利费、工作午餐、养老保险基本养老保险（基本生产、集体工）、养老保险补充养老保险、养老保险补充医疗保险、失业保险（基本生产、集体工）、职工工伤保险（基本生产、集体工）。各车间工作午餐金额由会计科提供，其他项目依据小闭环总
8、额，按照各车间的人数分配。7、生产成本废品损失：应该根据废品的定额成本计算，本月只有薄板车间计算出来，其他车间并未核算。8、制造费用固定资产修理费：包括四项内容，分别为维修材料、维修备件、维修费用、其他。1）维修材料：车间核算。包括维修材料库、油库的费用。维修材料库中的设备费用计入维修材料费，油库中的润滑油脂费用计入维修材料费。2）维修备件：车间核算。包括备件库的所有费用和备件差异。备件差异数由小闭环提供，按照各车间领用金额分摊。3）维修费用：为厂房维修款和微机维修款。车间可以核算，并能与小闭环数据核算。4）其他：为摊销固定资产改良支出款，车间无法核算。在8个车间平均分配。9、制造费用专用模具
9、：为摊销模具款，车间无法核算。本月在薄板车间、厚板车间平均分配，下月由会计科提供明细。10、制造费用工具消耗及修理：1）工具消耗：分两个部分，为工辅具库出库和专用工具改良支出款。车间可以核算工辅具库出库金额，专用工具改良支出款在8个车间平均分配。2）工具修理：车间可以核算。分四个部分，薄板库、厚板库、维修材料库、油库。薄板库、厚板库为各车间到材料库房领取材料用于工具维修。维修材料库中用于柳特工位、TPS、工装的费用计入工具修理费。油库中擦料、工具费用计入工具修理费。以上数据可以与小闭环数据核对。11、运输费：各车间能够根据票据统计，但是有部分工艺车、垃圾车等不能分到某个车间，只能由生产部做分配
10、。运费有140多条记录，核算量很大。12、制造费用低值易耗品1）低值易耗品工位器具：为焊装车间购工位器具款，车间可以核算，能与小闭环数据核对。2）低值易耗品其他：为各车间购消防器材款，车间可以核算，能与小闭环数据核对。13、制造费用劳动保护费1）劳动保护费劳保用品：为各车间从劳保库领用金额，车间可以核算。其他部门领用的劳保用品1755.98元在8个车间平均分配。能与小闭环数据核对。2）劳动保护费保健费：小闭环中提供总数，按各车间人数分配到各车间。14、制造费用办公费用车间可以核算。本月发生邮电费2373.15元，在8个车间平均分配。15、制造费用差旅费车间可以核算。小闭环中已经按车间核算。有7
11、316.6元在8个车间平均分配。16、制造费用折旧费车间尚未核算。小闭环中能够按车间核算。17、制造费用工资为辅助生产人员、集体工工资。车间尚未核算，小闭环中能够按车间核算。18、制造费用福利费为辅助生产人员、集体工福利费。车间尚未核算，小闭环中能够按车间核算。19、制造费用工伤保险、失业保险、养老保险、补充医疗保险为辅助生产人员、集体工的相关保险，车间尚未核算。小闭环中提供总额，按照车间的人数在8个车间分配。20、制造费用工作午餐车间尚未核算。小闭环中能够按车间核算。第二部分：10月份车间成本费用汇总报表存在的问题本月车间的费用统计工作刚刚起步，由于此项工作还涉及到其他职能部，尽管财控部规范
12、了业务流程，在实际执行中还遇到一些细节问题，我们都逐一协调解决。目前存在的最大问题有三项：一是车间核算员、成本控制员对成本费用报表的了解程度问题，涉及到库房的费用统计较齐全，但是对其他费用的了解程度不够。我们将陆续对这些人员培训。二是费用归集的科目可以逐步调整。比如，原卡车厂干部发生的差旅费、邮电费，职能部到库房领用的劳保用品等费用是不是可以计入管理费？这个问题还要与会计科、预算科协商。否则，就需将这些费用在8个车间平均分配，或挂靠在某个车间，如此做法存在不合理性。三是核算的内容仍需斟酌。本月我们将一级核算中所有的10月份的生产成本、制造费用科目拆分到了车间，包括可控和不可控费用。不可控费用将
13、来是不是由车间层开始核算，还需要继续考虑。第三部分：车架车间、内饰车间、总装车间、辅助车间未完成产品成本计算表的原因说明本月薄板车间、厚板车间、涂装车间、焊装车间完成了产品成本定额的编制工作，因此，计算出了生产成本表和制造成本表。产品成本的计算方法同一级核算。特殊情况：生产成本的期初余额。一级核算10月份的生产成本期初余额为9月末在制品清点后折合成的成本数，项目为原材料、协作产品、制造费用。而车间核算的期初余额没有原材料项目，应为厂内半成品项目，期初余额中包含上道工序的利润。一级核算与二级核算的期初差无法消除掉。车架车间、内饰车间、辅助车间均是由于技术文件不全，没有完成所有产品的定额编制工作。
14、此问题已多次与技术部协商，最后商定，次月10日之前陆续提供上月所有品种的技术文件。车架车间、内饰车间的定额编制量多、难度很大。本月，辅助车间的劳务没能核算出来，正在抓紧建立劳务结算的方法。总装车间存在的问题也很多。本月发现大量的技术文件与现生产不一致的情况。技术文件中规定的零件在车间半成品核算中并未体现。现正在逐个分析原因处理。另一个困难是，总装车间产出的产品，一级核算不一定入库，总装车间做成本和产出，一级核算并未做产出，两者存在差异。这个差异用不用解决，还需继续斟酌。 第四部分：下一步工作安排虽然本月完成了车间的成本费用核算，但很多具体工作仍需改进，使工作更顺畅和简便。重点工作：一是巩固现有的核算流程，逐步磨合；二是加强核算员和控制员的培训，加强业务熟练程度；三是完成11月份的核算工作。 财控部成本管理室 2005年11月18日专心-专注-专业