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1、（高职）任务9.3 认识城镇土地使用税ppt课件项目九 解读资源税类法律制度 项目九 解读资源税类法律制度任务3 认识城镇土地使用税知识要点知识要点一城镇土地使用税纳税人三城镇土地使用税税率四城镇土地使用税应纳税额计算城镇土地使用税征税范围二五城镇土地使用税税收优惠六城镇土地使用税征收管理任务布置详情请参见教材知识准备城镇土地使用税的定义：是指国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额计算征收的一种税 。城镇土地使用税纳税人一在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人 纳税人纳税人的确定 由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 拥有土
2、地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。城镇土地使用税征税范围二在 城市 、县城、 建制镇 、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 征税范围指国务院批准设立的市，包括市区和郊区 不包括镇政府所在地所辖行政村 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 城镇土地使用税税率三定额税率，从
3、量计征每平方米年税额标准大城市（50万人以上）1.530元中等城市（20-50万人）1.224元小城市（20万人以下）0.918元县城、建制镇、工矿区0.612元20倍幅度差距税率城镇土地使用税应纳税额计算四纳税人实际占用的土地面积。 计税依据 计算年应纳税额 实际占用应税土地面积（平方米） 适用税额（一）城镇土地使用税计税依据（二）城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税税收优惠1国家机关、人民团体、军队自用的土地2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地4市 政 街 道 、 广场、绿化地带等公共用地5直接用于农、林、牧、渔业的生产用地6经批准开山填海
4、整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年7由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地五（一）下列用地免征城镇土地使用税城镇土地使用税税收优惠五（二）税收优惠的特殊规定1. 城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。2. 房地产开发公司开发建造商品房的用地除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。3. 免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳。4. 基建项目在建期间
5、的用地原则上应征收。5. 城镇内的集贸市场用地按规定应征收。城镇土地使用税税收优惠五（二）税收优惠的特殊规定6. 防火、防爆、防毒等安全范用地各类危险品仓库、厂房的所需防火、防爆、防毒等安全防范用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收。7. 关闭、撤销的企业用地未做他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收；转做他用的，应按规定征收。8. 搬迁企业的用地搬迁后原场地不使用的土地，免征。9. 企业的铁路专用线、公路等用地在企业厂区内的，应照章征收；厂区外的，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收。10. 企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地2014年前已按规定免征的企业范围内的荒山、
6、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，减半征收；自2016年1月1日起，全额征收。城镇土地使用税税收优惠五（二）税收优惠的特殊规定11. 中国物资储运总公司所属物资储运企业用地仓库库房用地、办公、生活区用地，其他非直接从事储运业务的生产、经营用地，按规定征收。12. 中国石油天然气总公司所属单位用地油气生产建设用地，城市、县城、建制镇以外矿区内的油气生产、生活用地，暂免征收。13. 林业系统用地育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征；森林公园、自然保护区，比照公园免征。14. 盐场、盐矿用地生产厂房、办公、生活区用地，应按章征收；矿井用地，暂免征收；其他用地，各级
7、税务局根据实际情况确定。15. 矿山企业用地安全区、运输道路、回水系统用地，免征；煤炭企业取得土地使用权、未利用的塌陷地，征收。城镇土地使用税税收优惠五（二）税收优惠的特殊规定16. 电力行业用地围墙内用地，应征收；围墙外用地，免征；其他用地，应按章征收。17. 水利设施用地水利设施及管扩用地，免征；其他用地，征收。18. 交通部门港口用地港口码头用地，免征；露天堆货场用地，原则应征收。19. 民航机场用地飞行区用地、通讯设施用地、防洪设施用地，免征。20. 司法部所属劳改劳教单位用地劳教单位自用土地，免征；围墙外的其他生产经营用地，应照章征收。城镇土地使用税税收优惠五（二）税收优惠的特殊规定
8、21. 老年服务机构自用的土地老年服务机构自用土地，免征。22. 邮政部门的土地坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的，应征收；范围外的，在县邮政局内核算的土地，账务中划分清楚的，免征。23. 供热企业暂免征收城镇土地使用税供热企业，指向居民供热并向居民收取采暖费用的企业，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。城镇土地使用税征收管理纳税期限 城镇土地使用税按年计算、分期缴纳 纳税地点在土地所在地缴纳纳税时间1.房屋交付使用次月起2.签发房屋权属证书次月起3.交付出租、出借房产次月起4.合同签订的次月5.非耕地自批准征用次月起6.耕地自批准征用之日起满一年时注意六任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U