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1、电子：项目八 城镇土地使用税ppt课件项 目 八 城 镇 土 地 使 用 税税费计算与申报税费计算与申报项项 目目 目目 录录01模块一 城镇土地使用税的纳税人、征税范围和税率02模块二 城镇土地使用税应纳税额的计算03模块三 城镇土地使用税的申报缴纳04附 耕地占用税 01模块模块一一 城镇城镇土地使用税的纳税人、土地使用税的纳税人、征税征税范围范围和税率和税率p 一一、城镇土地使用税城镇土地使用税的纳税人的纳税人p 凡凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，均是城镇土地使用在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，均是城镇土地使用税的纳税人。根据现实经济生活
2、中用地者的不同情况，具体包括以下几项。税的纳税人。根据现实经济生活中用地者的不同情况，具体包括以下几项。p 城镇土地使用税的征税对象具体包括：城镇土地使用税的征税对象具体包括： 城镇土地使用税由城镇土地使用税由拥有拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权的单位或个人缴纳。 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人代管人或实际使用人纳税。纳税。 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人实际使用人纳税。纳税。 土地使用权共有的，由土地使用权共有的，由共有各方共有各方分别纳税。分别纳税。 纳
3、税单位纳税单位无偿无偿使用免税单位的土地，由纳税单位使用免税单位的土地，由纳税单位照章纳税照章纳税。模块一模块一 城镇土地使用税的纳税人、城镇土地使用税的纳税人、征税范围征税范围和税率和税率p 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。体所有的土地。二、二、城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围三三、城镇土地使用税城镇土地使用税的的税率税率城镇土地使用税采用有差别的幅度定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、城镇土地使用税采用有差别的幅度定额税率，按大、中、小城市和县
4、城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地年应纳税额。工矿区分别规定每平方米土地年应纳税额。中华人民共和国城镇土地使用税暂行中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例条例规定定额幅度，但具体的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。规定定额幅度，但具体的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。四四、城镇土地使用税城镇土地使用税的的税率税率级别级别人口（人）人口（人）每年每平方米税额（元）每年每平方米税额（元）大城市大城市50万以上1.530中等城市中等城市20 万50 万1.224小城市小城市20 万以下0.918县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区 0.61202模块二模块二 城镇土地使用税应
5、纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算一、计算城镇土地使用税的计税依据一、计算城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。即税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额，向方米。即税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额，向纳税人征收城镇土地使用税。纳税人征收城镇土地使用税。模块二模块二 城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算二、计算城镇土地使用税的应纳税额二、计算城镇土地使用税的应纳税额城镇土
6、地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。适用税额求得。其计算公式为：其计算公式为： 年应纳税额年应纳税额 = 实际占用的应税土地面积（平方米）实际占用的应税土地面积（平方米） 适用税额适用税额模块二模块二 城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算模块模块二二 城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算三、城镇土地使用税的税收优惠三、城镇土地使用税的税收优惠 1. 一些用于特殊用途的土地可以免征城镇土地使用税，包括：一些用于特殊用途的土地可以免征城
7、镇土地使用税，包括： （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。但如果是对外出租、经营用则还是要）国家机关、人民团体、军队自用的土地。但如果是对外出租、经营用则还是要交土地使用税。交土地使用税。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 （3 )宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。经营用地则不免。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。经营用地则不免。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 模块模块二二 城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用
8、地。）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税使用税5年至年至10年。年。 （7）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。免征城镇土地使用税。 （8）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。2. 纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务
9、机关批准。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。03模块三模块三 城镇土地使用税的申报缴纳城镇土地使用税的申报缴纳模块三模块三 城镇土地使用税的申报缴纳城镇土地使用税的申报缴纳一、纳税时间和地点一、纳税时间和地点（一）纳税期限（一）纳税期限 城镇土地使用税实行城镇土地使用税实行按年计算按年计算、分期缴纳分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。直辖市人民政府确定。 （二）纳税义务发生时间（二）纳税义务发生时间 1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月次月起，缴纳
10、城镇土地使用税。起，缴纳城镇土地使用税。 2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之发房屋权属证书之次月次月起，缴纳城镇土地使用税。起，缴纳城镇土地使用税。 3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月次月起，缴纳城镇土地使用税。起，缴纳城镇土地使用税。 模块三模块三 城镇土地使用税的申报缴纳城镇土地使用税的申报缴纳（二）纳税义务发生时间（二）纳税义务发生时间 4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定
11、交付土地时间的以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月次月起缴纳城镇土地税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的起缴纳城镇土地税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月次月起起缴纳城镇土地使用税。缴纳城镇土地使用税。 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时满一年时开始缴纳城镇土地使用税。开始缴纳城镇土地使用税。 6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月次月起缴纳城镇土地使用税。起缴纳城镇土地使用税。 7.自自2009年年1月月1日起，纳税人因土地的权利状态发生
12、变化而依法终止城镇土地使用税日起，纳税人因土地的权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的权利状态发生变化的当月末。纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的权利状态发生变化的当月末。 模块三模块三 城镇土地使用税的申报缴纳城镇土地使用税的申报缴纳（三）纳税地点（三）纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。拥有多处土地的纳税人应分别向土地所在地辖区城镇土地使用税在土地所在地缴纳。拥有多处土地的纳税人应分别向土地所在地辖区的地税机关办理纳税申报和税款缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直的地税机关办理纳税申报和税款缴纳。纳税人使用的土地不属于同一
13、省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。直辖市地方税务局确定。（四）城镇土地使用税纳税申报表的填报（四）城镇土地使用税纳税申报表的填报申报城镇土地使用税应填制申报城镇土地使用税应填制“城镇土地使用税纳税申报表城镇土地使用税纳税申报表”，纳税申报表应当在规定的时，纳税申报表应当在规定的时间填制，在规定
14、的期限内报送主管税务机关。间填制，在规定的期限内报送主管税务机关。模块三模块三 城镇土地使用税的申报缴纳城镇土地使用税的申报缴纳附附附 耕地占用税耕地占用税p 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，就其实际占用耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，就其实际占用耕地面积所征收的一种税。耕地面积所征收的一种税。p 耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。一、耕地占用税的纳税人一、耕地占用税的纳税人p 在我国依法应该缴纳耕地占用税的单位和个人是指为建房或从事其他非农业建设的在我国依法应该缴纳耕地占用税的单位和
15、个人是指为建房或从事其他非农业建设的单位和个人。单位和个人。附附1 耕地占用税耕地占用税二、耕地占用税的税率二、耕地占用税的税率附附1 耕地占用税耕地占用税人均耕地人均耕地每平方米税额（元）每平方米税额（元）不超过不超过1亩的地区1050超过超过1亩但不超过2亩的地区840超过超过2亩但不超过3亩的地区630超过超过3亩的地区525三、计算耕地占用税的应纳税额三、计算耕地占用税的应纳税额p 耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积为计税依据，耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。p 耕地占用税计算公式为：应纳税额耕地占用税计算公式为：应纳税额=应税土地面积应税土地面积适用税额。应税土地面积包括经适用税额。应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。附附1 耕地占用税耕地占用税