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1、（高职）项目九（高职）项目九 个人所得税纳税实务个人所得税纳税实务ppt课件课件项目九项目九 个人所得税纳税实务个人所得税纳税实务案例导读案例导读张航、赵玉同为某企业职工，张航、赵玉同为某企业职工，2017年年12月，二人的工资、奖金及其他收入月，二人的工资、奖金及其他收入如下：张航工资收入如下：张航工资收入2000元，年终奖元，年终奖金金20000元，另有房屋租金收入元，另有房屋租金收入800元元；赵玉工资收入；赵玉工资收入5000元，奖金收入元，奖金收入17000元，另有稿酬收入元，另有稿酬收入800元元提问：提问：张航、赵玉当月收入相同，应纳张航、赵玉当月收入相同，应纳的个人所得税是否也
2、相同？的个人所得税是否也相同？ 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人收入进行调节的一种手段。 我国现行的个人所得税基本法律规范是我国现行的个人所得税基本法律规范是1980年年第五届全国人民代表大会常务委员会第三次会议第五届全国人民代表大会常务委员会第三次会议制定、制定、1993年年10月月31日第八届全国人民代表大会日第八届全国人民代表大会常务委员会第四决定修改的常务委员会第四决定修改的中华人民共和国个中华人民共和国个人所得税法人所
3、得税法，及，及2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第七次修正）。 特点：特点： 1.1.分类征收分类征收( (十一类）与综合征收并举。十一类）与综合征收并举。 2.2.累进税率与比例税率并用。累进税率与比例税率并用。 3.3.源泉扣缴和自行申报结合。源泉扣缴和自行申报结合。 4.4.计征简便，扣除额宽。计征简便，扣除额宽。 征收模式：征收模式： 分类征收制、综合征收制与混合征收分类征收制、综合征收制与混合征收制。制。内容提要内容提要 任务任务1 基本要素基本要素 任务任务2 计税依据计税依据 任务任务3 应纳税额的计算应纳税额
4、的计算 任务任务4 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报任务1 基本要素1.1 纳税义务人及纳税义务纳税人纳税人居民纳税人居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人1.1.1 一般规定一般规定 （二）判定标准（二）判定标准居民纳税人居民纳税人在中国境内有住所在中国境内有住所习惯性居住习惯性居住无住所而在境内无住所而在境内居住满居住满183天临时离境，临时离境，不扣减日数不扣减日数非居民纳税人非居民纳税人在境内无住所又不居住在境内无住所又不居住无住所而在境内居住不满无住所而在境内居住不满183天天居民纳税人居民纳税人负有全面纳税义务负有全面纳税义务境内、境外的全部所得纳税境内、境外的全部所得纳税1.1.
5、2 纳税义务非居民纳税人非居民纳税人承担有限纳税义务承担有限纳税义务仅就境内所得纳税仅就境内所得纳税小结小结根据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民两种纳税人居民纳税人居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人判定方法判定方法纳税义务纳税义务判定方法判定方法 纳税义务纳税义务 在我国境内在我国境内有住所有住所来自于境内、境来自于境内、境外的应税所得均外的应税所得均负有纳税义务负有纳税义务在我国境在我国境内无住所内无住所，也不居，也不居住，或居住，或居住不满一住不满一年年来自于境来自于境内的所得内的所得负有纳税负有纳税义务，居义务，居住时间较住时间较短时，有短时，有税收优惠税收优惠。在我国境内在我
6、国境内无住所，但无住所，但在一个纳税在一个纳税年度内居住年度内居住满满183天天来自于境内、境来自于境内、境外的应税所得均外的应税所得均负有纳税义务，负有纳税义务，但来自于境外的但来自于境外的所得有免税优惠所得有免税优惠临时离境不扣减天数，一次不超过30天，多次累计不超过90天 美国人亨利于2017年8月28日来中国，除2018年12月20日12月28日回国度假外，2017年其他时间一直在中国。2018年度内，3月5日至3月28日，回国探亲，12月18日2019年1月8日回国探亲，2019年10月8日回国。2017年、2018年、2019年亨利属于我国居民纳税人吗？ 1.1.3 所得来源地的确
7、定所得来源地的确定 1.工资薪金所得：就职单位所在地。 2.生产经营所得：生产经营活动实现地。 3.劳务报酬所得：提供劳务的地点。 4.转让不动产所得：不动产坐落地。 5.转让动产所得：实现转让的地点。 6.财产租赁所得：被租赁财产的使用地。 7.利息、股息、红利所得：支付单位所在地。 8.特许权使用费所得：特许权的使用地。1.1.4 扣缴义务人扣缴义务人 个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，包，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，包括：企业括：企业(公司公司)、事业单位、机关、社会团体、事业单位、机关、
8、社会团体、军队、驻华机构军队、驻华机构(不包括外国驻华使领馆和联合国不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构机构)、个体户等单位或个人。、个体户等单位或个人。 扣缴义务人在向纳税人支付各项应税所得扣缴义务人在向纳税人支付各项应税所得(个体个体工商户的生产经营所得除外工商户的生产经营所得除外)时，不论纳税人是否时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。得税税款。1.2 征税对象工资薪金所得工资薪金所得经营所得经营所得劳务报酬所得利息、股息、红利所得稿酬
9、所得财产租赁所得特许权使用费所得财产转让所得居民纳税人上述四项所得采用综合征收办法偶然所得工资薪金所得工资薪金所得 包括范围： 工资薪金是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 其他属于工资的收入： 个人取得的公务交通、通信补贴收入； 企业出资为除投资者及其家人以外的人员购买的房屋及其他财产 出租车驾驶员单车承包或承租方是运营，取得收入 员工取得股票期权日之前股票期权转让收入以及行权日低于市价购买股票的差额 退休人员再任职取得的收入；退休人员再任职取得的收入； 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红公司职工取得的用于
10、购买企业国有股权的劳动分红 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等）。奖励（包括实物、有价证券等）。不属于工资的内容不予征税：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。劳务报酬所得 指个人指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的各种劳务所取得的所得。所得。 包
11、括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得提示提示劳务报酬与工资不同。从适用法律角度来劳务报酬与工资不同。从适用法律角度来看，工资性支出按看，工资性支出按劳动法劳动法规范；劳务规范；劳务报酬按报酬按合同法合同法规范；规范；稿酬所
12、得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。、发表而取得的所得。 稿酬所得与劳务报酬所得的区别在于：稿酬所得与劳务报酬所得的区别在于：是个人作品是否以图书、报刊形式出版、是个人作品是否以图书、报刊形式出版、发表。如一幅画被创作出来，它不是通发表。如一幅画被创作出来，它不是通过图书出版或在报刊上登载，而是参加过图书出版或在报刊上登载，而是参加了美术作品展，取得了所得，则不能作了美术作品展，取得了所得，则不能作为稿酬所得，应属于劳务报酬所得的范为稿酬所得，应属于劳务报酬所得的范畴；如果以图书出版方式取得所得，则畴；如果以图书出版方式取得所得，则属于稿
13、酬所得。属于稿酬所得。提示提示 个人取得的相关所得是属于稿酬所得还是属个人取得的相关所得是属于稿酬所得还是属于其他所得，按以下政策规定进行判断：于其他所得，按以下政策规定进行判断： （1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按照并，按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目征收个人所项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本得税
14、。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表的作品所取得的所单位的报纸、杂志上发表的作品所取得的所得，应按照得，应按照“稿酬所得稿酬所得”项目征收个人所得税项目征收个人所得税。 （2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本出版社以图书形式出版而取的作品，由本出版社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按照得的稿费收入，应按照“稿酬所得稿酬所得”项目征项目征收个人所得税。收个人所得税。1.2.4 特许权使用费所得 指个人提供指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他及其他特许权的使用权取得的所得。取得的所得。 提供著作权的使用权取得的所得，
15、提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 作者将其作品作者将其作品公开拍卖取得的所得，取得的所得，按本税目征税。经营所得经营所得 （1）依法取得个体工商户）依法取得个体工商户营业执照营业执照，从事，从事生产经营的个体工商户生产经营的个体工商户; (2)经政府有关部门批准，从事办学、医疗经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人、咨询等有偿服务活动的个人; (3)其他从事个体生产、经营的个人。其他从事个体生产、经营的个人。 个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个个体工商户的生产、经营所得体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所
16、得税。项目计征个人所得税。 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。承包经营、承租经营的所得承包登记状况企业所得税个人所得税承包后商事登记改变为个体工商户的不交按照个体工商户生产经营所得交个人
17、所得税承包、承租经营后，商事登记仍为企业的交承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税利息、股息、红利所得 指个人拥有指个人拥有债权、股权而取得的利息而取得的利息、股息、红利所得。、股息、红利所得。 1对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所，不拥有所有权的企业量
18、化资产，不征收个人所得税；对职工个人以股份式取得的企业量化资产得税；对职工个人以股份式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息利息、股息、红利、股息、红利”项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。 2对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，按照外的其他资本公积转增注册资本和股本的，按照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税项目计征个人所得税。 3对纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人对纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙
19、企业除外）借款，在该纳税年度独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照配，依照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个项目计征个人所得税。人所得税。 4 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车
20、、住房等财产性支出，视为企业对出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利息、股息、红利所得利所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。财产租赁所得 指个人指个人出租建筑物、土地使用权、机器建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得 指个人指个人转让有价证券、股权、建筑物有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。取得的所得。 股票转让所得所得暂免； 个人转让自用个人转让自用5年以上并并且是家庭唯一生
21、活用房的所得的所得免税。偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩及其他指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质性质的所得。一律由发奖单位代扣代缴。的所得。一律由发奖单位代扣代缴。 1.3 税率税率序号所得项目适用税率1工资薪金7级超额累进税率2个体工商户生产、经营所得及个人承包、租赁经营所得5级超额累进税率3稿酬所得与工资所得综合征收，适用七级超额累进税率4劳务报酬所得5特许权使用费所得5利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得比例税率20%税率表一（综合所得适用税率表一（综合所得适用）级数 全年应纳税所得额税率()1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部
22、分 103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过960000元的部分45按月计算速算扣除数：级数应纳税所得额税率速算扣除数18000045%15160税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率()1不超过30000元的52超过30000元至90000元的部分103超过90000元至300000元的部分204
23、超过300000元至500000元的部分305超过500000元的部分35任务2 计税依据 2.1一般规定一般规定 2.1.1 收入的形式收入的形式 纳税人的所得为实物的，要按照取得实物纳税人的所得为实物的，要按照取得实物的凭证上注明的价格计算收入额；无凭证的凭证上注明的价格计算收入额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定其收入额。纳税人的所得是有价证券核定其收入额。纳税人的所得是有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市场的，由主管税务机关根据票面价值和市场价格核定其收入额。
24、价格核定其收入额。 个人取得每次收入的确定个人取得每次收入的确定 1.劳务报酬所得劳务报酬所得 凡属于个人一次性收入的，以取得该项收凡属于个人一次性收入的，以取得该项收入为一次，按此确定应纳税所得额；凡属于入为一次，按此确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以同一项目连续性收入的，以1个月内取得的个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。考虑收入为一次，据以确定应纳税所得额。考虑属地管理与时间划定有交叉的特殊情况，统属地管理与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其辖一规定以县（含县级市、区）为一地，其辖区区1个月内同一项目的劳务为一次；当月跨个月内同一项目
25、的劳务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。县地域的，则应分别计算。 这里所说的这里所说的“同一项目同一项目”，是指劳务报酬所得，是指劳务报酬所得项目列举中的某一单项。项目列举中的某一单项。 2.稿酬所得稿酬所得 以个人每次取得的收入为基础。所谓每次以个人每次取得的收入为基础。所谓每次取得的收入，是指个人以每次出版、发表取得的收入，是指个人以每次出版、发表作品取得的收入为一次：作品取得的收入为一次： （1）个人每次以图书、报刊方式出版、发个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬笔支付稿酬，或者加
26、印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。，均应合并为一次征税。 （2）在两处或两处以上出版、发表或再版）在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而获得的稿酬，以分别各处取得同一作品而获得的稿酬，以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。的所得或再版所得分次征税。 （3）个人的同一作品在报刊上连载，应合）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次；连载后并其因连载而取得的所得为一次；连载后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 （4）作者去世后，财产继承人取得的遗作）作者去世后，财产
27、继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。稿酬，应征收个人所得税。 3.财产租赁所得财产租赁所得 以以1个月内取得的收入为一次。个月内取得的收入为一次。 4.财产转让所得财产转让所得 以一件财产的所有权转让取得的收入为一以一件财产的所有权转让取得的收入为一次。次。 5.利息、股息、红利所得，特许权使用费所利息、股息、红利所得，特许权使用费所得，偶然所得和其他所得得，偶然所得和其他所得 以个人每次取得该项收入为一次。以个人每次取得该项收入为一次。 21.3费用的扣除方法费用的扣除方法所得项目所得项目扣除办法扣除办法工资、薪金工资、薪金定额定额+专项专项个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经
28、营所得对企事业单位的承包经营、承租经营对企事业单位的承包经营、承租经营所得所得财产转让所得财产转让所得实际支出实际支出劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁用费所得、财产租赁定率扣除定率扣除利息、股息、红利所得和偶然所得利息、股息、红利所得和偶然所得不得扣除不得扣除2.2计税依据的特殊规定计税依据的特殊规定 1个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 2.个人从中国境内两处或者两处以上取得个人从中国
29、境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得，且自行购买商业健康保工资、薪金所得，且自行购买商业健康保险的，只能选择在其中一处扣除。个人未险的，只能选择在其中一处扣除。个人未续保或退保的，应于未续保或退保当月告续保或退保的，应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除。 3.保险公司销售符合规定的商业健康保险保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票和产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别码。个人购买商业健康保险未获得税优识码。个人购买商业健康保险未获得税
30、优识别码的，其支出金额不得税前扣除。别码的，其支出金额不得税前扣除。任务3 应纳税额的计算扣除标准扣除标准序号序号 所得项目所得项目扣除标准扣除标准1综合所得（居民）工资薪金劳务报酬稿酬特许权使用费60000/年+专项扣除；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。2.经营所得成本、费用、损失3.财产租赁每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。4.财产转让财产原值+合理费用5.利息股息红利偶然不扣除 纳税年度收入总额=单位应支付的工资薪金总额不属于工资的项目免
31、税工资项目+(劳务报酬所得、特许权使用费所得收入) (1-20%)+稿酬收入（1-20%） （1-30%）3.1一般计算方法一般计算方法综合所得应纳税额的计算综合所得应纳税额的计算 适用七级超额累进税率 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数年应纳税所得额=以每一纳税年度的收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除后专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代
32、表大会常务委员会备案。 3.1.2 非居民纳税人：非居民纳税人： 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。经营所得经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失 应纳所得税额=应纳税所得额税率-速算扣除数。 税率：五级超额累进税率 3.1.4财产租赁所得 应纳税所得额=每次收入-800 或=每次收入 （1-20%） 应纳所得税额=应纳税所得额20% 财产转让所得财产转让所得 应纳税所得额应纳税所得额=收入额-（财产原值+合理费用） 应纳所得税额=应纳税所得额20% 利息、股息、红利
33、所得和偶然所得 应纳税所得额=次收入 应纳所得税额=应纳税所得额20%3.2个人所得税计算特殊规定个人所得税计算特殊规定居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。境外所得税抵免境外所得税抵免3.2.2 纳税调整纳税调整 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整： （1）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由； （2）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归
34、属于居民个人的利润不作分配或者减少分配； 3.2.2 纳税调整纳税调整 （3）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。 税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。任务4 征收管理及纳税申报4.1税收优惠税收优惠 下列项目免征个人所得税下列项目免征个人所得税 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的
35、转业费、复员费、退役金； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）国务院规定的其他免税所得。 减征个人所得税减征个人所得税 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因自然灾害遭受重大损失的。 国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备
36、案。4.2征收管理征收管理 征收方法征收方法 1支付单位源泉扣缴方法支付单位源泉扣缴方法 （1）个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 纳税人有中国公民身份号码的，以身份号码为纳税人识别号；没有身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 2自行申报缴纳方法自行申报缴纳方法 （1）取得综合所得需要办理汇算清缴； （2）取得应税所得没有扣缴义务人； （3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； （4）取得境外所得； （
37、5）因移居境外注销中国户籍； （6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； （7）国务院规定的其他情形。 4.2.2 纳税期限纳税期限 1.居民个人 取得综合所得，按年计算个人所得税； 有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款； 需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 2.非居民个人 取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣
38、代缴税款，不办理汇算清缴。 3.经营所得 按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款； 在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 4.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得， 按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 5.其他规定其他规定 取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。 居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。 纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。 纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。谢谢！谢谢！