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1、精选优质文档-倾情为你奉上（支付概述部分）银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据的出票日期必须使用中文大写
2、。 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。银行结算账户是人民币活期存款账户。中国人民银行应于两个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核。符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起
3、3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。基本存款账户是存款人的主要存款账户，主要办第一章 会计法律制度我国的会计法律制度主要包括会计法律（会计法和注册会计师法）、会计行政法规（总会计师条例和企业财务会计报告条例）和国家统一的会计制度（包括会计部门规章会计从业资格管理办法、企业会计准则-基本准则、财政部门实施会计监督办法、注册会计师注册办法、代理记账管理办法和会计规范性文件企业会计准则-具体准则、应用指南、金融、小、企业会计制度、会计
4、基础工作规范）。会计市场管理包括会计市场的准入管理（会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账的设立）、过程的监管和会计市场退出管理。原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，但金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。会计报表附注一般至少应当披露下列内容：会计报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策的说明；包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等；重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；对已在会计报表列示的重要项目的进一步说明；或有事项、资产负债表
5、日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股权总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）以及其他。企业应在年度终了之起5个月内报送纳税申报表。对于保管期满便未结清的债权债务、涉及其他未了事项原始凭证；正在项目建设期间的建设单位的会计档案不得销毁。会计处理方法包括会计确认方法、会计计量方法、会计记录方法、会计报告方法。我国以单位内部会计监督、以政府部门为主体的政府会计监督和以注册会计师为主体的社会性会计监督的“三位一体”的会计监督体系。国有机关、企业、事业单位负责人直系不得主管会计，主管会计直系不得当出纳。代理记账实行（县级以上
6、人民政府的财政部门）审批制。会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。对单位的有两种：一种是三千到五万，一种是五千到十万。对于个人有三种：一种是二千到五万，一种是三千到五万，另外一种是五千到十万。前面的十种违法行为比较轻的，如不依法设账、私设账簿、凭证不合规等共十条。对单位是三千到五万，对个人是二千到五万。对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料的，对单位是五千到十万，对个人是三千到五万。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭
7、证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。对个人是五千到十万。将检举人姓名和检举材料转给被检举单位，给予行政处分。理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，不得办理现金支取。下列情况可以开专用存款账户：基本建设更新改造财政预算外粮、棉、油收购证券交易结算期货交易保证金信托基金金融机构存放同业政策性房地产开发单位银行卡备用金住房基金社会保障基金收入汇缴资金和业务支出资金党团工会组织机构经费。下列情况可以开临时存款账户：设立临时机构异地临时经
8、营活动注册验资境外机构在境内从事经营。临时账户的有效期最长不得超过2年。存款人违反账户管理制度的处罚：1000元+警告：存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。非经营1000元、经营1万元以上3万元以下：违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户违反规定不及时撤销银行结算账户存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证。+警告。非经营1000元、经营5000元以上3万元以下：违反规定将单位款项转入个人银行结算账户违反规定支取现金利用开立银行结算账户逃避银行债务出租、出借银行结算账户从基本存款账户之外的银行结算账户转账存
9、入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。（汇票部分）商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。在银行开立存款账户的法人以有其他组织之间，必须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。出票：商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交付交付款人承兑。银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。商业汇票的绝对记载事项：表明商业承兑汇票或银行承兑汇票字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。商业汇票的相对记载事项：1、汇票上未记载付
10、款日期的，视为见票即付。付款日期（即到期日）可以有以下记载形式：见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款。2、汇票上未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所为付款地。3、汇票上未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所为出票地。汇票的出票人出票后，并不产生自已的直接付款义务，只承担法定担保义务，即担保汇票的承兑和付款。出票行为是单方行为，付款人在承兑之前，不承担任何票据责任。但一旦承兑，即成为汇票上的主债务人。收款人取得汇票后，成为第一持票人，享有付款请求权，追索权，享有依法转让票据、获得相应对价的权利。承兑 仅适用于商业汇票。1、提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当
11、在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权；见票即付的汇票无需提示承兑。2、承兑成立。付款从对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝。一般来说，如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑。持（支票、本票部分）单位日常活动中的结算可分为现金结算和非现金结算。非现金结算分为票据结算（支票、本票、汇票）和非票据结算（汇兑、托收承付、委托收款、电子支付、信用卡等）。支票的基本当事人包括出票人（即存款人）、付款人、和收款人。单位和个人在同一票据交换区域的
12、各种款项结算，均可以使用支票，且没有金额限制。支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。按照支付票款方式，支票分为普通支票、现金支票和转账支票。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，只能转账。支票的绝对记载事项，如不记载，支票无效：表明“支票”的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称出票日期出票人签章收款人名称。可以由出票人授权补记的方式记载：一是支票金额，二是收款人名称，未补记前不得背书转让和提示付款。相对记载事项：付款地出票地。支票上可以记载非法定记载事项，但不发生效力。支票的提示付款期限为自出票之日起10日，超过提示付款期限提示付款的，付款人不予付款，出
13、票人仍应对持票人承担票据责任。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。本票的基本当事人为出票人和收款人。我国票据法规定的本票仅限于银行本票。根据面额的不同，银行本票分为定额和不定额本票。定额本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元。单位和个人在同一票据交换区各种款项结算，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。本票的绝对记载事项：表明“银行本票”的字样无条件支付的承诺确定的金额收款人名称出票日期出
14、票人签章。本票的出票人是票据主债务人，负有绝对付款责任。银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不得超过2个月。持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明、持银行本票向出票银行请求付款，不得对出票人以外的前手的追索。我国票据法将汇票分为银行汇票和商业汇票。银行汇票的当事人只有出票银行和收款人。银行汇票分为银行现金汇票和银行转账汇票。单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的绝对记载事项：表明“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票时期；出票人签章。银行汇票的提示付
15、款期限为自出票日起1个月（不分大月、小月，统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延），持票人超过提示付款期限的，代理付款人不予受理。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但注明“现金”字样的不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。票人可以请求其作出拒绝承兑证明，向其前手行使追索权。付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。回单上应当记明汇票提示承兑日期并签章。付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章；见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期。汇票
16、上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3天内的最后一日这承兑日期。付款人填写完记载事项后，只有在将已承兑的汇票退回持票人才产生承兑效力。承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。付款 1、提示付款见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的汇票，自到期日起10内承兑人提示付款。2、支付票款 持票人按照规定提示付款的，付款人必须无条件地在当日按票据金额足额支付给持票人。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持
17、票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计收利息。商业承兑汇票到期日付款人账户资金不足支付时，其开户银行应将商业汇票退回，由其自行处理，同时对付款人按票面金额处以百分之五但不低于五十元的罚款。背书和保证：背书人和被背书人为绝对记载事项。未记载背书日期的，视为在汇票到期日前背书。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。背书不得记载：一是附有条件的背书，二是部分背书。所附条件不具有汇票上的效力，部分背书属于无效背书。保证文句和及保证人签章是绝对记载事项。未记载保证日期的，出票日期为保证日期。第三章 税收税收是国家组织财政收入
18、的主要形式。税收的特征：强制性、无偿性、固定性。按征税对象划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。制定税目的基本方法有两种：一是列举法，二是概括法。计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征。纳税期限一般分为按次纳税和按期纳税两种。增值税、消费税、资源税、企业所得税按1、3、5、10、15日、1个月、1个季度纳税；屠宰税、增值税、营业税按次纳税。税法规定的法律责任形式主要有三种：一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳金等；二是行政责任，包括吊销税务登记证、罚
19、款、税收保全及强制执行等；三是刑事责任。增值税划分为生产型、收入型和消费型。2009年1月1日起，我国由生产型转为消费型增值税。下列货物按13%的低税率征收：粮食、食用植物油；自来水、热水、暖气、冷气、煤气、居民用煤炭图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、农膜农产品、音像、电子出版物、二甲醚等。出口货物实行零税率，国家限制出口的除外。不准抵扣的进项税额：用于非税项目、免征项目、集体福利或个人消费非正常损失的购进货物非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物纳税人自用消费。小规模纳税人：生产 50万以下流通 80万以下个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。税务登记包括：
20、开业登记、变更登记、停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记等。应自领取营业执照之日起或自有关部门批准之日30内，办理开业税务登记。外出经营，自其在同一县（市）实际营起，在连续的12个月内累计超过180天的，应预算法1994年3月22日通过，1995年1月1日实施。国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。国家预算实行一级政府一级预算，共分五级，中央，省，市，县，乡。构成：中央、地方、各级总预算和部门预算、单位预算。各级人大审核，各级财政编制。国务院每年11月10日前下达下一年预算草案指示，各级财政部门在人大会议举行的1个月前交人大财经委、专门委员会、常务委
21、员会进行初步审查。中央、县级以上地方政府财政部门自人大批准预算之日起30日内，批复本级部门预算，本级部门15日内批复所属单位预算。县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起30日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。我国政府采购法律制度包括政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政府规章。政府采购法于2002年6月29日颁布，2003年1月1日起施行。我国政府采购的主体包括国家机关、事业单位和团体组织。国有企业不属于政府采购。政府采购应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。政府采购的功能：节约财政支出，
22、提高资金使用效益；强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业。实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。政府采购当事人包括采购人、供应商和采购代理机构等。采购代理机构分为一般采购代理机构和集中采购机构。一般采购代理机构的资格由国务院有关部门或省级人民政府有关部门认定，主要负责分散采购的代理业务。集中采购是进行集中采购的法定代理机构，是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。设区的市、自治州以上人民政府，根据本级政府项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。主要有公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等方式。我国自2001年开始实施国库集中收付制度。以国库单一账户体系为基础
23、，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户；支出通过国库单一账户体系，用直接支付和财政授权支付的方式，将财政资金支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。会计职业道德功能：指导、评价、教化。会计职业道德与会计法律制度的关系：作用上相互补充；内容上相互渗透、重叠；地位上相互转化、吸收；实施上相互作用、促进。区别：1、性质不同（自律和他律）2、作用范围不同。会计职业道德处在会计行为规范的较高层次，会计法律制度是最低要求。3、表现形式不同。（应该和必须）4、实施保障机制不同（自觉和制裁）我国会计人员职业道德的内容主要包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正
24、、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。爱岗敬业的基本要求：热爱会计工作，敬重会计职业；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。诚实守信的基本要求：做老实人，说老实话，办老实事、不搞虚假；实事求是，如实反映；保守秘密，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。廉洁自律的基本要求：树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占。客观公正的基本要求是：依法办事；实事求是，不偏不倚；保持独立性。坚持准则的基本要求：熟悉、遵循、坚持。提高技能的基本要求：要有不断提高会计专业技能的意识和愿望；要有勤学苦练的精神和科学的学习方法。会计职业道德教育包括：观念、规范、警示。途径：1、岗前。学历和从业资格 2、岗位继
25、续教育。会计职业道德修养包括认知、情感、信念、行为四个环节。方法：不断地进行“内省”；要提倡“慎独”精神；虚心向先进人物学习。当自期满之日起30日内，向所在地税务机关登记。对纳税人审核无误的，应在30日内予以登记，不符合规定的不予登记，应当在15日内退回纳税人要求补正。纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业。遗失的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废，并凭报刊申请补办。变更税务登记的原因：改变名称；改变法定代表人；改变经济性质或经济类型；改变住所或经
26、营地点（不涉及主管税务机关变动。涉及则办理注销）；改变生产经营或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变或增减银行账号；改变生产经营权属以及其他。纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销15日内，办理注销。纳税人在办理开业或变更税务登记的同时，应当申请税种登记，税务机关应当依据纳税人税种登记表，自受理之日起3日内进行税种登记。纳税申报的方式：直接、邮寄、数据电文申报。税收征收：查账、查定、查验、定期定额、代扣代缴、代收代缴、委托征收。一个税务师只能加入一个税务代理机构。税务代理的特点：中介性、法定性、自愿性、公正性。税收保全公适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。伪照、变造账务，虚假申报，不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；未按期登记、会计资料不合规、银行账号不合规、税控不合规，处2000以下，情节严重的，处2000以上1万元以下；不办理税务登记或转、改、毁的，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，1万元以上5万元以下；扣缴义务人违规，2000元以下，情节严重的，处2000以上5000元以下；未按期纳税申报，2000元以下，情节严重的，2000元以上1万元以下的罚款。专心-专注-专业