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1、基础会计学（第三版）,国家级精品课程配套教材“十二五”普通高等教育本科国家规划教材,主编：李占国,高等教育出版社,Contents,资产负债表,财务报告概述,利润表,1,2,3,第十章 财务报告,财务会计报告的报送、汇总和审批,5,现金流量表,4,第一节 财务报告概述,一、会计信息的产生流程与报告方式,交易或事项的报告,输出,处理,输入,交易或事项的记录,交易或事项的确认与计量,财务报告,原始凭证、设置账户,记账凭证会计账簿,分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。,二、财务报告的定义及构成,（一）财务报告的定义及作用,1.概念 财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特
2、定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。,2.财务报告的构成,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,财务报表亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。,有助于投资者和债权人作出合理决策,1,有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策,2,有助于社会公众作出相应的决策,3,有助于加强企业内部经营管理,4,3、财务报告的作用,三、财务报表的种类及编制
3、要求,按编制时间分类,按编制主体分类,按反映的资金运动状态分类,月度报表季度报表半年度报表年度报表,个别报表合并报表,动态报表静态报表,A,B,C,1.财务报表的种类,三、财务报表的种类及编制要求,2.财务报表的编制要求,内容完整,数字真实,计算准确,编报及时,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念及作用,1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。2.原理：资产负债所有者权益,反映企业的现时义务及偿债能力,反映所有者权益的构成和财务结构的合理性,3,反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况,1,2,3.资产负债表的作用,第二节 资产负债表,二、资产负债表的
4、内容与结构,1、报告式,2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。,根据有关账户的期末余额直接或计算填列。,第二节 资产负债表,二、资产负债表的内容与结构,2、账户式 （我国目前使用）,资产,按照资产的流动性进行排列流动资产非流动资产,负债,按偿还期由近至远的顺序排列流动负债非流动负债,所有者权益,按照其稳定性递减的顺序排列,三、资产负债表的编制方法,第二节 资产负债表,（一）“年初数”与“”期末数资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。“年初余额
5、”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列数字抄列。“期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相应的填列方法列示。,（二）资产负债表的编制方法,直接根据总账的期末余额填列,直接根据明细账户的期末余额填列,根据几个总账期末余额的合计数填列,根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列,根据有关账户期末余额备抵后的净额填列,第二节 资产负债表,1、根据总账账户期末余额直接填列,资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元,第二节 资产负债表,2、根据有关明细账户期末余额计算填列,第二节 资产负债表,应收账款 合计138 000,预收账款 合计6000,合计168
6、000,合计36 000,（应收性质）,（应收性质）,（应收性质）,（预收性质）,（预收性质）,资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元,3、根据几个总账期末余额的合计数填列,第二节 资产负债表,4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列,距还款期2年,距还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,第二节 资产负债表,5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列,资产负债表 编制单位： 2008年 12月 31日 单位：元,第二节 资产负债表,【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字,【练习】根据表中所给数据，计算表
7、格空白处的数字,第三节 利润表,一、利润表的概念及作用 1、概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。2.编制原理：收入费用利润,3.利润表的作用,利润表(经营成果)收入、费用、利润,第三节 利润表,二、利润表的内容与结构,（一）利润表的结构利润表按是否反映企业利润总额的构成内容和主次，分为单步式和多步式两种。1.单步式利润表概念:单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。特点：这种结构表式完全体现了“收入费用利润”的计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配
8、比性，即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。,利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元,正表多步式编制,表首,比较利润表,比较利润表,2.多步式利润表,三、利润表项目的列报方法,根据“主营业务收入”、“其它业务收入”“主营业务成本”、“其它业务成本”账户结账前的余额计算填列,“本月金额”根据有关账户本期发生额填列,根据“营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益”账户结账前的余额直接填列,根据“营业外收入、营业外支出”账户结账前的余额直接填列,根据“所得税费用”账户分析填列,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的
9、“本年累计数”加“本月数”填列。,三、利润表项目的列报方法,第四节 现金流量表,现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,一、现金流量表的及其作用,分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因,评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况,反映企业的现金流量，评价企业产生未来现金净流量的能力,通过对现金或非现金的投资与融资的分析，全面了解企业财务状况,作用,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。,是指导致企业资本及债务规模和构成发生
10、变化的活动包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产,二、现金流量表的内容与格式,企业应当在附注中披露与现金流量表有关的补充资料：将净利润调节为经营活动现金流量；不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；现金及现金等价物净变动情况。,经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响额现金及现金等价物净增加额,2.现金流量表的格式,三、现金流量表的编制基础及编制方法,库存现金 银行存款：随时可以用
11、于支付的存款 其他货币资金 现金等价物,（一）现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。包括：,第四节 现金流量表,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，随时可以变现。,期限短流动性强易于转换为已知金额价值变动风险很小,特点,确认,概念,现金等价物,三、现金流量表的编制基础及编制方法,直接法,根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； 根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。,间接法,净利润加 调整项目 =经营活动现金流量,主表,补充资料,（二）现金流量表的编制方法,工作底稿法T型账户法,第五节 财务会计报告的报送、汇总和审批,一、财务会计报告的报送（1）加具封面并签名盖章。（2）对外报送的单位。（3）对外报送的期限。月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）以外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。法律、法规另有规定者，从其规定。二、财务会计报告的汇总和审批,Thank you!,