《（高职）项目九：《审计基础与实务》（第4版）ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职）项目九：《审计基础与实务》（第4版）ppt课件.pptx（23页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、（高职）项目九：审计基础与实务（第4版）ppt课件审计基础审计基础与与实务实务Part01Part02Part03Contents目录Part04项目九项目九CHAPTER NINE销售与收款循环是指企业向顾客销售商品或提供劳务，销售与收款循环是指企业向顾客销售商品或提供劳务，并收回款项的过程。本项目安排如下：首先，介绍销售并收回款项的过程。本项目安排如下：首先，介绍销售与收款循环内部控制的具体内容；然后，以内部控制为与收款循环内部控制的具体内容；然后，以内部控制为依托，分析该循环中存在的风险，掌握控制测试的程序；依托，分析该循环中存在的风险，掌握控制测试的程序；最后，介绍主营业务收入、应收账
2、款的实质性程序，编最后，介绍主营业务收入、应收账款的实质性程序，编制销售与收款循环审计工作底稿。制销售与收款循环审计工作底稿。VSVS0101 PART ONE任务一销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录010203040910111209101112销售与收款循环的内部控制（一）（一）（二）（二）（三）（三）（四）（四）（六）（六）（五）（五）（一）确定可能发生错报的环节n 注册会计师需要确认和了解销售与收款循环的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或纠正各重要业务流程可能发生的错报。在销售与收款循环中可能发生错报的环节见表9-1。销售与收款循环的风险识别与评估（
3、二）识别和了解相关控制并进行风险评估n 注册会计师应当注意可能发生错报的环节的关键控制点，并以文字表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。选择一笔或几笔销售与收款交易进行穿行测试，确定相关控制是否得到执行。注册会计师通过了解销售与收款循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可只执行实质性程序，而不进行控制测试。销售与收款循环的风险识别与评估销售与收款循环的控制测试n 销售与收款循环控制测试主要围绕三个方面：签订合同关注授
4、权；账款回收关注金额；会计处理关注记录。销售与收款循环的控制测试见表9-2。0202 PART TWO任务二主营业务收入的审计目标（1 1）确定利润表中记录的）确定利润表中记录的主营业务收入是否已发生，主营业务收入是否已发生，且与被审计单位有关。且与被审计单位有关。（2 2）确定所有应当记录的）确定所有应当记录的主营业务收入是否均已记主营业务收入是否均已记录。录。（3 3）确定与主营业务收入）确定与主营业务收入有关的金额及其他数据是有关的金额及其他数据是否已恰当记录。否已恰当记录。（4 4）确定主营业务收入）确定主营业务收入是否已记录于正确的会计是否已记录于正确的会计期间。期间。（5 5）确定
5、主营业务收入）确定主营业务收入是否已记入恰当的账户。是否已记入恰当的账户。（6 6）确定主营业务收入）确定主营业务收入在财务报表中的列报是否在财务报表中的列报是否恰当。恰当。主营业务收入的实质性程序n （1）获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符。n （2）执行实质性分析程序。n （3）检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致。n （4）执行主营业务收入截止测试。n （5）结合应收账款函证。n （6）检查销售退回与折让、商业折扣与现金折扣。n （7）检查主营业务收入在财务报表中的
6、列报是否恰当。0303 PART THREE任务三应收账款的审计目标BDACE应收账款的实质性程序n （一）获取或编制应收账款明细表n （二）检查应收账款账龄分析表，分析应收账款的账龄n （三）实施实质性分析程序n （四）向债务人函证应收账款n （五）检查未函证的应收账款n （六）检查坏账的确认和处理n （七）检查长期挂账的应收款项n （八）分析应收账款明细账余额n （九）检查应收账款的质押或出售n （十）检查应收账款在财务报表中的列报是否恰当坏账准备的实质性程序获取或编制坏账准备获取或编制坏账准备计算表，复核加计是计算表，复核加计是否正确，与坏账准备否正确，与坏账准备总账数、明细账合计总账数
7、、明细账合计数核对是否相符。数核对是否相符。PART 1实施实质性分析实施实质性分析程序。程序。PART 2核对坏账准备本期核对坏账准备本期计提数与资产减值计提数与资产减值损失相应明细项目损失相应明细项目的发生额是否相符。的发生额是否相符。PART 3检查坏账准备的检查坏账准备的计提与转销及转计提与转销及转回是否正确。回是否正确。PART 4检查坏账准备在检查坏账准备在财务报表中的列财务报表中的列报是否恰当。报是否恰当。PART 50404 PART FOUR任务四销售费用销售费用的的实质性实质性程序程序010102020303应交增值税销应交增值税销项项税额税额的实质性程序的实质性程序税金及附加税金及附加的的实质性实质性程序程序T H A N K S F O R Y O U R A T T E N T I O N谢谢