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1、课程主讲人：（本科）第10章 会计核算形式ppt课件会计核算形式概述会计核算形式概述1.记账凭证会计核算形式记账凭证会计核算形式2.3.4.第十章第十章 会计核算形式会计核算形式汇总记账凭证会计核算形式汇总记账凭证会计核算形式科目汇总表会计核算形式科目汇总表会计核算形式5.5.其他会计核算形式其他会计核算形式第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述一、会计循环及其内容一、会计循环及其内容会计循环，是指企业将一定时期内发生的所有会计交易或事项，依据一定的步骤和方法，加以确认、计量、记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程。一个会计循环包括会计信息的确认、记录、计量和报告，在会计信息
2、收集、加工和汇总的过程中，综合运用设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、结账、编制会计报表等会计核算技术，这些会计核算技术和会计循环一起构成一个完整的会计方法体系，彼此互相联系、紧密结合，以确保会计工作有序进行。结账前试算结账前试算平衡平衡账项调整账项调整期末结转、结账期末结转、结账编制记账凭证编制记账凭证登记账簿登记账簿结账后试算平衡结账后试算平衡编制财务会计报表编制财务会计报表（二）会计循环基本流程会计循环会计循环12345 合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规模大小和特点的会计处理步骤和方法模大小和特点
3、的会计处理步骤和方法即会计核算形式即会计核算形式各个会计主各个会计主体业务性质、体业务性质、规模大小不规模大小不相同。相同。设置的会计设置的会计凭证、账簿凭证、账簿的种类、格的种类、格式和登记方式和登记方法不同。法不同。各种凭证之间、各各种凭证之间、各种账簿之间、以及种账簿之间、以及各种凭证与账簿之各种凭证与账簿之间的相互联系和登间的相互联系和登记程序不完全相同。记程序不完全相同。二、会计核算形式二、会计核算形式 会计核算形式，亦称账务处理程序、会计核算组织程序，就是在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法与步骤。由于会计凭证、账簿、报表的种
4、类、格式、程序不同，尤其是登记总分类账簿的程序不同，形成了各种会计核算形式。 凭证组织是指凭证的种类，格式和相互之间的关系； 账簿组织是指所应用账簿的种类和格式以及各种账簿间的关系； 记账程序和方法是指编制记账凭证、登记账簿和提供会计报表所需资料等的程序和方法。 这三个要素的有机结合，构成了不同的会计核算形式。会计核算形式的含义会计核算形式的含义登记登记总分类总分类账账的依据和的依据和方法方法记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账财务处理程序多栏式日记账财务处理程序日记总账账账务处理程序日
5、记总账账账务处理程序会计核算形式的种类会计核算形式的种类合理组织会计核算形式的意义合理组织会计核算形式的意义有利于保证会计核算工作质量有利于提高会计核算工作效率有利于规范会计核算工作有利于发挥会计核算工作的作用有利于降低会计核算工作的成本一、记账凭证会计核算形式的特点及凭证账簿组织一、记账凭证会计核算形式的特点及凭证账簿组织第二节第二节 记账凭证会计核算形式记账凭证会计核算形式p记账凭证：记账凭证：收、付、转（规模较小的企业也可以采收、付、转（规模较小的企业也可以采用通用记账凭证）用通用记账凭证） p账簿：账簿：现金、银行帐：三栏式现金、银行帐：三栏式明细账：三栏式、数量金额式、多栏式明细账：
6、三栏式、数量金额式、多栏式总账：三栏式，且有对方科目总账：三栏式，且有对方科目 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的核根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的核算形式。是最基本的核算形式算形式。是最基本的核算形式。 特点特点凭证凭证及账及账簿组簿组织织第二节第二节 记账凭证会计核算形式记账凭证会计核算形式二、记账凭证二、记账凭证会计核算形式会计核算形式的步骤的步骤 原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告第二节第二节 记账凭证会计核算形式记账凭证会计核
7、算形式2019年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日种类 编号 21 期初余额 借12000.0025收1销售产品13000.00 借25000.00218付1提取现金 2000.00借23000.00228付3偿还借款 9000.00借14000.00228 本月合计13000.00 11000.00借14000.00 总分类总分类账账账户名称：银行存款账户名称：银行存款缺点缺点适用适用能够比较详细地反映经济业务发生的来龙能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去脉，便于查账去脉，便于查账 记账程序简洁明了，易于理解，便于操作记账程序简洁明了，易于理解，便于操作对于规模大、业务量大、凭证数量多的大对
8、于规模大、业务量大、凭证数量多的大中型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总中型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，工作量大且效率低分类账，工作量大且效率低。 适用于规模小、业务量较少、记账凭证数适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量不多的企业。量不多的企业。 优点优点第二节第二节 记账凭证会计核算形式记账凭证会计核算形式第三节第三节 科目汇总表会计核算形式科目汇总表会计核算形式一、科目汇总表会计核算形式的特点及凭证账簿组织一、科目汇总表会计核算形式的特点及凭证账簿组织特点特点p记账凭证：记账凭证：一般采用一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式三种格式 p账簿：
9、账簿：总账：普通三栏式总账：普通三栏式其他：与记账凭证核算形式相同其他：与记账凭证核算形式相同定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表汇总登记总分类账。科目汇总表汇总登记总分类账。 凭证及凭证及账簿组账簿组织织二、科目汇总表会计核算形式的步骤二、科目汇总表会计核算形式的步骤原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账总总 账账财财务务会会计计报报告告科目汇科目汇总表总表记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账第三节第三节 科目汇总表会计核算形式科目汇总表会计核算形式总总 账
10、账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20182018年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数1 1 1 1上年结转上年结转借借20000200001515科汇科汇1 11-151-15日汇总日汇总50000500004000040000借借30000300003131科汇科汇2 216-3116-31日汇总日汇总8000080000100000100000借借10000100003131本月合计本月合计130000130000140000140000借借10000100002 21515科汇科汇1 11-151-15日汇总日汇总217250021725
11、00173000173000借借20095002009500缺点缺点适用适用减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量；汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量；汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量；科目汇总表本身兼有试算平衡的作用科目汇总表本身兼有试算平衡的作用, ,根据其登记总根据其登记总 账可减少登账的错误。账可减少登账的错误。科目汇总表和总账不能反映账户的对应关系，科目汇总表和总账不能反映账户的对应关系，不便于了解经济业务的来龙去脉；不便于了解经济业务的来龙去脉；也不便于开展会计检查与会计分析工作。也不便于开展会计检查与会计分析工作。适用范围较广，多用于经营规模
12、较大、经济业适用范围较广，多用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量较多、会计机构分工较细务频繁、记账凭证数量较多、会计机构分工较细的企事业单位。的企事业单位。 优点优点科目汇总表会计核算形式的优缺点科目汇总表会计核算形式的优缺点一、汇总记账凭证会计核算形式的特点及凭证账簿组织一、汇总记账凭证会计核算形式的特点及凭证账簿组织特点特点p记账凭证：记账凭证：必须采用必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，而且收款凭证的编号要分三种格式，而且收款凭证的编号要分“现收现收”和和“银收银收”, ,并设置相应的汇总记账凭证。并设置相应的汇总记账凭证。 p账簿：账簿：总
13、账：具有对方科目的三栏式总账：具有对方科目的三栏式其他：与记账凭证核算形式相同其他：与记账凭证核算形式相同定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。据汇总记账凭证登记总分类账。 凭证及凭证及账簿组账簿组织织第四节第四节 汇总记账凭证会计核算形式汇总记账凭证会计核算形式二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的设置及编制方法（一）汇总收款凭证的设置及编制方法汇总收款凭证，汇总收款凭证，是指以是指以“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”的的借方为设证科目，定期汇总与借方为设证科目，定期汇总与“库存现
14、金库存现金”和和“银行存银行存款款”账户借方对应账户的贷方发生额而使用的一种记账账户借方对应账户的贷方发生额而使用的一种记账凭证。凭证。汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法设置以设置以“库存现金库存现金”科目为设证科目的科目为设证科目的“汇总收款凭汇总收款凭证证”；设置以；设置以“银行存款银行存款”科目为设证科目的科目为设证科目的“汇总汇总收款凭证收款凭证”；汇总收款凭证定期（；汇总收款凭证定期（5 5天或天或1010天）填制天）填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。填制一张。贷方科目贷方科目 金金 额额总账页码总
15、账页码1-10日收款凭证共3张11-20日收款凭证共2张21-31日收款凭证共5张合计借方贷方实收资本2 000 0002 000 000短期借款 400 000 400 000主营业务收入1 000 000200 0001 200 000应交税费 170 000 34 000 1 700 205 700应收账款351 000 351 000预收账款 450 000 450 000应收票据 500 000 500 000其他业务收入 10 000 10 000合计3 570 000585 000 961 7005 116 700借方科目：银行存款借方科目：银行存款（一）汇总收款凭证的设置及编制
16、方法（一）汇总收款凭证的设置及编制方法二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （二二）汇总）汇总付付款凭证的设置及编制方法款凭证的设置及编制方法汇总付款凭证，汇总付款凭证，是指以是指以“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的科目的贷方为设证科目，定期汇总与贷方为设证科目，定期汇总与“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目贷方对应的科目的借方发生额而使用的一种记账凭证。科目贷方对应的科目的借方发生额而使用的一种记账凭证。汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法设置以设置以“库存现金库存现金”账户贷方为设证科目的账户贷方为设证科目的“汇总汇总付付款凭证款凭证”；
17、设置以设置以“银行存款银行存款”账户贷方为设证科目的账户贷方为设证科目的“汇总汇总付付款凭证款凭证”；汇总汇总付付款凭证定期（款凭证定期（5 5天或天或1010天）填制一次，可以每汇总一次编天）填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。制一张，也可以多次汇总每月填制一张。2、汇总付款凭证的设置及编制、汇总付款凭证的设置及编制（三三）汇总）汇总转账转账凭证的设置及编制方法凭证的设置及编制方法汇总转账凭证汇总转账凭证：按照每一账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按照每一账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按对应的借方账户归类，定期汇总与设证账户贷方对应的借方账按对应的借方账户归类，
18、定期汇总与设证账户贷方对应的借方账户的发生额而使用的一种记账凭证。户的发生额而使用的一种记账凭证。汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证定期填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可汇总转账凭证定期填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张；以多次汇总每月填制一张；如果某一贷方账户的转账凭证数量不多，如如果某一贷方账户的转账凭证数量不多，如“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”等费用类等费用类账户，通常每月只编制一张转账凭证，或者汇总原始凭证（如账户，通常每月只编制一张转账凭证，或者汇总原始凭证（如
19、“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”）。）。二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （三）汇总转账凭证的设置及编制（三）汇总转账凭证的设置及编制登记在登记在”应交税费应交税费”总账的贷方总账的贷方登记在相关总登记在相关总账的借方账的借方三、汇总记账凭证财务处理程序的步骤三、汇总记账凭证财务处理程序的步骤原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账总总 账账财财务务会会计计报报告告汇总记账汇总记账凭证凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证收收款款付付款款转转账账四、总账的格式及登记方法四、总账的格式及登记
20、方法 应付职工薪酬应付职工薪酬 总账总账 2X182X18年年凭凭 证证号号 码码摘摘 要要对方科目对方科目金金 额额借借或或贷贷余余 额额月月日日借借 方方贷贷 方方月初余额月初余额贷贷1 002 0001 002 000汇付汇付1 1本月付款本月付款库存现金库存现金1 022 0001 022 000汇转汇转生产成本生产成本912 000912 000制造费用制造费用57 00057 000管理费用管理费用57 00057 000销售费用销售费用114 000114 000本月合计本月合计1 140 0001 140 000贷贷1 140 0001 140 000本年合计本年合计略略略略贷
21、贷1 140 0001 140 000四、四、总账的格式及登记方法总账的格式及登记方法 缺点缺点适用适用减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量；收款凭证以借方科目汇总收款凭证以借方科目汇总, ,付款凭证和转账凭证以贷付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误；方科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误； 在汇总凭证和总账账页中明确反映对方会计科目与在汇总凭证和总账账页中明确反映对方会计科目与账户的对应关系，便于分析经济业务内容账户的对应关系，便于分析经济业务内容, ,发生差错也发生差错也容易寻找容易寻找 。增加了编制汇总凭证的手续增加了编制汇总凭证
22、的手续 。只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分工较细的企业；工较细的企业；特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。 优点优点汇总记账凭证会计核算形式的优缺点汇总记账凭证会计核算形式的优缺点第五节 其他会计核算形式一、普通日记账会计核算形式一、普通日记账会计核算形式普通日记账又叫分录日记账，是将所有的经济业务按所涉及普通日记账又叫分录日记账，是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再根据日记账的记录过入的科目，以分录的形式记入日记账，再根据日记账的记录过入总分类账户的会计核算形式。其特点是设
23、置总分类账户的会计核算形式。其特点是设置分录日记账分录日记账，根据，根据分录日记账直接登记总分类账。分录日记账直接登记总分类账。分录日记账分录日记账会计核算形式会计核算形式的步骤的步骤 原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证分录日记账分录日记账 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告2019年摘要账户名称借方贷方过账符号月日25销售产品银行存款13000.00 主营业务收入 13000.00 26结转销售成本主营业务成本8000.00 库存商品 8000.00 分录日记账这种会计核算形式可以通过一本普通日记账反映定期间的
24、全部经济业务，而且便于采用计算机操作。如果企事业单位采用手工操作，这种会计核算形式就不利于对经济业务进行分类、汇总，而且原始凭证与起记账凭证作用的分录日记账相分离。它只适用于采用计算机操作的企事业单位。二、多栏式日记账会计核算形式多栏式日记账会计核算形式是设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，对于收、付款业务，月末根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账；对于转账业务，可以根据转账凭证直接登记总分类账，也可以根据转账凭证编制转账凭证汇总表登记总分类账的一种会计核算形式。 多栏式日记账会计核算形式下的记账凭证应采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。应设置的账簿一般有现金日
25、记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。明细分类账可根据需要分别设置三栏式、数量金额式和多栏式账页，总分类账一般采用三栏式，现金日记账、银行存款日记账采用多栏式账页。多栏式日记账会计核算形式多栏式日记账会计核算形式的步骤的步骤 原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账 多栏式多栏式现金日记账现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账明细分类账明细分类账总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告2019年凭证号摘要对应账户（贷方） 银 行存 款收 入合 计对应账户（借方） 银 行存 款支 出合计余额库 存现金应收账款主营业务收入材料采购管理费用
26、应交税费月日 多栏式银行存款日记账缺点缺点适用适用可以简化登记总分类账的工作，而且能清晰可以简化登记总分类账的工作，而且能清晰地反映现金和银行存款收、付业务的来龙去脉地反映现金和银行存款收、付业务的来龙去脉在使用会计科目较多的情况下，多栏式日记账的账页篇幅过大，不利于记账和查阅 多栏式日记账会计核算形式只适用于规模较小、收付款业务较多、使用会计科目较少的单位。优点优点多栏式日记账多栏式日记账会计核算形式优缺点及适用范围会计核算形式优缺点及适用范围三、日记总账会计核算形式三、日记总账会计核算形式 日记总账会计核算形式是设置日记总账，并以所有日记总账会计核算形式是设置日记总账，并以所有经济业务编制
27、的记账凭证为依据直接登记日记总账的会经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的会计核算形式。其特点是设置日记总账，并根据记账凭证计核算形式。其特点是设置日记总账，并根据记账凭证逐笔登记日记总账。逐笔登记日记总账。 在日记总账核算形式下，记账凭证主要采用收款凭在日记总账核算形式下，记账凭证主要采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。采用的日记账和明细分类账与其他会计核算形式基本采用的日记账和明细分类账与其他会计核算形式基本相同，不同之处，这种核算组织程序下需要专门设置相同，不同之处，这种核算组织程序下需要专门设置日记总账。日记总账
28、。日记总账会计核算形式的步骤日记总账会计核算形式的步骤 原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账日记总账日记总账财财务务会会计计报报告告2019年凭证摘要发生额库存现金银行存款应收账款原材料月日字号借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 日记总账缺点缺点适用适用可以简化总分类账的登记手续可以简化总分类账的登记手续在日记总账上能够清晰地反映会计科目之间在日记总账上能够清晰地反映会计科目之间的对应关系的对应关系增加了登记日记总账的工作量不便于记账分工和查阅日记总账核算形式一般只适用于规模小、业务量少、使用会计科目不多的会计主体。优点优点日记总账会计核算形式优缺点及适用范围日记总账会计核算形式优缺点及适用范围