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1、（中职）任务四其他来往来款的核算ppt课件项目二:往来款项 长沙含光服饰公司新上任的销售经理刘放，一心想扩大销售市场，增加小企业的收入。以前他做销售员时，一些客户想多购一些商品，可是商品在运达小企业后，就将外包装的特制大箱子给拆了拿回来了，这样就影响客户对商品的保管。所以他想，如果将公司的部分包装物出租或出借给客户，就能让客户一次可以多买一些商品，但他又担心客户会损坏这些包装物，给公司造成不必要的损失。怎样才能管理好这些包装物呢？他与财会部门的李主管商量了，就是在客户需要借用或租用这些包装物时，要向长沙含光服饰公司交纳一定的押金，如数归还时再退回上述押金，那么这些押金应该记入哪个科目呢？这就是
2、其他往来款的核算，长沙含光服饰公司收取的押金为“其他应付款”，支付押金的一方为“其他应收款”。任务四 其他来往来款的核算 小企业在经营活动中常常会产生一些其他应收、暂付款项或其他各项应付暂收的款项，那么对这些其他往来款的发生应怎样进行正确的会计处理呢？此任务将带你解决这些问题。任务四 其他来往来款的核算1.1.其他应收款的核算内容其他应收款的核算内容 其他应收款是指小企业除应收账款、应收票据和预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。主要内容包括： （1）应收的各种赔款、罚款（如因小企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等）； （2）应收出租包装物的租金； （3）应向职工收取的各种垫
3、付款项（如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费）； （4）存出的保证金（如租入包装物时而暂时支出的押金）； （5）其他各种应收、暂付款项。任务四 其他来往来款的核算2.2.其他应付款的核算内容其他应付款的核算内容 小企业的其他应付款主要有应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 其他应付款与应付账款的区别在于：其他应付款是因非商品交易、非劳务供应而发生的其他应付或暂收的款项；而应付账款是在商品交易、劳务供应中发生的应付给供应单位的款项。任务四 其他来往来款的核算一、其他应收款的账务处理一、其他应收款的账务处理 小企业应设置“其他应收款”账户，核算小企业除应收票据、应收账款、预
4、付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。该账户属于资产类，其账户结构如下：发生其他应收款的增加其他应收款的收回或转销 期末余额：反映小企业尚未收回的其他应收款借方借方 其他应收款其他应收款 贷方贷方 该账户应按照对方单位（或个人）进行明细核算。任务四 其他来往来款的核算相关会计分录举例如下：相关会计分录举例如下： 1.小企业发生的其他各种应收款项 借：“其他应收款”账户 贷：“库存现金”“银行存款”“固定资产清理”等账户 2.出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款 借：“其他应收款”账户 贷：“应交税费应交增值税（出口退
5、税）”账户 3.收回其他各种应收款项 借：“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等账户 贷：“其他应收款”账户任务四 其他来往来款的核算【小知识小知识2-52-5】 小企业的备用金通过“其他货币资金”账户核算。小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过“其他应收款”账户核算。（大中型企业备用金通过“其他应收款”账户核算）任务四 其他来往来款的核算【例例2-132-13】 长沙含光服饰公司向大为工厂租入包装物一批，以银行存款向出租方大为工厂支付押金5 000元。借：其他应收款大为工厂 5 000 贷：银行存款 5 000【例2-14】长沙含光服饰公司以银行存款替副总经理王伟垫付
6、应由其个人负担的医疗费3 000元，拟从其工资中扣回。垫付时：借：其他应收款王伟 3 000 贷：银行存款 3 000扣款时：借：应付职工薪酬 3 000 贷：其他应收款王伟 3 000任务四 其他来往来款的核算【小练习小练习2-112-11】 长沙含光服饰公司发生下列经济业务，要求编制相关会计分录。 （1）长沙含光服饰公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失10 000元，赔偿款尚未收到。 （2）长沙含光服饰公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1 000元。 （ 3）上述租入包装物按期如数退回，长沙含光服饰公司收到出租方退还的押金1 000元，已存入银行。
7、任务四 其他来往来款的核算二、其他应付款的账务处理二、其他应付款的账务处理 小企业应设置“其他应付款”账户，核算其他应付款的发生与偿付情况。该账户属于负债类，其账户结构如下：小企业实际支付或转销的其他应付款小企业发生的其他各种应付、暂收的款项 期末余额：反映小企业应付未付的其他应付款项借方借方 其他应付款其他应付款 贷方贷方 该账户按项目和对方单位（或个人）进行明细核算。任务四 其他来往来款的核算 当小企业暂收某些款项时（如存入保证金、押金等），借记“银行存款”“库存现金”等账户，贷记“其他应付款”账户。 偿还时，借记“其他应付款”账户，贷记“库存现金”“银行存款”等账户。小企业确实无法支付的
8、其他应付款，应当计入营业外收入。任务四 其他来往来款的核算【例例2-152-15】 长沙含光服饰公司收到荷花超市交来的租用包装物的押金1 500元，存入银行。借：银行存款 1 500 贷：其他应付款荷花超市 1 500公司以银行存款退还上述包装物押金时：借：其他应付款荷花超市 1 500 贷：银行存款 1 500任务四 其他来往来款的核算【例例2-162-16】 长沙含光服饰公司向盛达工厂租入生产经营用固定资产，本月应付租金2 000元。借：制造费用 2 000 贷：其他应付款盛达工厂 2 000【小练习小练习2-122-12】 甲小企业租入包装物一批，以银行存款向出租方丙公司支付包装物押金1 500元。要求分别编制甲小企业支付押金和丙公司收到押金时的会计分录。