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1、（中职）任务二应付账款与预付账款的核算ppt课件项目二:往来款项长沙含光服饰公司的销售员小刘之前销售给高新百货公司的那笔大生意，表面上销售额上去了，实际上公司到现在还没有收到钱。小刘听了会计小李的话，觉得这笔货款的收回应该由自己负责，就去了购货单位高新百货公司，催他们的会计部门尽快将货款付清，这样小刘自己的奖金就不用愁了。销货方长沙含光服饰公司的应收账款实际上就是购货方高新百货公司的应付账款。小企业因购买商品或提供劳务应该支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息。难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产，国美把电器卖给消费者，收到的是现金，而他的进货
2、款却可以是应付账款，这不是空手套白狼吗？小刘突然想，这高新百货公司该不会像国美电器一样吧？任务二 应付账款与预付账款的核算 小企业在采购过程中产生应向销货方支付的款项，即应付账款；也可能小企业预先支付了销货方的定金，即预付账款。那么小企业与销货方发生的往来款项应如何进行确认、计量并怎样进行账务处理呢？此任务将带你解决这些问题。任务二 应付账款与预付账款的核算1.1.应付账款的核算应付账款的核算 应付账款是指小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动而应支付的款项。这是由于在购销活动中购买方取得货物与支付货款在时间上的不一致而产生的，即在购货验收时款未付。任务二 应付账款与预付账款的核算
3、（1 1）应付账款入账时间的确定）应付账款入账时间的确定 应付账款入账时间的确定，应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。在实际工作中，应根据以下情况分别处理： 未付款，先收到发票，后收到货物，或者同时收到发票和货物的情况。此时应以货物到达验收入库为应付账款的入账时间。这主要是为了确认所购物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符，以免因先入账而在验收入库时发现购入物资有供方错发、漏发或破损等问题时再进行调账。 未付款，先收到货物，后收到发票的情况。此时发票等单据未到达，会计人员无法准确地确定所购物资的入账价值，所以不能记账。任务二 应付账款与预付账款的核
4、算后续处理分两种情况：后续处理分两种情况： 一是当前会计期内，发票到达，则发票到达时为应付账款的入账时间。 二是直到当前会计期末，发票也未到达，由于所购货物的主要风险和报酬已经转移到购买方，负债已经成立，在资产负债表日，会计报表上应当反映已收到的货物和相应负债，此时应当做暂估入账处理，下月初用红字冲销或做相反分录。任务二 应付账款与预付账款的核算（2 2）应付账款入账价值的确定）应付账款入账价值的确定 小企业购入材料、商品或接受劳务所产生的应付账款，按应付金额入账。 应付账款附有现金折扣的，应按照未扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用
5、。 应付账款核算的内容包括应付账款的形成及其偿还。小企业应设置“应付账款”账户，核算小企业发生的应付账款。该账户属于负债类账户，其账户结构如下：应付账款的偿还或者转出应付账款的增加 期末余额：反映小企业尚未支付的应付账款借方借方 应付账款应付账款 贷贷方方 该账户应按照对方单位或个人（销货方）名称进行明细核算。任务二 应付账款与预付账款的核算2.2.预付账款的核算预付账款的核算 预付账款是购货方预先订购材料物资，按购货合同规定预先付给供货单位的货款。 在一些小企业的生产经营过程中，会看到这样一种经济现象：当小企业需要购买某种物资而该物资却比较紧缺，或者小企业需要供货方按照要求定时定量生产某种商
6、品时，供货方往往会通过签订购销合同的方式，要求购货小企业预先支付部分或全部货款，从购货小企业的角度来看，这就是预付账款。也就是说，要购买那些十分牛气的企业的产品，就需要先付款后给货，在付钱后至给货前的这部分款项就是预付账款。任务二 应付账款与预付账款的核算为了核算预付账款业务，小企业应设置“预付账款”账户。该账户属于资产类，其账户结构如下：小企业按规定预付给供应单位的货款收到所购货物而冲减的预付账款期末余额：反映小企业向供货单位预付的货款 期末余额：反映的则是小企业尚未补付的货款借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方 该账户应按对方单位（供应单位）的名称进行明细核算。任务二 应付账款与预付账款的
7、核算一、应付账款的账务处理一、应付账款的账务处理 1.小企业购买材料、商品等验收入库，但货款尚未支付时，借记“原材料”“库存商品”等账户，贷记“应付账款”账户。 2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项（如电费）时，借记“生产成本”“管理费用”等账户，贷记“应付账款”账户；偿付应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。 3.如果小企业购买材料、商品时形成的是一项存在现金折扣条件的应付账款，小企业应按发票上记载的金额，借记有关账户，贷记“应付账款”账户；待实际获得现金折扣时，冲减当期财务费用。 4.小企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”
8、账户，贷记“营业外收入”账户。任务二 应付账款与预付账款的核算【例例2-62-6】 长沙含光服饰公司从圣达工厂购入一批原材料，并已入库，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税2.6万元，款项尚未支付。长沙含光服饰公司编制会计分录如下：借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）26 000 贷：应付账款圣达工厂 226 000以后，实际偿付应付账款时：借：应付账款圣达工厂 226 000 贷：银行存款 226 000任务二 应付账款与预付账款的核算【小提示小提示2-42-4】 预收账款与应付账款有什么区别？预收账款与应付账款都属于小企业的债务，但两者产生的原因不同。预收账
9、款是小企业按照合同约定向购货单位预收的款项，与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。有些购销合同规定，销货小企业可以向购货小企业预先收取一部分货款，待向对方发货后再收取其余货款。任务二 应付账款与预付账款的核算【小练习小练习2-62-6】 2019年6月12日，长沙含光服饰公司向长江工厂购买B布料，买价100 000元，增值税13 000元，运费1 000元，运费增值税税率9%，B布料已验收入库，但款未付。6月23日以银行存款结算货款。要求分别编制长沙含光服饰公司6月12日购买材料、6月23日结算货款的会计分录。任务二 应付账款与预付账款的核算【例例2-72-7】
10、2019年5月15日，长沙含光服饰公司收到增值税专用发票和收料单各一张。单据表明，长沙含光服饰公司从万达公司采购修理用备件一批，价款50 000元，增值税6 500元，已办理入库，但货款尚未结算。与万达公司的合同规定：付款条件为“2/10，1/20，N/30”，按价款计算现金折扣。长沙含光服饰公司于5月20日开出转账支票付款。根据原始凭证，编制会计分录如下：借：原材料修理用备件 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 500 贷：应付账款万达公司 56 5005月20日，支付货款时：应享有的现金折扣=50 0002%=1 000（元）借：应付账款万达公司 56 500 贷：银行存款 5
11、5 500财务费用 1 000任务二 应付账款与预付账款的核算【小练习小练习2-72-7】 沿用上例资料，如果长沙含光服饰公司在5月26日支付货款，应编制怎样的会计分录呢？任务二 应付账款与预付账款的核算二、预付账款的账务处理二、预付账款的账务处理 1.小企业按规定预付货款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。 2.小企业收到已预付账款的货物时，应根据发票账单载明的货款和增值税，借记“原材料”和“应交税费”账户，按价税合计的数额，贷记“预付账款”账户。 3.补付货款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；收到退回多付的货款时，编制相反的会计分录。任务二 应付账款与预付账款的核
12、算【例例2-82-8】 2019年5月1日，长沙含光服饰公司按合同规定开出转账支票向长沙环宇公司预付货款5 000元。长沙含光服饰公司编制会计分录如下：借：预付账款环宇公司 5 000 贷：银行存款 5 000任务二 应付账款与预付账款的核算【小提示小提示2-52-5】 预付账款与应收账款有什么区别？预付账款与应收账款都属于小企业的债权，但两者产生的原因不同。应收账款是小企业应收的销货款，是由于销货而引起的，通常需要购货方用货币清偿；而预付账款是小企业由于购货引起的债权，通常是由债务方用商品来清偿。因此，两者应当分别设置账户，即销货方的应收货款设置“应收账款”账户核算；购货方的预付货款设置“预
13、付账款”账户核算。任务二 应付账款与预付账款的核算【例例2-92-9】 沿用【例2-8】资料，长沙含光服饰公司收到长沙环宇公司发来的1 000千克A棉纱，经验收无误开出收料单（见表2-6）、增值税普通发票（见表2-7），并开出支票补付不足款项（见表2-8），编制相关记账凭证（见表2-9）。任务二 应付账款与预付账款的核算【例例2-102-10】 2019年5月19日，长沙含光服饰公司向供应单位裕湘公司订购生产所需的B种布匹，按照购货合同规定，按货款60 000元的40%预付给裕湘公司货款24 000元。6月21日收到订购的B种布匹，增值税专用发票上注明货款为60 000元，增值税7 800元。
14、6月28日结清余款。按不同日期编制会计分录如下：5月19日，借：预付账款裕湘公司24 000 贷：银行存款24 0006月21日，借：原材料B种布匹60 000 应交税费应交增值税（进项税额）7 800 贷：预付账款裕湘公司67 8006月28日，借：预付账款裕湘公司43 800 贷：银行存款43 800任务二 应付账款与预付账款的核算如果收到材料和补付货款的业务同时发生，也可以合并起来编制会计分录如下：借：原材料B种布匹60 000 应交税费应交增值税（进项税额）7 800 贷：预付账款裕湘公司24 000银行存款43 800任务二 应付账款与预付账款的核算【小知识小知识2-42-4】 对于
15、预付货款情况不多的小企业，可以不设置“预付账款”账户，而将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。预付货款时，应借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户；收到货物时，再予以转销。这样，应付账款可能出现期末借方余额，其实质就是小企业的“预付账款”，期末编制资产负债表时，应填写在“预付账款”项目中。任务二 应付账款与预付账款的核算【小练习小练习2-82-8】 2019年5月23日，长沙含光服饰公司通过银行电汇50 000元至荷花公司，预付购买A种棉纱款。6月4日收到荷花公司发来A种棉纱，货款60 000元，增值税7 800元，货款原已预付50 000元，余款当日以支票补付，A种棉纱如数验收入库
16、。要求分别编制长沙含光服饰公司5月23日预付货款、6月4日收到商品的会计分录。任务二 应付账款与预付账款的核算【小思考小思考2-22-2】 1.小企业关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（）。 A.该账户借方余额反映小企业向供货单位预付的货款 B.预付货款不多的小企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C.“预付账款”账户核算的是小企业因销售业务产生的往来款项 D.“预付账款”账户的贷方余额反映的是应付供货单位的款项 2.预付货款不多的小企业，可以将预付的货款直接记入（）账户的借方，而不单独设置“预付账款”账户。 A.“应收账款” B.“其他应收款” C.“应付账款” D.“应收票据”