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1、行政事业单位内部控制问题及建议摘要:财政部于2012年11月29日印发（行政事业单位内部控制规范(试行)）(财会201221号)的通知以来，在财政部统一领导和布置下行政事业单位内控工作的制度化、规范化建设已有多年，随着国内经济环境的变化，市场经济机制逐步完善，行政事业单位生存发展环境不断发生变化。为保障行政事业单位健康发展，更好地发挥社会职能，行政事业单位内控的重要性越来越突出。然而，当前行政事业单位在内控方面仍存在一定问题，内控存在需要完善之处。因而，本文根据现实情况讨论行政事业单位内控问题，并结合当前国内的管理要求，对内控的改善提出相应建议。关键词:行政单位;事业单位;内部控制一、引言财政
2、部对行政事业部位内部控制工作高度重视，先后屡次通知、指导意见，促进内控建设。如，（行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)）(财会20171号);（财政部关于开展2016年度行政事业单位内部报告编报工作的通知）(财会函20173号);（财政部关于开展2017年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知）(财会函201715号);（财政部关于开展2018年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知）(财会函201811号)。新经济环境下，经济环境日趋复杂，行政事业单位涉及的经济活动与业务越来越多，财务数据也越来越复杂，加强内部控制显得特别迫切。就目前来看，我国行政事业单位内部控制状态并不理想，在实际
3、内控工作开展中监督力度差，难以构成有效约束力，缺乏重视、缺少监督、缺少制度等问题较为普遍，影响了单位财政资金利用率，且易出现各类财务风险问题。在这种情况下，行政事业单位应提高本身对内部控制的重视，针对本身实际情况，改善内部控制现状，严格落实内控制度，构建符合时代的管理形式，适应新经济环境，通过有效的内部控制措施遏制违纪违规、营私舞弊问题的发生。二、行政事业单位财务内部控制的必要性行政事业单位是事业单位与行政单位的总称，指由政府利用国有资产设立的，担负重要社会职能，服务于人民，具有行政管理功能的事业单位。因而，非常有必要做好内部控制工作，针对控制目的，通过制定制度、采取监督等措施，对其经济活动进
4、行管控。通过有效内控手段能在一定程度上遏制营私舞弊，以及专项资金挪用此类问题的发生，实现廉洁办公，规范经济活动的目的，更能够进一步保证行政事业单位财务信息的真实性，避免超预算问题的发生，提升财政资金利用效率，保障国有资产安全。三、行政事业单位内部控制存在的问题(一)对内部控制重视缺乏就目前来看，部分单位对内部控制的重要性和必要性缺乏正确认识，对内部控制工作重视程度不够，以为仅是一项基础性工作，相关管理投入严重缺乏，内部控制目的不明确，管理理念不明晰，管理操作不规范，相关工作开展较为粗放，内部监管与评价不够，难以在根本上发挥出内部控制功能。而管理上的不规范，更是造成部分工作人员对内部控制不重视，
5、上行下效，流于形式，并没有很好地结合内部控制需要，“管而不“理，部分工作人员不积极履行本身的内部控制职责，工作开展中暴露出的问题较多，严重影响了行政事业单位管理水安然平静质量。(二)预算管理监督不到位预算管理是行政事业单位财务内部控制的关键部分，影响资金利用率，关系到内部管理控制效果。然而，目前部分行政事业单位在预算编制与执行监督方面都存在一定的问题，预算编制方面缺乏合理性，缺乏有效根据，部分预算款项的设置缺乏真实性，编制参考不符合实际情况，尤其预算追加方面缺乏严谨性。且预算编制很多时候不能做到要求的标准化、透明化、准确化，非常不利于内部控制与资金的利用。而在预算执行方面，监督并不到位，预算执
6、行的刚性与灵敏性之间的尺度把握不恰当，部分单位监督力度缺乏，约束性不强，部分单位不能够根据实际情况调整，一味要求按照预算执行，监督效果较差。(三)当代化管控理念及能力缺乏目前行政事业单位普遍缺乏当代化管控理念，缺少科学、有效的内部控制制度和体系。工作开展很多时候依靠上级财政部门的法规制度，制度、流程、标准和考核等方面探索不够，管理权责划分不明确、不细致、不明晰，没有结合形势要求和本身实际建立当代化内部控制体系，造成内部控制作用体现不出，多项工作无法顺利开展，反而增加了管理成本。内部控制方式方法也相对陈旧，缺少当代信息技术的融入，信息化手段利用率不高，信息的收集与分析仍处于初级阶段，管理手段落后
7、于时展需要。四、对于行政事业单位内部控制存在问题的建议(一)提高对内部控制的认识，构建合适的内部控制体系现代背景下，经济环境发生改变，传统内部控制方式方法已不能完全适用，难以获得较好内部控制效果。因而，应转变观念，正确认识行政事业单位内控的必要性，提高对内控工作的重视，基于行政事业单位的特点积极构建合适的内部控制体系，对当前的内部控制体系进行积极的优化和完善，使现有的内部控制架构更科学、合理，进而构成一套行之有效的内部控制形式。详细来讲，应对内部控制层级等进行梳理，加强责任分工和流程理顺，完善岗位职责，根据岗位要求制定考核标准，进而提升各环节人员对内部控制工作的重视，进而使各环节人员积极、主动
8、地介入到工作中，更好地开展各项内部控制工作。(二)全面加强预算管理与监督预算编制与执行关系到资金利用率，关乎内部控制效果。为了更好地发挥内部控制职能，遏制违纪违规，应全面加强预算管理与监督。详细来看，预算编制前应根据实际情况，充分分析往年预算执行情况，全面预测可能发生的相关费用，并根据分析结果来制定明确的预算编制要求，理清预算分类项目，确保预算编制的科学性、合理性、全面性。预算追加方面，必需要有具体审批流程，需符合申请要求才可追加，进而提升预算管理的约束性和严肃性。在预算执行方面，为提升预算执行的实效性、权威性，要采取有针对性的监督措施，对预算执行的全经过进行监督，并对预算执行情况进行考核评价
9、，强化监督效能。(三)建立当代化内部控制形式新经济环境对行政事业单位管理提出了新要求，经济活动涉及的内容越来越多，有必要建立一套当代化、规范化的内部控制形式来知足当前内部控制的需要。详细来讲，应根据现代对行政事业单位发展提出的要求，结合国家相关规定和要求，完善现行的内部控制制度，通过当代化的制度规范来提升管理的科学性与规范性，通过制度的硬性约束来提高各部门的协作意识，提升内部控制水平，提升内部控制对经济问题的预防能力与突发事件处置能力，提升行政事业单位的管理效能。在管理方式方法方面也应进行革新，积极借助当代信息技术手段来展开工作，充分利用大数据技术、财务分享系统来构建符合时代的内部形式，通过信息技术来提升数据分析效率，提高内部控制评价的科学性与便捷性，推动行政事业单位的财务管理从会计核算电算化向财务管理信息化的转变。五、结束语行政事业单位的发展关系到社会群众利益，是提供社会服务的保障。为保障其长期稳定的运行与发展，遏制违规违纪，保护财政资金安全，做好内部控制工作事关重大。通过正文讨论可知道，目前行政事业单位在详细的内部控制工作中存在一定缺乏，对内部控制缺乏重视，相关管控机制存在缺失，缺少符合时代需求的管理理念，内控效果有待进一步完善。因而，有必要提高重视程度，积极完善相关制度与体系，构建当代化内控形式。