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1、 学位论文原创性声明 声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究 工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外， 本论文不含任 何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本 文的研究做出重要贡献 的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本声明的法律结 果由本人承担。 论文作者签名： 曰 期 * 年 月 / 曰 学位论文版权使用授权书 本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即： 学校有 权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许 学位论文被查阅 或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容， 可以采用影印、缩印或其
2、它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授 权学校将学位论文的全文或部分内 容编入、提供有关数据库进行检索。 (保密的学位论文在解密后遵循此规定） 论文作者签名 : 代 i , 导师签名： 日期：加？年 /月 日 曰期： AD / ? 年 & 月 f 近年来，上市公司的财务舞弊问题已经成为广大财务报表使用者所关注的问 题，而其危害就是误导投资者做出错误的经济决策，侵蚀市场经济之诚信基础，毒 害证券市场之健康发展，影响国家宏观调控。是什么原因导致上市公司的财务 舞 弊行为的发生，而舞弊者又是采取哪些手段进行舞弊，如何识别并防范财务舞 弊 的发生成了当务之急。若再不对上市公司的财务舞弊行为施以打击和治
3、理，我 国 投资者们必将再次经历血的教训，证券市场必将分崩离析，进而阻碍资本市场 的 健康发展。因此更加需要对上市公司的财务舞弊形成因素作进行更深一层次的 研 究。 本文在阐明上市公司财务舞弊的基础定义与原理的基础上，阐述了上市公司 发生财务舞弊的动因，从上市公司的治理结构、内控、会计师事务所以及政府监 管 等方面入手对上市公司的财务舞弊手段以及如何鉴别舞弊进行了具体分析，其 中， 公司治理结构的缺陷导致上市公司内部的职权平衡被打破，形成一股独大的 局面， 为财务舞弊的滋生提供条件；完善的内控对于防止财务舞弊的发生具有十 分重要 的意义，本文结合了国内外文献，以内控的目标为起点进行分析内控与财
4、 务舞弊 的关系和内控对财务舞弊的影响；作为社会机构的会计师事务所，其独立 性有助 于识别与揭发上市公司财务舞弊行为。可见，上市公司财务舞弊的滋生不 仅仅来 源于内部，也来源于外部。其次对欣泰电气案例进行全面细致地分析，得 出启示： 从公司的内外制度双管齐下健全制度。 加大对上市公司的监管力度。 加强 公司的诚信力。 完善立法，加大执法力度。 规范会计师事务所审计制 度。最 后根据案例所得到的启示，从公司治理、内部控制、外部独立审计机构、 我国证 监部门四个层面提出应对财务舞弊的策略。内部环境的规范使得上市公司 内部人 员职权明确，职责清晰，相互监督，相互制约；外部环境下，我国证监部 门在完
5、善相关法律法规的同时加大执法力度，对财务舞弊行为的发生严查严打， 绝不姑 息。就会计师事务所而言，不仅要加强财务人员职业道德素养，而且要提 高财务 人员的职业判断与分析能力，以此来应对上市公司的财务舞弊手段。 综上所述，上市公司的财务舞弊行为的滋生不仅仅 是单一方面的原因，内控 的 失效，公司治理结构的残缺等，这些从根本上影响公司日常的运作，又诸如会 计 师事务所的不称职，政府部门的监管力度不够等原因都会诱使企业冒险实施舞 弊。 如果我们再不采取行动，我们的资本市场面临崩溃仅仅只是一个时间的问题 了， 其所带来的危害可能远远超过我们的预期，对财务舞弊的抑制已是迫在眉睫 了。 关键词：财务舞弊；
6、治理结构；内部控制；会计师事务所；政府监管 Abstract Abstract In recent years, the financial fraud of listed companies has become the focus of global issues, the risk of misleading investors in economic decision-making, market economy credit based erosion, is not conducive to the healthy development of the securities mar
7、ket, the impact of the national macro-control and is not conducive to the listed companies and the healthy development of. What causes the financial fraud of the listing Corporation, the fraudulent use of which means to carry out financial fraud, how to identify the occurrence of financial fraud to
8、prevent financial fraud has become a top priority. If no listed companys financial fraud behavior subjected to combat and control, Chinese investors will pay a painful price, the stock market will fall apart, and thus hinder the healthy development of the capital market. So it is significant to stud
9、y the motivation, recognition and governance of financial fraud of listing Corporation. Based on the basic concept of listing Corporation financial fraud and basic theory, elaborated the causes of financial fraud of listing Corporation, the listing Corporation governance structure, internal control,
10、 internal audit and accounting affairs of listing Corporation financial fraud means and fraud identification methods are analyzed, including the defect of corporate governance structure in terms of balance within a listing Corporation is broken, the formation of a monopoly situation, provide the con
11、ditions for financial fraud breeding; perfect internal control is of great significance to prevent the occurrence of financial fraud, in this paper based on the domestic and foreign literature, from the relationship between the internal control target as the starting point to analyze the internal co
12、ntrol and financial the influence of internal control on fraud and financial fraud; accounting firm as an external mechanism , the independence of the is helpful to the recognition and disclosure of the financial fraud of the listing Corporation. This shows that the occurrence of financial fraud of
13、the listing Corporation is not only from the internal, but also from the external.Secondly, the case of Yunnan green land comprehensive and detailed analysis,draw inspiration: m Abstract strengthen corporate governance, improve the internal control system. Increase the supervision of the listing Cor
14、poration. Strengthen the integrity of the company. To perfect legislation, strengthen law enforcement. The standard CPA audit system. Finally, according to the case of the enlightenment, from the corporate governance, internal control, external independent audit institutions, Chinas Securities Regul
15、atory Commission four aspects of the strategy to deal with financial fraud. The internal environment of the norms of the listed company internal personnel authority clear, clear responsibilities, mutual supervision and mutual restriction; external environment, Chinas securities regulatory department
16、s in perfect relevant laws and regulations and increase law enforcement efforts, the thorough investigation of the crackdown on financial fraud, will not be tolerated. The accounting firm. Not only is to strengthen the financial personnels occupational ethics quality, but also to improve the profess
17、ional competence of financial personnel, full of tricks to cope with the listed companys financial fraud means. In summary, financial fraud behavior of listed companies is not only a unilateral reason, failure of internal control, corporate governance structure is incomplete, these are fundamentally
18、 affects the companys daily operation, the external environment such as accounting firms incompetence, reasons of supervision of government departments is not enough will entice companies the risk of fraud. If we dont take action, our capital market collapse is just a matter of time, the harm that m
19、ay bring the far more than we expected, suppression of financial fraud is imminent. Key words: financial fraud; corporate governance structure; internal control; accounting firm; government regulation IV 目 录 百 录 mm.I Abstract.Ill 第 一 章错奋 . 1 第 一 节 研 究 背 景 及 意 义 . 1 _ x 研究背景 . 1 二、研究意义 . 1 第 二 节 文 献
20、综 述 . 3 _、国外文献综述 . 3 二、国内文献综述 . 4 第 三 节 研 究 方 法 . 6 第 四 节 研 究 内 容 与 创 新 点 . 6 X 研究内容 . 6 二、创新点 . 7 第 二 章 上 市 厶 司 财 务 舞 弊 的 相 共 理 论 . 8 第 一 节 财 务 舞 弊 的 概 念 及 种 类 . 8 _、财务舞弊的概念 . 8 二、财务舞弊的种类 . 11 第 二 节 上 市 公 司 财 务 舞 弊 的 手 段 .1 2 _、资产负债表主要科目舞弊手段 . 12 二、 利润表财务舞弊手段 . 14 三、 现金流量表财务舞弊手段 . 15 四、 其他财务舞弊手段 .
21、15 第 三 节 上 市 公 司 财 务 舞 弊 的 动 机 . 16 _、 IPO 上市 . 16 二、 财务动机 . 18 三、 金融动机 . 19 第 三 章 上 市 厶 司 财 务 舞 弊 的 危 * 和 原 因 . 2 1 第 一 节 上 市 公 司 财 务 舞 弊 的 危 害 .2 1 第 二 节 上 市 公 司 财 务 舞 弊 的 原 因 .2 2 _、公司治理结构的缺陷 . 22 二、 中介机构制度缺乏规范性 . 23 三、 上市政策使企业铤而走险 . 24 四、 资本市场的外部因素 . 25 章欢耒 t 气 * 例 分 祈 .2 7 第 一 节 案 例 背 景 .2 7 V 目 录 VI _、公司简介 . 27 二、欣泰电气财务舞弊事件回顾 . 27 第 二 节 欣 泰 电 气 财 务 造 假 手 法 . 28 x IPO 造假 . 28 二、 年报造假 . 29 三、 会计师事务所做帮凶 . 29 第 三 节 欣 泰 电 气 造 假 的 原 因 分 析 . 30 _、欣泰电气内控失效 . 30 二、 证监会监管不及时 . 30 三、 产权模糊 . 31 四、 公司资金出现严重不足 .